Состав и структура оборотных средств по балансу предприятия

2019-12-29

178

Обсуждений (0)

0.00 из 5.00 0 оценок

1 2 345 6

Группа оборотных средств	Статьи актива баланса	Счета бухгалтерского учета
1	2	3
1. Материальные оборотные средства (запасы)	Производственные запасы	10,15
	Животные на выращивании и откорме	11
	Малоценные и быстроизнашивающиеся предметы (остаточная стоимость)	04-05
	Незавершенное производство	20,21,23, 29, 30, 44
	Расходы будущих периодов	31
	Готовая продукция	40
	Товары	41
	НДС и спецналог по приобретенным ценностям	19
2. Дебиторская задолженность (средства в расчетах)	Товары отгруженные	45
	Расчеты с дебиторами за товары и услуги	62,76
	Расчеты с дебиторами по векселям полученным	62
	Расчеты с дочерними предприятиями	78
	Расчеты с прочими дебиторами	67,68
	Авансы, выданные поставщикам и подрядчикам	73
	Прочие оборотные активы
3. Денежные средства	Краткосрочные финансовые вложения	58
	Денежные средства в кассе	50
	Денежные средства на расчетном счете	51
	Денежные средства на валютном счете	52
	Прочие денежные средства
4. Общая сумма оборотных средств	(п. 1 + п. 2 + п. 3)

В табл. 2.3 приводится группировка оборотных средств в зависимости от их ликвидности.

Таблица 2.3.

Состав и структура оборотных средств по степени ликвидности

Группа оборотных средств	Статьи актива баланса	Счета бухгалтерского учета
1	2	3
1. Наиболее ликвидные активы	1.1. Денежные средства: · Касса · расчетный счет · валютный счет	50 51 52
	· Прочие денежные средства 1.2. Краткосрочные финансовые вложения	55,56, 57 58
2. Быстро реализуемые активы	2.1. Товары отгруженные 2.2. Дебиторская задолженность: за товары, работы, услуги по векселям полученным с дочерними предприятиями с бюджетом с персоналом по прочим операциям с прочими дебиторами 2.3. Прочие оборотные активы	45
3. Медленно реализуемые активы	3.1. Запасы - итог раздела 11 актива баланса за вычетом расходов будущих периодов и НДС по приобретенным ценностям	Итог раздела II актива баланса-31-19
4. Общая сумма оборотных средств	п. 1 + п. 2 + п. 3

Деление оборотных средств на быстро реализуемые и медленно реализуемые не является абсолютным и зависит от конкретной реальной ситуации, складывающейся в каждый данный отчетный период деятельности предприятия. Может сложиться так, что остатки готовой продукции на складе предприятия реализуются быстрее (за наличные), чем наступят сроки погашения дебиторской задолженности. Поэтому для каждого предприятия и для каждого отдельного периода существует своя индивидуальная группировка текущих активов по степени ликвидности.

Ликвидность текущих активов является главным фактором, определяющим степень риска вложений капитала в оборотные средства. Накопленные оценки реализуемости тех или иных видов оборотных средств за длительный период времени позволяют определить вероятность риска вложений в эти активы.

В табл. 2.4 приводится группировка оборотных средств по степени риска вложений капитала. Такая группировка оборотных средств очень нужна финансовому менеджеру, задачей которого является контроль за рациональным размещением капитала в текущих активах. Эффективно управлять ликвидностью - значит не допускать увеличения доли активов с высокой и средней степенью риска.

Таблица 2.4.

Состав и структура оборотных средств по степени

Риска вложений капитала

Группа оборотных средств	Статьи актива баланса	Счета бухгалтерского учета
1	2	3
1. Оборотные средства с минимальным риском вложения	1.1. Денежные средства: ü касса ü расчетный счет ü валютный счет ü прочие денежные средства	50 51 52 55,56, 57
	1.2. Краткосрочные финансовые вложения	58
2. Оборотные средства с малым риском вложений	2.1. Дебиторская задолженность за вычетом сомнительной 2.2. Производственные запасы (за вычетом залежалых)	62,76 40,41
	2.3. Остатки готовой продукции и товаров (за вычетом не пользующейся спросом)	40
3. Оборотные средства со средним риском вложений	3.1. Малоценные и быстроизнашивающиеся предметы (по остаточной стоимости) 3.2. Незавершенное производство (за вычетом сверхнормативного)	12-13 20
	3.3. Расходы будущих периодов	31
4. Оборотные средства с высоким риском вложений	4.1.Сомнительная дебиторская задолженность. 4.2. Залежалые производственные запасы 4.3. Сверхнормативное незавершенное производство.	62,76 40 20
	4.4. Готовая продукция и товары, не пользующиеся спросом	40,41
	4.5. Прочие элементы оборотных средств, не вошедшие в предыдущие группы
5. Общая сумма оборотных средств	п. 1 + п. 2 + п. 3 + п. 4

Источники формирования и методика расчета потребности

В оборотном капитале

В процессе кругооборота оборотных средств источники их формирования, как правило, не различаются. Однако это не означает, что систем формирования оборотных средств не оказывает влияния на скорость оборота и эффективность использования оборотных средств. Избыток оборотных средств будет означать, что часть капитала предприятия бездействует и не приносит дохода. Вместе с тем недостаток оборотного капитал будет тормозить ход производственного процесса, замедляя скорость хозяйственного оборота средств предприятия.

Вопрос об источниках формированиях оборотных средств важен еще с одной позиции. Конъюнктура рынка постоянно меняется, поэтому потребности предприятия в оборотных средствах не стабильны. Покрыть эти потребности только за счет собственных источников становится практически невозможным. Привлекательность работы предприятия за счет собственных источников уходит на второй план. Опыт показывает, что в большинстве случаев эффективность использования заемных средств оказывается более высокой, чем собственных. Поэтому основной задачей управления процессом формирования оборотных средств является обеспечение эффективности привлечения заемных средств.

Структура источников формирования оборотных средств охватывает:

· собственные источники;

· заемные источники;

· дополнительно привлеченные источники.

Информация о размерах собственных источников средств представлена в основном в разделе IV пассива баланса предприятия и в разделе 1 формы № 5 приложения к балансу. Информация о заемных и привлеченных источниках средств представлена в разделе VI пассива баланса, а также в разделах 2, 3, 8 формы № 5 приложения к годовому балансу

В табл. 2.5 приводятся состав и структура источников формирования оборотных средств.

Как правило, минимальная потребность предприятия в оборотных средствах покрывается за счет собственных источников: прибыли, уставного капитала, резервного капитала, фонда накопления и целевого финансирования. Однако в силу целого ряда объективных причин (инфляция, рост объемов производства, задержек в оплате счетов клиентов и др.) у предприятия возникают временные дополнительные потребности в оборотных средствах. В этих случаях финансовое обеспечение хозяйственной деятельности сопровождается привлечением заемных источников: банковских и коммерческих кредитов, займов, инвестиционного налогового кредита, инвестиционного вклада работников предприятия, облигационных займов.

Банковские кредиты предоставляются в форме инвестиционных (долгосрочных) кредитов или краткосрочных ссуд. Назначение банковских кредитов - это финансирование расходов, связанных с приобретением основных и текущих активов, а также финансирование сезонных потребностей предприятия, временного роста товарно-материальных запасов, временного роста дебиторской задолженности, налоговых платежей, экстранеординарных расходов.

Краткосрочные ссуды могут предоставляться: правительственными Учреждениями, финансовыми компаниями, коммерческими банками, факторинговыми компаниями.

Таблица 2.5

2019-12-29

178

Обсуждений (0)

0.00 из 5.00 0 оценок

1 2 345 6

Обсуждение в статье: Состав и структура оборотных средств по балансу предприятия

Обсуждений еще не было, будьте первым... ↓↓↓