Модель аудиторского риска
где DR – риск не обнаружения, DAR – приемлемый аудиторский риск, IR – неотъемлемый аудиторский риск, CR – риск внутреннего контроля.
Таблица оценки аудиторского риска
Показатель модели
| Сущность
| Область исследования
| Оценка
для ТОО
«Аркада-
Индастри»
| Примечание
|
IR – неотъемлемый аудиторский риск
| Подверженность финансовой отчетности существенным погрешностям при условии отсутствия внутреннего контроля
| 1.Характер деятельности предприятия.
2. Честность администрации.
3. Мотивы поведения клиента.
4. Профессионализм.
| 50%
| Во многих ситуациях хозяйственной деятельности, администрация допускает некоторые изменения финансовой отчетности.
Сальдо многих бухгалтерских счетов требуют предположительных исчислений.
|
CR – риск внутреннего контроля
| Риск, который заключается в том, что ошибки в остатках счетов или видах операций могут быть существенными до выявления или исправления их с помощью систем учета и внутреннего контроля.
| Оценка эффективности систем учета и внутреннего контроля, направленных на предотвращение, выявление и исправление существенных искажений.
| 30%
| - отсутствие списка лиц, имеющих право подписи первичных документов.
- увольнение и перемещение материально ответственных лиц осуществляется без согласования с гл. бухгалтером ТОО;
- при увольнении или переводе работ-ников в распорядительные документы не вносятся изменения.
|
DR – риск не обнаружения
| Риск, который аудитор готов взят на себя в той степени, в какой он рискует не обнаружить существенных ошибок при помощи аудиторских процедур, предполагая, что в системе внутрихозяйственного контроля их не смогли обнаружить и исправить.
|
| 0,33
|
|
DAR – приемлемый аудиторский риск
| Включает в себя три риска: неотъемлемый риск, риск внутреннего контроля и риск не обнаружения.
| Существенность несоответствия финансовой отчетности:
1. Есть неточности, но они не влияют на принятие решений – несущественность – 5%.
2. Суммы являются существенными, но не показывают общего влияния на финансовую отчетность в целом – 10%.
3. Суммы не только существенны, но и часто встречаются, что под вопрос ставится объективность финансовой отчетности в целом –20%.
| 5%
| Все формы финансовой отчетности ТОО «Аркада-Индастри» соответствуют МСФО 1, но имеются подчистки и исправления.
|
Приложение 5
Инвентаризационная опись
товарно-материальных ценностей (сокращенная)
РАСПИСКА
К началу проведения инвентаризации все расходные и приходные документы на товарно-материальные запасы (нефтепродукты) сданы в бухгалтерию и все товарно-материальные запасы (нефтепродукты), поступившие на мою ответственность, оприходованы, а выбывшие списаны в расход.
Материально ответственное лицо:
Зав.складом Платонова Ю.С.Платонова
должность подпись Ф.И.О.
Номер
документа
| Дата составления
| Код вида операции
| Код структ. ед-цы
| Вид производ-ства
| Цех (склад)
|
05
| 26.12.06г.
| 17
| 01
| 02
| 01
|
Ефтепродукты
вид товарно-материальных ценностей
На основании приказа (распоряжения) от «25» февраля 2007г. № 447 произведено снятие фактических остатков ценностей по состоянию на «25» февраля 2007 года.
Инвентаризация: начата «25» февраля 2007г., окончена «25» февраля 2007г.
При инвентаризации установлено следующее:
Номер п/п
| Счет суб-счет
| Товарно-материальные ценности
| Единица измерения
| Цена, тенге
| Фактическое наличие
| По данным бух.учета
|
наименован, вид, сорт, группа
| Номенклатурный номер
| Код
| Наимено-вание
| кол-во
| сумма, тенге
| кол-во
| сумма, тенге
|
1
| 2
| 3
| 4
| 5
| 6
| 7
| 8
| 9
| 10
| 11
|
1
| 203
| Бензин АИ-95 «Экстра»
| 203001
| 04
| т
| 28000
| 180
| 5040000
| 182
| 5096000
|
2
| 203
| Бензин Аи-93
| 203002
| 04
| т
| 27000
| 230
| 6210000
| 231
| 6237000
|
3
| 203
| Бензин-76
| 203003
| 04
| т
| 198000
| 340
| 6732000
| 340
| 6732000
|
4
| 203
| Топливо дизельное
| 203004
| 04
| т
| 16000
| 120
| 1920000
| 120
| 1920000
|
5
| 203
| Топливо котельное
| 203005
| 04
| т
| 9000
| 143
| 1287000
| 143
| 1287000
|
Итого по описи: кол-во порядковых номеров Общее количество единиц, фактически