Мегаобучалка Главная | О нас | Обратная связь  


Источники информации для проверки учета кассовых операций




Поможем в ✍️ написании учебной работы
Поможем с курсовой, контрольной, дипломной, рефератом, отчетом по практике, научно-исследовательской и любой другой работой

Источниками информации для проверки являются первичные документы, регистры аналитического и синтетического учета, журналы регистрации первичных документов, бухгалтерская (финансовая) отчетность.

Состав первичных документов по кассе, с одной стороны, достаточно узок (это приходные, расходные кассовые ордера, кассовая книга), а с другой стороны, чрезвычайно разнообразен, так как кассовые операции связаны практически со всеми остальными разделами учета, например продажами, расчетами с подотчетными лицами, поставщиками и подрядчиками, и, следовательно при проведении средств тестов внутреннего контроля, необходимо сопоставление кассовых документов с прочими бухгалтерскими документами.

Основными документами, которые необходимо подвергнуть изучению при проверке кассовых операций, являются:

К таким документам относят так же:

• регистры аналитического учета:

- журнал (книга) регистрации приходных кассовых ордеров;

- журнал (книга) регистрации расходных кассовых ордеров;

- журнал (книга) регистрации выданных доверенностей;

- журнал (книга) регистрации депонированных сумм;



- журнал (книга) регистрации платежных (расчетно-платежных ведомостей);

• регистры синтетического учета:

- главная книга (счет 50 «Касса»);

- журнал-ордер № 1 «Касса» (при журнально-ордерной форме счетоводства);

- ведомость № 1 «Касса» (при журнально-ордерной форме счетоводства);

- оборотно-сальдовая ведомость и др. (при автоматизированной форме счетоводства);

• бухгалтерская отчетность:

- бухгалтерский баланс, раздел «Оборотные активы», статья «Денедные средства», подстатья «Касса» (Приложение 1);

 - отчет о движении денежных средств – в части движения наличных денежных средств (приложение 3).

 

2.2 Подготовка и планирование аудиторской проверки

Прежде чем приступить к сплошной проверке кассовых опера­ций, аудитор должен спланировать эту проверку, так как «сплошная» проверка не означает, что один за другим будут просмотрены все кассовые документы. Эти документы могут просматриваться неодно­кратно, но каждый раз аудитор выполняет совершенно определен­ную процедуру, направленную на выявление одного из возможных нарушений. Каждая процедура имеет свое назначение, преследует определенную цель, а ее результаты необходимо оформить в виде специальной таблицы (рабочего документа аудитора).

Составлению плана проверки предшествует оценка состояния внутреннего контроля за движением и сохранностью денежных средств и других ценностей в кассе предприятия.

Аудитор с помощью специально составленного вопросника оп­ределяет состояние внутреннего контроля, дает предварительную оценку соблюдения на предприятии кассовой дисциплины, выявля­ет наиболее уязвимые с точки зрения злоупотреблений места, пла­нирует состав основных контрольных процедур, определяет специ­фические черты ведения учета кассовых операций на предприятии, описание которых отсутствует в имеющемся у него наборе стан­дартных процедур.

Вопросник аудитора составляется в трех экземплярах, на каждом из них проставляются должность, фамилия, имя и отчество лица, с которым будет проведена беседа.

По результатам опроса у аудитора складывается определенное мнение о состоянии кассовой дисциплины на предприятии. Представленный вопросник позволяет аудитору сделать ряд промежуточных выводов, совокупность которых дает право сделать основной вывод о том, что кассовая дисциплина у клиента не соблюдается, а порядок ведения кассовых операций нарушается.

Если по результатам опроса сотрудников проверяемого предприятия и данным экспресс-анализа отчетности кассовые операции составляют небольшой удельный вес в общем числе хозяйственных операций, то аудитор может планировать проверку кассовых опера­ций в обычном порядке для оценки существенности статьи «Касса» в отчетности предприятия.

Когда удельный вес кассовых операций велик, например, реализация продукции предприятия ведется через кассу, то это может послужить основанием аудитору для отказа от выражения своего мнения о достоверности отчетности предприятия.

В общем случае по результатам опроса, а также непосредственного наблюдения за совершением операций по приему и выдаче денег из кассы у аудитора оказывается сформированным план проведения проверки кассовых операций и намечен состав процедур.

                                                                                               Таблица 2.2.1

 Вопросник для обследования кассовых операций и составления плана и программы проверки в ОАО «Боринское»

№ п/п Вопрос Документ, который следует запросить Назна-ченная ауди-торская процедура Варианты ответов
1. Кому предоставлено право подписи приходных и расходных кассовых ордеров в качеств руководителя предприятия? Образец подписи руководителя «Касса 1.2.2» Руководителю предприятия
2. Имеются ли распоряжения руководителя предприятия о назначении уполномоченного лица ставить подпись на приходных и расходных ордерах в качестве главного бухгалтера? Письменные распоряжения, образцы подписей «Касса 1.2.1» Да
3. Имеются ли на предприятии контрольно-кассовые машины (ККМ) - - Нет
4. Сменялись ли кассиры в проверяемом периоде? -   Нет
5. Получают ли сотрудники предприятия деньги от сторонних организаций по доверенности? - - Нет
6. Ведется ли журнал выданных доверенностей? Журнал довереннос-тей «Касса 2.3.1» Да
7. Заключен ли договор с кассиром о полной материальной ответственности? Договор о полной мат. ответствен-ности «Касса 3.1.3» Да
8. В каком размере банком установлен лимит остатка наличности в кассе? Лимит остат-ка денег в кассе уста-нов. банком «Касса 5.1.2» 3000 руб.
9. Выдаются ли денежные средства при наличии в расходном кассовом ордере одной подписи (руководителя, главного бухгалтера)? - - Нет
10. Проводятся ли внезапные проверки кассы? - - Нет
11. Периодичность плановых инвентаризаций кассы. Приказ об инвентаризации кассы - 1 раз в год
12. Принимает ли участие в инвентаризации кассы бухгалтер? Приказ о составе инвен. комиссий - Да
13. Регистрируются ли кассовые ордера в журналах регистрации? - - Нет
14. Ведется ли на предприятии кассовая книга? Кассовая книга «Касса 3.2.1» «Касса 3.2.2» Да
15. Ведется ли журнал регистрации платежных ведомостей? - - Нет
16. Имеется ли на предприятии список лиц, которым разрешено выдавать деньги на хозяйственные нужды, утвержденный приказом по предприятию? Список лиц, которым разрешено выдавать деньги на хоз. нужды   Да
17. Составляет ли кассир реестр депонированных сумм? - - Нет
18. Ведется ли на предприятии журнал учета депонентов? - - Нет

   

 По результатам опроса видно, что кассовые операции составляют небольшой удельный вес в общем числе хозяйственных операций, из чего следует, что планировать проверку можно в обычном порядке для оценки существенности статьи «Касса» в отчетности предприятия.

План аудита кассовых операций приведен в таблице 2.2.2

Таблица 2.2.2

    Общий план аудита кассовых операций

Проверяемая организация: ОАО «Боринское»

Период аудита: с 1 сентября по 20 сентября 2009 года

Руководитель аудиторской группы: Иванова А.С.

Состав аудиторской группы: Иванова А.С., Юдина В.П.

№раздела аудита

Наименование раздела (планируемые виды работ)

Категории специалис-тов

Изменения в ходе аудита

1 Оценка систем бухгалтерского учета и внутреннего контроля

Старший аудитор помощник аудитора

Нет

2 Аудит движения денежных средств Старший аудитор помощник аудитора

Нет

 
3 Аудит сводного учета движения денежных средств Старший аудитор помощник аудитора

Нет

 
             

    

После того, как общий план аудита составлен, необходимо составить программу аудита. Программа должна представлять собой детальный перечень и сроки проведения аудиторских процедур. Примерная программа аудита приведена в таблице 2.2.3.

Таблица 2.2.3




Читайте также:
Личность ребенка как объект и субъект в образовательной технологии: В настоящее время в России идет становление новой системы образования, ориентированного на вхождение...
Как выбрать специалиста по управлению гостиницей: Понятно, что управление гостиницей невозможно без специальных знаний. Соответственно, важна квалификация...
Почему в черте города у деревьев заболеваемость больше, а продолжительность жизни меньше?
Почему люди поддаются рекламе?: Только не надо искать ответы в качестве или количестве рекламы...



©2015-2020 megaobuchalka.ru Все материалы представленные на сайте исключительно с целью ознакомления читателями и не преследуют коммерческих целей или нарушение авторских прав. (497)

Почему 1285321 студент выбрали МегаОбучалку...

Система поиска информации

Мобильная версия сайта

Удобная навигация

Нет шокирующей рекламы



(0.017 сек.)
Поможем в написании
> Курсовые, контрольные, дипломные и другие работы со скидкой до 25%
3 569 лучших специалисов, готовы оказать помощь 24/7