Кассовый бюджет - подробная смета ожидаемых поступлений и выплат денежных средств является расчет необходимого их объема и определение моментов времени, когда у организации ожидается недостаток или избыток денежных средств, для того чтобы избежать кризисных явлений и рационально использовать денежные средства организации.
Кассовый бюджет разрабатывается поэтапно на предстоящие 6 месяцев.
I этап - разработка прогноза поступлений денежных средств от продаж.
Наименование показателей
Месяцы
Итого за 6 месяцев, млн. р.
Янв.
Февр.
Март
Апр.
Май
Июнь
Запланированные продажи, млн. р.
Кирпич белый силикатный
8342
9182
9962
10359
10989
14382,1
63216,1
Кирпич цветной силикатный
6836
7287
8102
9206
9837
15886
57154
Кирпич цветной колотый
4181
5236
7944,1
8163
9003
10983
45510,1
Газобетонные блоки
7986
8635
8996,1
9585,1
10163
12632,1
57997,3
Итого продаж, млн. р.
27345
30340
35004,2
37313,1
39992
53883,2
223877,5
Поступления от продаж каждого месяца, млн. р.
Янв.
7632
8952
10761
27345
Февр.
10113
11345
8882
30340
Март
11668
10342,1
12994,1
35004,2
Апр.
12437,1
13628
11248
37313,1
Май
20123
19869
39992
Июнь
40359
40359
Сумма дебиторской задолженности прошлого периода к погашению в текущем периоде, млн. р.
3723
2203
5926
Всего поступлений, млн. р.
7632
19065
37497
33864,2
46745,1
71476
216279,3
Денежные средства распределяются посредством времени года, то есть, на зимний период запланированных продаж меньше чем на весенний, приближающийся к летнему сезону. Так как строительство активнее идет в теплое время года, нежели в холодное.
По данным отчетностей за 6 месяцев 2008 г. оборачиваемость дебиторской задолженности составила 223877,5/5926=37,8 раза. Тогда период оборота дебиторской задолженности составляет 360/37,8=9,5 или 10 дней. На основании разработки типовых условий контракта на поставку продукции предприятие будет использовать в ближайшем полугодии следующие условия оплаты продукции:
0 - 10 дней - 25% от выручки;
10 - 20 дней - 50% от выручки;
21 - 30 дней - 25% от выручки.
II этап - прогнозирование расходование денежных средств.
Наименования показателей
Месяцы
Итого за 6 мес., тыс. р.
Янв
Фев
Март
Апр
Май
Июнь
Сумма затрат на закупку материалов, тыс. р.
78447
81003
83311
86803
92072
97784
519420
Остаток кредиторской задолженности за материалы на начало периода, тыс. р.
9347,5
0
0
0
0
0
9347,5
Сумма кредиторской задолженности за материалы к погашению в текущем периоде, тыс. р.
9347,5
9347,5
Выплаты денежных средств по закупкам материалов каждого месяца, тыс. р.
100%
январь
1021,3
1021,3
февраль
1104
1104
март
1205,7
1205,7
апрель
1100
1100
май
968
968
июнь
788,7
788,7
Всего выплат денежных средств по закупкам материалов, тыс. р.
17841,3
1104
1205,7
1100
968
788,7
23007,7
Кредиторская задолженность за материалы на конец периода, тыс. р.
0
0
0
0
0
0
0
Примечание: сумма затрат на закупку материалов считается как материальные затраты отчетного периода умноженное на коэффициент роста прибыли (Кр), то есть: 155515*3,34 (значение взято из предыдущего пункта расчета коэффициента роста прибыли) =519420.
Остаток кредиторской задолженности за материалы на начало периода считается как остаток кредиторской задолженности за материалы на конец 2007 г деленное на два, то есть: 18695/2=9347,5.
На предприятии ЗАО "МЗСК" преобладает сдельная оплата труда, заработок начисляется работнику по конечным результатам его труда, что стимулирует работников к повышению производительности труда.
Прогноз расходования денежных средств ЗАО "МЗСК". План выплаты заработной платы.
Наименования показателей
Месяцы
Итого за 6 мес., тыс. р.
Янв
Фев
Март
Апр
Май
Июнь
Сумма затрат на оплату труда, тыс. р.
18234
18895
19449
18304
20450
21367
116699
Остаток кредиторской задолженности по оплате труда на начало периода, тыс. р.
2265
3866
3875
3999
3817,2
3799,8
2265
Сумма кредиторской задолженности по оплате труда к погашению в текущем периоде, тыс. р.
2265
2265
Выплаты денежных средств по оплате труда каждого месяца, тыс. р.
100%
январь
3866
3866
февраль
3875
3875
март
3999
3999
апрель
3817,2
3817,2
май
3799,8
3799,8
июнь
Всего выплат денежных средств по оплате труда, тыс. р.
2265
3866
3875
3999
3817,2
3799,8
21622
Кредиторская задолженность по оплате труда на конец периода, тыс. р.
3866
3875
3999
3817,2
3799,8
3829,65
3829,65
Примечание: сумма затрат на оплату труда считается как заработная плата отчетная на конец 2008 года умноженная на коэффициент роста прибыли, деленная на два, то есть:
3,34/2*69880=116699.
2265=4530/2,
где величина 4530 тыс. р. отражает остаток кредиторской задолженности перед персоналом организации на конец 2008 г.
Прогноз расходования денежных средств ЗАО "МЗСК". План отчислений на социальные нужды.
Наименования показателей
Месяцы
Итого за 6 мес., тыс. р.
Янв
Фев
Март
Апр
Май
Июнь
Сумма затрат на отчисления на соц. нужды, тыс. р.
6604,57
6704,53
6554,54
6754,57
6504,57
6804,57
39927,35
Остаток кредиторской задолженности по отчислениям на соц. нужды на начало периода, тыс. р.
2827,5
9611
7708
7830
8981,9
1188,2
2827,5
Сумма кредиторской задолженности по отчислениям на соц. нужды к погашению в текущем периоде, тыс. р.
2827,5
2827,5
Выплаты денежных средств по отчислениям на соц. нужды каждого месяца, тыс. р.
100%
январь
9611
9611
февраль
7708
7708
март
7830
7830
апрель
8981,9
8981,9
май
1188,2
1188,2
июнь
Всего выплат денежных средств по отчислениям на соц. нужды, тыс. р.
2827,5
9611
7708
7830
8981,9
1188,2
38146,6
Кредиторская задолженность по отчислениям на соц. нужды на конец периода, тыс. р.
9611
7708
7830
8981,9
1188,2
995,7
995,7
Примечание: сумма затрат на отчисления на социальные нужды рассчитывается как
2,34*17063=39927,35.
Остаток кредиторской задолженности по отчислениям на социальные нужды на начало периода находится:
5655/2=2827,5.
III этап - разработка прогноза движения денежных средств по каждому виду хозяйственной деятельности.
наименование показателя
месяцы
итого за 6 мес.
январь
февраль
март
апрель
май
июнь
остаток денежных средств на начало периода
19598
26145
31934
36612
42502
48291
205082
1. выручка от продажи текущего месяца
16810
17894
18956
18678
19543
20875
112756
2. выручка от реализации предыдущих периодов
1927,05
2569,4
2312,46
3854,1
1091,995
1091,995
12847
3. авансы полученные
471,25
460
569
480
310
482
2772,25
итого поступило денежных средств
19208,3
20923,4
21837,46
23012,1
20944,995
22448,995
128375,25
итого в наличии
38806,3
47068,4
53771,46
59624,1
63446,995
70739,995
333457,25
выплаты денежных средств:
1. сырье и материалы
344
350
374
386
489
529
2472
2. зарплата
5823
5900
6123
6259
6673
6987
37765
3. по социальным отчислениям
1422
1567
1678
1657
1785
1876
9985
4. выплаты по амортизации
22
23
26
25
27
28
151
5. прочие расходы
1032
1146
1289
1387
1489
1537
7880
итого выплат денежных средств
8643
8986
9490
9714
10463
10957
58253
излишек (дефицит) денежных средств
30163,3
38082,4
44281,46
49910,1
52983,995
59782,995
275204,25
Вывод: из полученных расчетов, можно сказать, что разработка прогноза движения денежных средств по каждому виду хозяйственной деятельности ЗАО "МЗСК", показала, что всего за 6 месяцев сложился излишек денежных средств в размере 275204 тыс. р. Наибольший размер излишка приходится на июнь. Вследствие полученных результатов расчета заводу необходимо принять меры по привлечению денежных средств (в случае дефицита) и в случае излишка денежных средств - по размещению свободного остатка денег каждого месяца. Для этого составляется следующая таблица. Основной целью ее заполнения является минимизация свободного остатка денежных средств на конец каждого месяца.
Прогноз движения денежных средств по инвестиционной и финансовой деятельности
наименование показателей
месяцы
итого за 6 мес.
январь
февраль
март
апрель
май
июнь
излишек (дефицит) денежных средств
30163,3
38082,4
44281,46
49910,1
52983,995
59782,995
422979,75
движение денежных средств по инвестиционной деятельности:
приобретение объектов основных средств, доходных вложений в материальные ценности и нематериальных активов
прочие расходы по инвестиционной деятельности
-5909
-6010
-6210
-18129
приобретение ценных бумаг и иных финансовых вложений
Поступления от реализации объектов основных средств и иных внеоборотных активов
полученные дивиденды
чистые денежные средства от инвестиционной деятельности
-391
0
6585
7394,67
8882,2
84899,39
107370,26
движение денежных средств по финансовой деятельности:
поступления от займов и кредитов, предоставленных другим организациями
10240,00
25486,00
35726,00
погашение займов и кредитов (без процентов)
чистые денежные средства от финансовой деятельности
остаток денежных средств на конец отчетного периода
13066
14234,45
7537,01
7343,67
6205,2
7249,39
84724,23
Данный составленный прогноз движения денежных средств по инвестиционной и финансовой деятельности ЗАО "МЗСК" необходимо пояснить. В июне мы наблюдаем дефицит денежных средств, который образовался за счет выплаты большой суммы за приобретенные материалы и сырье поставщикам. Чтобы покрыть данный дефицит, руководство предприятия получает денежные средства (кредиты, предоставленные своим работникам, оптовым покупателям) в размере 25486,00 тыс. руб. В июне руководство завода планирует начать ремонт зданий по производству кирпича (внешняя покраска), в частности центрального склада, кирпичного цеха и котельного помещения.