Динамика показателей уровня затрат на рубль товарной продукции в отчетном периоде по сравнению с базисным

Для характеристики уровня и динамики себестоимости всей продукции вычисляют показатель затрат на рубль продукции (обычно на рубль товарной продукции). Он имеет важное значение, так как характеризует уровень затрат, приходящихся в среднем на обезличенную единицу продукции, представляется возможным сводить его в отраслевом и территориальном разрезе на любом уровне. Это дин из показателей экономической эффективности производственной деятельности предприятий и объединений.

В общем виде показатель уровня затрат на рубль товарной продукции представляет собой соотношение полной себестоимости всей товарной продукции к её стоимости в оптовых ценах предприятия:

m =                                                             [5.1]                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                      

где q – количество единиц продукции каждого вида;

z – себестоимость единицы продукции каждого вида;

p – оптовая цена продукции каждого вида.

Рассчитаем показатели затрат на рубль товарной продукции на примере периода 2000/2001 года. Результаты расчета показателей за период 2001/2002 и 2000/2002 представим в таблице 5.1. Данные для расчетов представлены в Отчете о затратах на производство и реализацию продукции (Приложение 4).

1. Стоимость произведенной товарной продукции в отпускных ценах, принятых в базисном:

= 29 768 606 тыс. руб;                                 [5.2]

2. Полная базисная себестоимость произведенной товарной продукции:

= 29 934 068 тыс. руб;                                    [5.3]

3. Стоимость фактически произведенной товарной продукции в действовавших отпускных ценах:

= 54 745 185 тыс. руб;                                  [5.4]

Данные показатели представлены в   (приложение ).

Себестоимость продукции – приложение

Вычислим количество единиц продукции каждого вида по формуле:

;                  [5.5]

;                     [5.6]

4. Стоимость фактически произведенной товарной продукции в отпускных ценах, принятых в базисном периоде:

= 41 777 434*0,644=26 911 332 тыс. руб;      [5.7]

5. Полная фактическая себестоимость произведенной продукции:

= 74 062 000*0,644=47 707 744 тыс. руб;        [5.8]

6. Полная базисная себестоимость фактически произведенной товарной продукции:

= 34 992 615*0,644 = 22 540 827 тыс. руб; [5.9]

7. Затраты на 1 рубль товарной продукции в базисном периоде:

 тыс. руб;               [5.10]

8. Фактические затраты на 1 рубль товарной продукции в действовавших отпускных ценах:

;               [5.11]

9. Фактические затраты на 1 рубль товарной продукции в действовавших отпускных ценах, принятых в базисном периоде:

;              [5.12]

10. Затраты на рубль товарной продукции в базисном периоде, пересчитанному на фактический объем продукции:

;            [5.13]

11. Индекс отпускных цен на продукцию:

;               [5.14]

 Таблица 5.1

Расчет затрат на рубль товарной продукции (тыс.руб)

Рассчитаем общее отклонение фактических затрат на рубль товарной продукции от уровня в базисном периоде:             

∆m = m_ф – m₀;                                                   [5.15]

                ∆m = 0.871 – 0.838 = 0.034 тыс. руб;

Это отклонение связано с влиянием следующих факторов:

1) Изменение уровней фактически действовавших отпускных цен на продукцию в отчетном периоде по сравнению с их уровнем, принятым в базисном периоде:

∆m_р = m_ф – m_ф^/;                                                 [5.16]

                    ∆m_р = 0.871 – 1.773 = -0.901 тыс. руб;

2) Изменение фактической себестоимости единицы продукции каждого вида по сравнению с базисной себестоимостью:

∆m_z = m_ф^/ – m_пл;                                             [5.17]

                   ∆m_z  = 1,773 – 0,838 = 0,935 тыс. руб;

3) Влияние ассортиментных сдвигов (изменение фактического объема и состава продукции по сравнению с предусмотренными в утвержденном плане):

∆m_стр = m₀^/ – m₀;                                            [5.18]

                   ∆m_стр = 0,838 – 0,838 = 0 тыс. руб;

Алгебраическая сумма влияния трех факторов составляет:

m = ∆m_р  + ∆m_z + ∆m_стр = - 0,901 + 0,935 + 0 = 0,034 тыс. руб;

Результаты расчетов для трех периодов приведем в таблице 5.2:

Таблица 5.2

Оценка влияния отдельных факторов на отклонение фактических затрат на 1 товарной продукции (тыс. руб).

В результате проведенных расчетов можно сделать вывод о том, что в первом периоде (2000-2001) наибольшее влияние на отклонение фактических затрат на рубль товарной продукции от уровня в базисном периоде оказало изменение себестоимости единицы продукции (0,935 тыс. руб). Аналогично во втором(2001-2002) периоде(0,290 тыс. руб) и в третьем (2000-2002) периоде(1,524 тыс. руб).

Ассортиментные сдвиги во всех трёх периодах имели нулевое влияние на изменение изучаемого фактора.