Мегаобучалка Главная | О нас | Обратная связь  


Состав и структура оборотных средств по балансу предприятия




Поможем в ✍️ написании учебной работы
Поможем с курсовой, контрольной, дипломной, рефератом, отчетом по практике, научно-исследовательской и любой другой работой
Группа оборотных средств Статьи актива баланса Счета бухгалтерского учета
1 2 3

1. Материальные обо­ротные средства (запасы)

Производственные запасы 10,15
Животные на выращивании и откорме 11
Малоценные и быстроизнашивающиеся предметы (остаточная стоимость) 04-05
Незавершенное производство 20,21,23, 29, 30, 44
Расходы будущих периодов 31
Готовая продукция 40
Товары 41
НДС и спецналог по приобретенным цен­ностям 19

2. Дебиторская задол­женность (средства в расчетах)

Товары отгруженные 45
Расчеты с дебиторами за товары и услуги 62,76
Расчеты с дебиторами по векселям полу­ченным 62
Расчеты с дочерними предприятиями 78
Расчеты с прочими дебиторами 67,68
Авансы, выданные поставщикам и подряд­чикам 73
Прочие оборотные активы    

3. Денежные средства

Краткосрочные финансовые вложения 58
Денежные средства в кассе 50
Денежные средства на расчетном счете 51
Денежные средства на валютном счете 52
Прочие денежные средства    
4. Общая сумма оборот­ных средств (п. 1 + п. 2 + п. 3)    

В табл. 2.3 приводится группировка оборотных средств в зависимости от их ликвидности.



Таблица 2.3.

Состав и структура оборотных средств по степени ликвидности

Группа оборотных средств Статьи актива баланса Счета бухгалтерского учета
1 2 3
1. Наиболее ликвидные активы 1.1. Денежные средства: · Касса · расчетный счет · валютный счет   50 51 52
  · Прочие денежные средства 1.2. Краткосрочные финансовые вложения 55,56, 57 58
2. Быстро реализуемые активы 2.1. Товары отгруженные 2.2. Дебиторская задолженность: за товары, работы, услуги по векселям полученным с дочерними предприятиями с бюджетом с персоналом по прочим операциям с прочими дебиторами 2.3. Прочие оборотные активы 45
3. Медленно реали­зуемые активы 3.1. Запасы - итог раздела 11 актива баланса за вычетом расходов будущих периодов и НДС по приобретенным ценностям Итог раздела II актива балан­са-31-19
4. Общая сумма оборот­ных средств п. 1 + п. 2 + п. 3    

Деление оборотных средств на быстро реализуемые и медленно реали­зуемые не является абсолютным и зависит от конкретной реальной ситу­ации, складывающейся в каждый данный отчетный период деятельности предприятия. Может сложиться так, что остатки готовой продукции на складе предприятия реализуются быстрее (за наличные), чем наступят сроки погашения дебиторской задолженности. Поэтому для каждого пред­приятия и для каждого отдельного периода существует своя индивиду­альная группировка текущих активов по степени ликвидности.

Ликвидность текущих активов является главным фактором, определя­ющим степень риска вложений капитала в оборотные средства. Накоп­ленные оценки реализуемости тех или иных видов оборотных средств за длительный период времени позволяют определить вероятность риска вложений в эти активы.

В табл. 2.4 приводится группировка оборотных средств по степени риска вложений капитала. Такая группировка оборотных средств очень нужна финансовому менеджеру, задачей которого является контроль за рациональным размещением капитала в текущих активах. Эффективно управлять ликвидностью - значит не допускать увеличения доли активов с высокой и средней степенью риска.

Таблица 2.4.

Состав и структура оборотных средств по степени

Риска вложений капитала

Группа оборотных средств Статьи актива баланса Счета бухгалтерского учета
1 2 3
1. Оборотные средства с минимальным риском вложения 1.1. Денежные средства: ü касса ü расчетный счет ü валютный счет ü прочие денежные средства   50 51 52 55,56, 57
    1.2. Краткосрочные финансовые вложения 58
2. Оборотные средства с малым риском вло­жений 2.1. Дебиторская задолженность за вычетом сомнительной 2.2. Производственные запасы (за вычетом залежалых) 62,76   40,41
    2.3. Остатки готовой продукции и товаров (за вычетом не пользующейся спросом) 40
3. Оборотные средства со средним риском вложений 3.1. Малоценные и быстроизнашивающиеся предметы (по остаточной стоимости) 3.2. Незавершенное производство (за вычетом сверхнормативного) 12-13   20
    3.3. Расходы будущих периодов 31
4. Оборотные средства с высоким риском вложений 4.1.Сомнительная дебиторская задолженность.     4.2. Залежалые производственные запасы 4.3. Сверхнормативное незавершенное про­изводство. 62,76 40 20
    4.4. Готовая продукция и товары, не пользую­щиеся спросом 40,41
    4.5. Прочие элементы оборотных средств, не вошедшие в предыдущие группы    
5. Общая сумма обо­ротных средств п. 1 + п. 2 + п. 3 + п. 4    

 

Источники формирования и методика расчета потребности

В оборотном капитале

В процессе кругооборота оборотных средств источники их формирования, как правило, не различаются. Однако это не означает, что систем формирования оборотных средств не оказывает влияния на скорость оборота и эффективность использования оборотных средств. Избыток оборотных средств будет означать, что часть капитала предприятия бездействует и не приносит дохода. Вместе с тем недостаток оборотного капитал будет тормозить ход производственного процесса, замедляя скорость хозяйственного оборота средств предприятия.

Вопрос об источниках формированиях оборотных средств важен еще с одной позиции. Конъюнктура рынка постоянно меняется, поэтому по­требности предприятия в оборотных средствах не стабильны. Покрыть эти потребности только за счет собственных источников становится практи­чески невозможным. Привлекательность работы предприятия за счет соб­ственных источников уходит на второй план. Опыт показывает, что в боль­шинстве случаев эффективность использования заемных средств оказы­вается более высокой, чем собственных. Поэтому основной задачей управления процессом формирования обо­ротных средств является обеспечение эффективности привлечения заемных средств.

Структура источников формирования оборотных средств охватывает:

· собственные источники;

· заемные источники;

· дополнительно привлеченные источники.

Информация о размерах собственных источников средств представ­лена в основном в разделе IV пассива баланса предприятия и в разделе 1 формы № 5 приложения к балансу. Информация о заемных и привлеченных источниках средств пред­ставлена в разделе VI пассива баланса, а также в разделах 2, 3, 8 формы № 5 приложения к годовому балансу

В табл. 2.5 приводятся состав и структура источников формирования оборотных средств.

Как правило, минимальная потребность предприятия в оборотных средствах покрывается за счет собственных источников: прибыли, устав­ного капитала, резервного капитала, фонда накопления и целевого фи­нансирования. Однако в силу целого ряда объективных причин (инфля­ция, рост объемов производства, задержек в оплате счетов клиентов и др.) у предприятия возникают временные дополнительные потребности в оборотных средствах. В этих случаях финансовое обеспечение хозяйст­венной деятельности сопровождается привлечением заемных источни­ков: банковских и коммерческих кредитов, займов, инвестиционного налогового кредита, инвестиционного вклада работников предприятия, облигационных займов.

Банковские кредиты предоставляются в форме инвестиционных (дол­госрочных) кредитов или краткосрочных ссуд. Назначение банковских кредитов - это финансирование расходов, связанных с приобретением основных и текущих активов, а также финансирование сезонных потреб­ностей предприятия, временного роста товарно-материальных запасов, временного роста дебиторской задолженности, налоговых платежей, экстранеординарных расходов.

Краткосрочные ссуды могут предоставляться: правительственными Учреждениями, финансовыми компаниями, коммерческими банками, факторинговыми компаниями.

 

 

Таблица 2.5




Читайте также:
Организация как механизм и форма жизни коллектива: Организация не сможет достичь поставленных целей без соответствующей внутренней...
Личность ребенка как объект и субъект в образовательной технологии: В настоящее время в России идет становление новой системы образования, ориентированного на вхождение...
Почему человек чувствует себя несчастным?: Для начала определим, что такое несчастье. Несчастьем мы будем считать психологическое состояние...



©2015-2020 megaobuchalka.ru Все материалы представленные на сайте исключительно с целью ознакомления читателями и не преследуют коммерческих целей или нарушение авторских прав. (112)

Почему 1285321 студент выбрали МегаОбучалку...

Система поиска информации

Мобильная версия сайта

Удобная навигация

Нет шокирующей рекламы



(0.013 сек.)
Поможем в написании
> Курсовые, контрольные, дипломные и другие работы со скидкой до 25%
3 569 лучших специалисов, готовы оказать помощь 24/7