Анализ состава и структуры затрат на производство продукции ОАО «Изумруд» в 2008 году представлен в таблице 25.
Таблица 25
Затраты на производство продукции
Элемент затрат
Сумма, тыс. руб.
Структура затрат, %
план
факт
Отклонение
план
Факт
Отклонение
1
2
3
4
5
6
7
Материальные затраты
193616
196200
2583
53
53
0
Заработная плат
28280
29375
1095
8
8
0
Отчисления в фонд социальной защиты
8484
8813
329
2
2
0
Амортизация основных средств
112274
112839
565
30
30
0
Прочие расходы
26138
26487
349
7
7
0
Полная себестоимость
368793
373714
4921
100
100
в том числе
- постоянные затраты
221896
225575
3678
60,17
60,36
0,19
- переменные затраты
146897
148139
1242
39,83
39,64
-0,19
Фактическая полная себестоимость продукции больше плановой на 4921 тыс. руб. и составляет 373714 тыс. руб. Наибольший удельный вес в полной себестоимости занимают материальные затраты – 53% и амортизация основных средств – 30%.
Исходные данные для факторного анализа общей суммы издержек на производство продукции ОАО «Изумруд» в 2008 году представлены в таблице 26.
Таблица 26
Исходные данные для факторного анализа общей суммы издержек на производство продукции
Затраты
Сумма, тыс. руб.
Факторы изменения затрат
Объём выпуска
Структура продукции
Переменные затраты
Постоянные затраты
По плану на плановый выпуск
368793
план
план
план
план
По плану, пересчитанному на фактический объем производства при сохранении структур
370339
факт
план
план
план
По плановому уровню на фактический выпуск
366919
факт
факт
план
план
Фактический при плановом уровне постоянных затрат
368389
факт
факт
факт
план
Фактические
373714
факт
факт
факт
факт
Данные о выпуске товарной продукции ОАО «Изумруд» в 2008 году представлены в таблице 27.
Таблица 27
Данные о выпуске товарной продукции
Товарная продукция
Сумма, тыс. руб.
По плану
484470
Фактически при плановой структуре и плановых ценах
486770
Фактически по ценам плана
485320
Фактически по фактическим ценам
491341
Расчет влияния факторов на изменение суммы затрат на рубль товарной продукции ОАО «Изумруд» в 2008 году представлен в таблице 28.
Таблица 28
Расчет влияния факторов на изменение суммы затрат на рубль товарной продукции
Затраты на рубль товарной продукции, коп.
Фактор
объем производства
структура производства
удельные переменные затраты
сумма постоянных затрат
отпускная цена
План
57600
2,550
221896
57600
8,411
Усл.1
58380
2,550
221896
57600
8,411
Усл.2
58380
2,537
221896
57600
8,411
Усл.З
58380
2,537
225575
57600
8,411
Усл. 4
58380
2,537
225575
58380
8,411
Факт
58380
2,537
225575
58380
8,416
Общее изменение
0,00411
-0,00154
0,00759
-0,01031
-0,00048
За счёт изменения объёма производства затраты на рубль товарной продукции увеличились на 0,00411 руб. (0,765294 – 0,761188) За счёт изменения структуры производства затраты на рубль товарной продукции уменьшились на 0,00157 руб. (0,763727 – 0,765294). За счёт изменения удельных переменных затрат затраты на рубль товарной продукции увеличились на 0,00759 руб. (0,771321 – 0,763727). За счёт изменения суммы постоянных затрат затраты на рубль товарной продукции уменьшились на 0,01030 руб. (0,761017 – 0,771321). За счёт изменения отпускной цены затраты на рубль товарной продукции уменьшились на 0,00045 руб. (0,760564 – 0,761017).
Расчёт влияния факторов на изменение суммы прибыли ОАО «Изумруд» в 2008 году представлен в таблице 29.
Таблица 29
Расчёт влияния факторов на изменение суммы прибыли ОАО «Изумруд» в 2008 году
Фактор
Изменение суммы прибыли, тыс. руб.
Объем выпуска товарной продукции
4571,31
Структура товарной продукции
746,99
Уровень переменных затрат на единицу продукции
-3678,26
Увеличения суммы постоянных затрат на производство и реализацию продукции
0,00
Изменения уровня отпускных цен
310,47
Итого
1950,50
За счёт изменения объема выпуска товарной продукции прибыль увеличилась на 4571,31 тыс. руб. За счёт изменения структуры товарной продукции прибыль увеличилась на 746,99 тыс. руб. За счёт изменения уровня переменных затрат на единицу продукции прибыль уменьшилась на 3678,26 тыс. руб. За счёт изменения уровня отпускных цен прибыль предприятия увеличилась на 310,47 тыс. руб. В целом прибыль увеличилась на 1950,50 тыс. руб.
Исходные данные для факторного анализа себестоимости изделия ОАО «Изумруд» в 2008 году представлены в таблице 30.
Таблица 30
Исходные данные для факторного анализа себестоимости изделия
ОАО «Изумруд» в 2008 году
Показатель
По плану
Фактически
Отклонение от плана
1
2
3
4
Продукция А
Объем производства, шт.
5250
5000
-250
Сумма постоянных затрат, тыс. руб.
6090
10250
4160
Сумма переменных затрат на единицу продукции, тыс. руб.
4,88
4,29
-0,59
Себестоимость единицы продукции, тыс. руб.
6,04
6,04
0
Продукция Б
Объем производства, шт.
13070
13400
330
Сумма постоянных затрат, тыс. руб.
28754
39530
10776
Сумма переменных затрат на единицу продукции, тыс. руб.
3,80
3,05
-0,75
Себестоимость единицы продукции, тыс. руб.
6,00
6,00
0
Продукция В
Объем производства, шт.
3640
3500
-140
Сумма постоянных затрат, тыс. руб.
7753,2
11130
3376,8
Сумма переменных затрат на единицу продукции, тыс. руб.
4,94
3,89
-1,05
Себестоимость единицы продукции, тыс. руб.
7,07
7,07
0
Продукция Г
Объем производства, шт.
14800
14000
-800
Сумма постоянных затрат, тыс. руб.
21312
34860
13548
Сумма переменных затрат на единицу продукции, тыс. руб.
4,82
3,77
-1,05
Себестоимость единицы продукции, тыс. руб.
6,26
6,26
0
Продукция Д
Объем производства, шт.
10100
10500
400
Сумма постоянных затрат, тыс. руб.
22018
31290
9272
Сумма переменных затрат на единицу продукции, тыс. руб.
4,34
3,54
-0,8
Себестоимость единицы продукции, тыс. руб.
6,52
6,52
0
Продукция Е
Объем производства, шт.
10740
10800
60
Сумма постоянных затрат, тыс. руб.
29749,8
36936
7186
Сумма переменных затрат на единицу продукции, тыс. руб.
4,16
3,51
-0,65
Себестоимость единицы продукции, тыс. руб.
6,93
6,93
0
Расчёт влияния факторов на изменение себестоимости ОАО «Изумруд» в 2008 году представлен в таблице 31.
Таблица 31
Расчёт влияния факторов на изменение себестоимости
Изделие
Себестоимость, тыс. руб.
плановая
факторы, влияющие на себестоимость
фактическая
условие 1
условие 2
А
31710
38052
30441,6
30200
Б
78420
86262
69009,6
80400
В
25734,8
28308
25477
24745
Г
92648
111177,6
100060
87640
Д
65852
72437,2
61572
68460
Е
74428,2
81871,02
68772
74844
Анализ себестоимости продукции А ОАО «Изумруд» в 2008 году по статьям затрат представлен в таблице 33.
Таблица 33
Анализ себестоимости продукции А по статьям затрат
Статья затрат
Затраты на единицу продукции, тыс. руб.
Структура затрат, %
план
факт
Отклонение
план
факт
отклонение
Сырье и материалы
15855,00
15100,00
-755,00
50
50
0
Топливо и энергия
2378,25
2265,00
-113,25
7,50
7,50
0,00
Зарплата производственных рабочих
7610,40
7248,00
-362,40
24,00
24,00
0,00
Отчисления на социальное и медицинское страхование
2283,12
2174,40
-108,72
7,20
7,20
0,00
Расходы на содержание и эксплуатацию оборудования
1121,74
1068,33
-53,42
3,54
3,54
0,00
Общепроизводственные расходы
911,66
868,25
-43,41
2,88
2,88
0,00
Общехозяйственные расходы
364,67
347,30
-17,37
1,15
1,15
0,00
Потери от брака
182,33
173,65
-8,68
0,58
0,58
0,00
Прочие производственные расходы
911,66
868,25
-43,41
2,88
2,88
0,00
Коммерческие расходы
91,17
86,83
-4,34
0,29
0,29
0,00
итого
31710
30200
-1510
100
100
-
Фактическая себестоимость продукции А меньше плановой на 1510,00 тыс. руб. и составила 30200 тыс. руб. Плановые показатели превышают фактические по всем статьям затрат. В общей структуре затрат на производство продукции А наибольший удельный вес занимают сырье и материалы, заработная плата.
Таблица 34
Анализ себестоимости продукции Б по статьям затрат
Статья затрат
Затраты на единицу продукции, тыс. руб.
Структура затрат, %
план
факт
Отклонение
план
факт
отклонение
1
2
3
4
5
6
7
Сырье и материалы
39210,00
43131,00
3921,00
50
50
0,00
Топливо и энергия
5881,50
6469,65
588,15
7,50
7,50
0,00
Зарплата производ.раб.
18820,80
20702,88
1882,08
24,00
24,00
0,00
Отчисления на социальное и медицинское страхование
5646,24
6210,86
564,62
7,20
7,20
0,00
Расходы на содержание и эксплуатацию оборудования
2774,11
3051,52
277,41
3,54
3,54
0,00
Общепроизводственные расходы
2254,58
2480,03
225,46
2,88
2,88
0,00
Общехозяйственные расходы
901,83
992,01
90,18
1,15
1,15
0,00
Потери от брака
450,92
496,01
45,09
0,58
0,58
0,00
Прочие производственные расходы
2254,58
2480,03
225,46
2,88
2,88
0,00
Коммерческие расходы
225,46
248,00
22,55
0,29
0,29
0,00
итого
78420
86262
7842
100,00
100,00
-
Фактическая себестоимость продукции Б больше плановой на 7842,00 тыс. руб. и составила 86262,00 тыс. руб. Фактические показатели превышают плановые по всем статьям затрат. В общей структуре затрат на производство продукции Б наибольший удельный вес занимают сырье, заработная плата.
Таблица 35
Анализ себестоимости продукции В по статьям затрат
Статья затрат
Затраты на единицу продукции, тыс. руб.
Структура затрат, %
план
факт
Отклонение
план
факт
отклонение
Сырье и материалы
12867,40
12372,5
-494,90
50
50
0,00
Топливо и энергия
1930,11
1855,88
-74,23
7,50
7,50
0,00
Зарплата производственных рабочих
6176,35
5938,80
-237,55
24,00
24,00
0,00
Отчисления на социальное и медицинское страхование
1852,91
1781,64
-71,27
7,20
7,20
0,00
Расходы на содержание и эксплуатацию оборудования
910,37
875,35
-35,01
3,54
3,54
0,00
Общепроизводственные расх.
739,88
711,42
-28,46
2,88
2,88
0,00
Общехозяйственные расходы
295,95
284,57
-11,38
1,15
1,15
0,00
Потери от брака
147,98
142,28
-5,69
0,58
0,58
0,00
Прочие производственные расходы
739,88
711,42
-28,46
2,88
2,88
0,00
Коммерческие расходы
73,99
71,14
-2,85
0,29
0,29
0,00
итого
25734,80
24745
-990
100,00
100,00
-
Фактическая себестоимость продукции В меньше плановой на 990 тыс. руб. и составила 24745 тыс. руб. Плановые показатели превышают фактические по всем статьям затрат. В общей структуре затрат на производство продукции В наибольший удельный вес занимают сырье и материалы, заработная плата.
экономический анализ финансовый
Таблица 36
Анализ себестоимости продукции Г по статьям затрат
Статья затрат
Затраты на единицу продукции, тыс. руб.
Структура затрат, %
план
факт
Отклонение
план
факт
отклонение
1
2
3
4
5
6
7
Сырье и материалы
46324,00
55588,80
9264,80
50
50
0,00
Топливо и энергия
6948,60
8338,32
1389,32
7,50
7,50
0,00
Зарплата производственных рабочих
22235,52
26682,62
4447,10
24,00
24,00
0,00
Отчисления на социальное и медицинское страхование
6670,66
8004,79
1334,13
7,20
7,20
0,00
Расходы на содержание и эксплуатацию оборудования
3277,42
3932,91
655,48
3,54
3,54
0,00
Общепроизводственные расходы
2663,63
3196,36
532,73
2,88
2,88
0,00
Общехозяйственные расходы
1065,45
1278,54
213,09
1,15
1,15
0,00
Потери от брака
532,73
639,27
106,55
0,58
0,58
0,00
Прочие производственные расходы
2663,63
3196,36
532,73
2,88
2,88
0,00
Коммерческие расходы
266,36
319,64
53,27
0,29
0,29
0,00
итого
92648
111177,6
18529,6
100,00
100,00
-
Фактическая себестоимость продукции Г больше плановой на 18529,6 тыс. руб. и составила 111177,6 тыс. руб. Фактические показатели превышают плановые по всем статьям затрат. В общей структуре затрат на производство продукции Г наибольший удельный вес занимают сырье и материалы, заработная плата.
Таблица 37
Анализ себестоимости продукции Д по статьям затрат
Статья затрат
Затраты на единицу продукции, тыс. руб.
Структура затрат, %
план
факт
Отклонение
план
факт
отклонение
1
2
3
4
5
6
7
Сырье и материалы
32926,00
36218,60
3292,60
50
50
0,00
Топливо и энергия
4938,90
5432,79
493,89
7,50
7,50
0,00
Зарплата производственных рабочих
15804,48
17384,93
1580,45
24,00
24,00
0,00
Отчисления на социальное и медицинское страхование
4741,34
5215,48
474,13
7,20
7,20
0,00
Расходы на содержание и эксплуатацию оборудования
2329,51
2562,47
232,95
3,54
3,54
0,00
Общепроизводственные расходы
1893,25
2082,57
189,32
2,88
2,88
0,00
Общехозяйственные расходы
757,30
833,03
75,73
1,15
1,15
0,00
Потери от брака
378,65
416,51
37,86
0,58
0,58
0,00
Прочие производственные расходы
1893,25
2082,57
189,32
2,88
2,88
0,00
Коммерческие расходы
189,32
208,26
18.93
0,29
0,29
0,00
итого
65852
72437,2
6585,2
100,00
100,00
-
Фактическая себестоимость продукции Д больше плановой на 6585,2 тыс. руб. и составила 72437,2 тыс. руб. Фактические показатели превышают плановые по всем статьям затрат. В общей структуре затрат на производство продукции Д наибольший удельный вес занимают сырье и материалы, заработная плата.
Таблица 38
Анализ себестоимости продукции Е по статьям затрат
Статья затрат
Затраты на единицу продукции, тыс. руб.
Структура затрат, %
план
факт
Отклонение
план
факт
отклонение
1
2
3
4
5
6
7
Сырье и материалы
37214,10
40935,51
3721,41
50
50
0,00
Топливо и энергия
5582,12
6140,33
558,21
7,50
7,50
0,00
Зарплата производственных рабочих
17862,77
19649,04
1786,28
24,00
24,00
0,00
Отчисления на социальное и медицинское страхование
5358,83
5894,71
535,88
7,20
7,20
0,00
Расходы на содержание и эксплуатацию оборудован.
2632,90
2896,19
263,29
3,54
3,54
0,00
Общепроизводственные расходы
2139,81
2353,79
213,98
2,88
2,88
0,00
Общехозяйственные расходы
855,92
941,52
85,59
1,15
1,15
0,00
Потери от брака
427,96
470,76
42,80
0,58
0,58
0,00
Прочие производственные расходы
2139,81
2353,79
213,98
2,88
2,88
0,00
Коммерческие расходы
213,98
235,38
21,40
0,29
0,29
0,00
итого
74428,2
81871,02
7442,82
100,00
100,00
-
Фактическая себестоимость продукции Е больше плановой на 7442,82 тыс. руб. и составила 81871,02 тыс. руб. Фактические показатели превышают плановые по всем статьям затрат. В общей структуре затрат на производство продукции Е наибольший удельный вес занимают сырье и материалы, заработная плата.