Мегаобучалка Главная | О нас | Обратная связь


Анализ себестоимости продукции



2019-12-29 191 Обсуждений (0)
Анализ себестоимости продукции 0.00 из 5.00 0 оценок




 

Анализ состава и структуры затрат на производство продукции ОАО «Изумруд» в 2008 году представлен в таблице 25.

 

Таблица 25

Затраты на производство продукции

Элемент затрат

Сумма, тыс. руб.

Структура затрат, %

план факт Отклонение план Факт Отклонение
1 2 3 4 5 6 7
Материальные затраты 193616 196200 2583 53 53 0
Заработная плат 28280 29375 1095 8 8 0
Отчисления в фонд социальной защиты 8484 8813 329 2 2 0
Амортизация основных средств 112274 112839 565 30 30 0
Прочие расходы 26138 26487 349 7 7 0
Полная себестоимость 368793 373714 4921 100 100  
в том числе - постоянные затраты 221896 225575 3678 60,17 60,36 0,19
- переменные затраты 146897 148139 1242 39,83 39,64 -0,19

 

Фактическая полная себестоимость продукции больше плановой на 4921 тыс. руб. и составляет 373714 тыс. руб. Наибольший удельный вес в полной себестоимости занимают материальные затраты – 53% и амортизация основных средств – 30%.

Исходные данные для факторного анализа общей суммы издержек на производство продукции ОАО «Изумруд» в 2008 году представлены в таблице 26.

 

Таблица 26

Исходные данные для факторного анализа общей суммы издержек на производство продукции

Затраты

Сумма, тыс. руб.

Факторы изменения затрат

Объём выпуска Структура продукции Переменные затраты Постоянные затраты
По плану на плановый выпуск 368793 план план план план
По плану, пересчитанному на фактический объем производства при сохранении структур 370339 факт план план план
По плановому уровню на фактический выпуск 366919 факт факт план план
Фактический при плановом уровне постоянных затрат 368389 факт факт факт план
Фактические 373714 факт факт факт факт

 

Данные о выпуске товарной продукции ОАО «Изумруд» в 2008 году представлены в таблице 27.

 

Таблица 27

Данные о выпуске товарной продукции

Товарная продукция Сумма, тыс. руб.
По плану 484470
Фактически при плановой структуре и плановых ценах 486770
Фактически по ценам плана 485320
Фактически по фактическим ценам 491341

 

Расчет влияния факторов на изменение суммы затрат на рубль товарной продукции ОАО «Изумруд» в 2008 году представлен в таблице 28.

 

Таблица 28

Расчет влияния факторов на изменение суммы затрат на рубль товарной продукции

Затраты на рубль товарной продукции, коп.

Фактор

объем производства структура производства удельные переменные затраты сумма постоянных затрат отпускная цена
План 57600 2,550 221896 57600 8,411
Усл.1 58380 2,550 221896 57600 8,411
Усл.2 58380 2,537 221896 57600 8,411
Усл.З 58380 2,537 225575 57600 8,411
Усл. 4 58380 2,537 225575 58380 8,411
Факт 58380 2,537 225575 58380 8,416
Общее изменение 0,00411 -0,00154 0,00759 -0,01031 -0,00048

 

За счёт изменения объёма производства затраты на рубль товарной продукции увеличились на 0,00411 руб. (0,765294 – 0,761188) За счёт изменения структуры производства затраты на рубль товарной продукции уменьшились на 0,00157 руб. (0,763727 – 0,765294). За счёт изменения удельных переменных затрат затраты на рубль товарной продукции увеличились на 0,00759 руб. (0,771321 – 0,763727). За счёт изменения суммы постоянных затрат затраты на рубль товарной продукции уменьшились на 0,01030 руб. (0,761017 – 0,771321). За счёт изменения отпускной цены затраты на рубль товарной продукции уменьшились на 0,00045 руб. (0,760564 – 0,761017).

Расчёт влияния факторов на изменение суммы прибыли ОАО «Изумруд» в 2008 году представлен в таблице 29.

 

Таблица 29

Расчёт влияния факторов на изменение суммы прибыли ОАО «Изумруд» в 2008 году

Фактор Изменение суммы прибыли, тыс. руб.
Объем выпуска товарной продукции 4571,31
Структура товарной продукции 746,99
Уровень переменных затрат на единицу продукции -3678,26
Увеличения суммы постоянных затрат на производство и реализацию продукции 0,00
Изменения уровня отпускных цен 310,47
Итого 1950,50

 

За счёт изменения объема выпуска товарной продукции прибыль увеличилась на 4571,31 тыс. руб. За счёт изменения структуры товарной продукции прибыль увеличилась на 746,99 тыс. руб. За счёт изменения уровня переменных затрат на единицу продукции прибыль уменьшилась на 3678,26 тыс. руб. За счёт изменения уровня отпускных цен прибыль предприятия увеличилась на 310,47 тыс. руб. В целом прибыль увеличилась на 1950,50 тыс. руб.

Исходные данные для факторного анализа себестоимости изделия ОАО «Изумруд» в 2008 году представлены в таблице 30.

 

Таблица 30

Исходные данные для факторного анализа себестоимости изделия

ОАО «Изумруд» в 2008 году

Показатель По плану Фактически Отклонение от плана  
1 2 3 4  

Продукция А

 
Объем производства, шт. 5250 5000 -250  
Сумма постоянных затрат, тыс. руб. 6090 10250 4160  
Сумма переменных затрат на единицу продукции, тыс. руб. 4,88 4,29 -0,59  
Себестоимость единицы продукции, тыс. руб. 6,04 6,04

0

Продукция Б

Объем производства, шт. 13070 13400

330

Сумма постоянных затрат, тыс. руб. 28754 39530

10776

Сумма переменных затрат на единицу продукции, тыс. руб. 3,80 3,05

-0,75

Себестоимость единицы продукции, тыс. руб. 6,00 6,00

0

Продукция В

Объем производства, шт. 3640 3500

-140

Сумма постоянных затрат, тыс. руб. 7753,2 11130

3376,8

Сумма переменных затрат на единицу продукции, тыс. руб. 4,94 3,89

-1,05

Себестоимость единицы продукции, тыс. руб. 7,07 7,07

0

Продукция Г

Объем производства, шт. 14800 14000

-800

Сумма постоянных затрат, тыс. руб. 21312 34860

13548

Сумма переменных затрат на единицу продукции, тыс. руб. 4,82 3,77

-1,05

Себестоимость единицы продукции, тыс. руб. 6,26 6,26

0

Продукция Д

Объем производства, шт. 10100 10500

400

Сумма постоянных затрат, тыс. руб. 22018 31290

9272

Сумма переменных затрат на единицу продукции, тыс. руб. 4,34 3,54

-0,8

Себестоимость единицы продукции, тыс. руб. 6,52 6,52

0

Продукция Е

Объем производства, шт. 10740 10800

60

Сумма постоянных затрат, тыс. руб. 29749,8 36936

7186

Сумма переменных затрат на единицу продукции, тыс. руб. 4,16 3,51

-0,65

Себестоимость единицы продукции, тыс. руб. 6,93 6,93

0

 

Расчёт влияния факторов на изменение себестоимости ОАО «Изумруд» в 2008 году представлен в таблице 31.

 

Таблица 31

Расчёт влияния факторов на изменение себестоимости

Изделие

Себестоимость, тыс. руб.

плановая

факторы, влияющие на себестоимость

фактическая

условие 1 условие 2
А 31710 38052 30441,6 30200
Б 78420 86262 69009,6 80400
В 25734,8 28308 25477 24745
Г 92648 111177,6 100060 87640
Д 65852 72437,2 61572 68460
Е 74428,2 81871,02 68772 74844

 

Анализ себестоимости продукции А ОАО «Изумруд» в 2008 году по статьям затрат представлен в таблице 33.

 

Таблица 33

Анализ себестоимости продукции А по статьям затрат

Статья затрат

Затраты на единицу продукции, тыс. руб.

Структура затрат, %

план факт Отклонение план факт отклонение
Сырье и материалы 15855,00 15100,00 -755,00 50 50 0
Топливо и энергия 2378,25 2265,00 -113,25 7,50 7,50 0,00
Зарплата производственных рабочих 7610,40 7248,00 -362,40 24,00 24,00 0,00
Отчисления на социальное и медицинское страхование 2283,12 2174,40 -108,72 7,20 7,20 0,00
Расходы на содержание и эксплуатацию оборудования 1121,74 1068,33 -53,42 3,54 3,54 0,00
Общепроизводственные расходы 911,66 868,25 -43,41 2,88 2,88 0,00
Общехозяйственные расходы 364,67 347,30 -17,37 1,15 1,15 0,00
Потери от брака 182,33 173,65 -8,68 0,58 0,58 0,00
Прочие производственные расходы 911,66 868,25 -43,41 2,88 2,88 0,00
Коммерческие расходы 91,17 86,83 -4,34 0,29 0,29 0,00
итого 31710 30200 -1510 100 100 -

 

Фактическая себестоимость продукции А меньше плановой на 1510,00 тыс. руб. и составила 30200 тыс. руб. Плановые показатели превышают фактические по всем статьям затрат. В общей структуре затрат на производство продукции А наибольший удельный вес занимают сырье и материалы, заработная плата.

 

Таблица 34

Анализ себестоимости продукции Б по статьям затрат

Статья затрат

Затраты на единицу продукции, тыс. руб.

Структура затрат, %

план факт Отклонение план факт

отклонение

1 2 3 4 5 6

7

Сырье и материалы 39210,00 43131,00 3921,00 50 50

0,00

Топливо и энергия 5881,50 6469,65 588,15 7,50 7,50

0,00

Зарплата производ.раб. 18820,80 20702,88 1882,08 24,00 24,00

0,00

Отчисления на социальное и медицинское страхование 5646,24 6210,86 564,62 7,20 7,20 0,00  
Расходы на содержание и эксплуатацию оборудования 2774,11 3051,52 277,41 3,54 3,54 0,00  
Общепроизводственные расходы 2254,58 2480,03 225,46 2,88 2,88 0,00  
Общехозяйственные расходы 901,83 992,01 90,18 1,15 1,15 0,00  
Потери от брака 450,92 496,01 45,09 0,58 0,58 0,00  
Прочие производственные расходы 2254,58 2480,03 225,46 2,88 2,88 0,00  
Коммерческие расходы 225,46 248,00 22,55 0,29 0,29 0,00  
итого 78420 86262 7842 100,00 100,00 -  

 

Фактическая себестоимость продукции Б больше плановой на 7842,00 тыс. руб. и составила 86262,00 тыс. руб. Фактические показатели превышают плановые по всем статьям затрат. В общей структуре затрат на производство продукции Б наибольший удельный вес занимают сырье, заработная плата.

 

Таблица 35

Анализ себестоимости продукции В по статьям затрат

Статья затрат

Затраты на единицу продукции, тыс. руб.

Структура затрат, %

план факт Отклонение план факт отклонение
Сырье и материалы 12867,40 12372,5 -494,90 50 50 0,00
Топливо и энергия 1930,11 1855,88 -74,23 7,50 7,50 0,00
Зарплата производственных рабочих 6176,35 5938,80 -237,55 24,00 24,00 0,00
Отчисления на социальное и медицинское страхование 1852,91 1781,64 -71,27 7,20 7,20 0,00
Расходы на содержание и эксплуатацию оборудования 910,37 875,35 -35,01 3,54 3,54 0,00
Общепроизводственные расх. 739,88 711,42 -28,46 2,88 2,88 0,00
Общехозяйственные расходы 295,95 284,57 -11,38 1,15 1,15 0,00
Потери от брака 147,98 142,28 -5,69 0,58 0,58 0,00
Прочие производственные расходы 739,88 711,42 -28,46 2,88 2,88 0,00
Коммерческие расходы 73,99 71,14 -2,85 0,29 0,29 0,00
итого 25734,80 24745 -990 100,00 100,00 -

 

Фактическая себестоимость продукции В меньше плановой на 990 тыс. руб. и составила 24745 тыс. руб. Плановые показатели превышают фактические по всем статьям затрат. В общей структуре затрат на производство продукции В наибольший удельный вес занимают сырье и материалы, заработная плата.

экономический анализ финансовый


 

Таблица 36

Анализ себестоимости продукции Г по статьям затрат

Статья затрат

Затраты на единицу продукции, тыс. руб.

Структура затрат, %

план факт Отклонение план факт отклонение
1 2 3 4 5 6 7
Сырье и материалы 46324,00 55588,80 9264,80 50 50 0,00
Топливо и энергия 6948,60 8338,32 1389,32 7,50 7,50 0,00
Зарплата производственных рабочих 22235,52 26682,62 4447,10 24,00 24,00 0,00
Отчисления на социальное и медицинское страхование 6670,66 8004,79 1334,13 7,20 7,20 0,00
Расходы на содержание и эксплуатацию оборудования 3277,42 3932,91 655,48 3,54 3,54 0,00
Общепроизводственные расходы 2663,63 3196,36 532,73 2,88 2,88 0,00
Общехозяйственные расходы 1065,45 1278,54 213,09 1,15 1,15 0,00
Потери от брака 532,73 639,27 106,55 0,58 0,58 0,00
Прочие производственные расходы 2663,63 3196,36 532,73 2,88 2,88 0,00
Коммерческие расходы 266,36 319,64 53,27 0,29 0,29 0,00
итого 92648 111177,6 18529,6 100,00 100,00 -

 

Фактическая себестоимость продукции Г больше плановой на 18529,6 тыс. руб. и составила 111177,6 тыс. руб. Фактические показатели превышают плановые по всем статьям затрат. В общей структуре затрат на производство продукции Г наибольший удельный вес занимают сырье и материалы, заработная плата.

 

Таблица 37

Анализ себестоимости продукции Д по статьям затрат

Статья затрат

Затраты на единицу продукции, тыс. руб.

Структура затрат, %

 
план факт Отклонение план факт отклонение  
1 2 3 4 5 6 7  
Сырье и материалы 32926,00 36218,60 3292,60 50 50

0,00

Топливо и энергия 4938,90 5432,79 493,89 7,50 7,50

0,00

Зарплата производственных рабочих 15804,48 17384,93 1580,45 24,00 24,00

0,00

Отчисления на социальное и медицинское страхование 4741,34 5215,48 474,13 7,20 7,20

0,00

Расходы на содержание и эксплуатацию оборудования 2329,51 2562,47 232,95 3,54 3,54

0,00

Общепроизводственные расходы 1893,25 2082,57 189,32 2,88 2,88

0,00

Общехозяйственные расходы 757,30 833,03 75,73 1,15 1,15

0,00

Потери от брака 378,65 416,51 37,86 0,58 0,58

0,00

Прочие производственные расходы 1893,25 2082,57 189,32 2,88 2,88

0,00

Коммерческие расходы 189,32 208,26 18.93 0,29 0,29

0,00

итого 65852 72437,2 6585,2 100,00 100,00

-

 

Фактическая себестоимость продукции Д больше плановой на 6585,2 тыс. руб. и составила 72437,2 тыс. руб. Фактические показатели превышают плановые по всем статьям затрат. В общей структуре затрат на производство продукции Д наибольший удельный вес занимают сырье и материалы, заработная плата.

 

Таблица 38

Анализ себестоимости продукции Е по статьям затрат

Статья затрат

Затраты на единицу продукции, тыс. руб.

Структура затрат, %

план факт Отклонение план факт отклонение
1 2 3 4 5 6 7
Сырье и материалы 37214,10 40935,51 3721,41 50 50 0,00
Топливо и энергия 5582,12 6140,33 558,21 7,50 7,50 0,00
Зарплата производственных рабочих 17862,77 19649,04 1786,28 24,00 24,00 0,00
Отчисления на социальное и медицинское страхование 5358,83 5894,71 535,88 7,20 7,20 0,00
Расходы на содержание и эксплуатацию оборудован. 2632,90 2896,19 263,29 3,54 3,54 0,00
Общепроизводственные расходы 2139,81 2353,79 213,98 2,88 2,88 0,00
Общехозяйственные расходы 855,92 941,52 85,59 1,15 1,15 0,00
Потери от брака 427,96 470,76 42,80 0,58 0,58 0,00
Прочие производственные расходы 2139,81 2353,79 213,98 2,88 2,88 0,00
Коммерческие расходы 213,98 235,38 21,40 0,29 0,29 0,00
итого 74428,2 81871,02 7442,82 100,00 100,00 -

 

Фактическая себестоимость продукции Е больше плановой на 7442,82 тыс. руб. и составила 81871,02 тыс. руб. Фактические показатели превышают плановые по всем статьям затрат. В общей структуре затрат на производство продукции Е наибольший удельный вес занимают сырье и материалы, заработная плата.



2019-12-29 191 Обсуждений (0)
Анализ себестоимости продукции 0.00 из 5.00 0 оценок









Обсуждение в статье: Анализ себестоимости продукции

Обсуждений еще не было, будьте первым... ↓↓↓

Отправить сообщение

Популярное:
Личность ребенка как объект и субъект в образовательной технологии: В настоящее время в России идет становление новой системы образования, ориентированного на вхождение...
Модели организации как закрытой, открытой, частично открытой системы: Закрытая система имеет жесткие фиксированные границы, ее действия относительно независимы...



©2015-2020 megaobuchalka.ru Все материалы представленные на сайте исключительно с целью ознакомления читателями и не преследуют коммерческих целей или нарушение авторских прав. (191)

Почему 1285321 студент выбрали МегаОбучалку...

Система поиска информации

Мобильная версия сайта

Удобная навигация

Нет шокирующей рекламы



(0.01 сек.)