Все данные взяты из приложения 3,4.

Раздел 5. Налогообложение на предприятии

Налог – это обязательный платеж, взимаемый в бюджет с организаций и физических лиц в форме отчуждения денежных средств, принадлежащих им по праву собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления.

В зависимости от источника уплаты налоги подразделяются на:

1) Удерживаемые из зарплаты:

- подоходный налог;

- отчисления в пенсионный фонд в размере 1%.

2) Уплачиваемые из выручки предприятия:

­ НДС;

­ акцизы;

­ отчисления в республиканские целевые фонды;

­ налог на продажу товаров в розничной торговой сети;

­ другие налоги с выручки, установленные законодательством.

3) Включаемые в себестоимость продукции, работ:

­ налоги, исчисляемые от фонда заработной платы (ФЗП): чрезвычайный налог и отчисления в государственный фонд содействия занятости, отчисления в ФСЗН.

­ ресурсные платежи: экологический налог в пределах лимита, земельный налог.

­ прочие налоги, включаемые в соответствии с законодательством в себестоимость продукции.

4) Уплачиваемые из прибыли организации:

­ налог на недвижимость,

­ налог на доходы и прибыль,

­ местные налоги и сборы,

­ экологический налог сверх лимита,

­ другие налоги, уплачиваемые из прибыли в соответствии с законодательством.

По методу обложения налоги бывают:

1. пропорциональные – ставки налога остаются неизменными и не зависят от величины дохода (налог на прибыль, налог на недвижимость).

2. прогрессивные – ставки увеличиваются по мере роста величин объекта налогообложения (подоходный налог).

3. регрессивные – ставки уменьшаются по мере роста величины объекта налогообложения.

Методика расчета налога на добавленную стоимость.

Методика расчёта определяется в нахождении 4-ёх основных разделов:

1. Налоговая база - часть объекта обложения, которая служит предметом непосредственного применения налоговой ставки.

Она состоит из:

А. налоговой базы (она определяется как сумма * ставка НДС = сумма НДС):

- по операциям, облагаемым по ставке.

- по операциям, освобождаемым от НДС.

- по операциям, по реализации товаров по розничным ценам.

Б. Суммы налога:

- сумма налога по ОС и НМА, подлежащая уплате равными долями.

- сумма налога, излишне предъявленная покупателю.

- суммы уменьшения налоговых вычетов, превышающие вычеты отчётного года.

- суммы НДС, подлежащие уплате при приобретении объектов у иностранных организаций.

В. Итога по предыдущим пунктам.

2. Налоговые вычеты - сумма НДС, которое предприятие уплатило при покупке материалов, при покупке различных услуг.

3. Сумма налога – разница между общей суммой НДС по первому разделу и налоговых вычетов (всего).

Методика расчета ЕП.

Методика расчёта определяется в нахождении 9-ёх основных разделов:

1. Нахождение выручки от реализации товаров (работ, услуг). = 645788466 руб.

2. Нахождение необлагаемой выручки (отсутствует)

3. Нахождение облагаемой выручки путём разницы между выручкой от реализации товаров (работ, услуг) и необлагаемой выручкой. = 645788466 руб.

4. Нахождение суммы налогов и сборов и иных платежей, уплачиваемых в соответствии с законодательством Р.Б. от выручки от реализации товаров (работ, услуг) и исключаемых из выручки при определении налоговой базы для исчисления целевых сборов. = =123938505руб.

5. Нахождение налоговой базы для исчисления целевых платежей путём разницы между облагаемой выручкой и суммой налогов и сборов и иных платежей. 645788466 – 123938505 = 521849961 руб.

6. Нахождение суммы целевых платежей = налоговая база * 3% = 521849961 * 3% = =15655499 руб.

7. Нахождение суммы целевых платежей, остающихся в распоряжении налогоплательщика и подлежащие использованию по целевому назначению в связи с предоставлением льгот. (отсутствует)

8. Начислено к уплате по предыдущей налоговой декларации = 15636274 руб.

9. Определяется сумма целевых платежей к уплате по расчёту = 15655499 – 15636274 = =19225 руб.

Методика расчета сбора на содержание и развитие инфраструктуры города и района:

Плательщик – организации и индивидуальные предприниматели.

Ставка сбора на содержание и развитие инфраструктуры города и района – 1% от суммы, прибыли, остающейся в распоряжении организации.

Объект обложения - прибыль, остающаяся после уплаты налога на недвижимость и налога на прибыль.

Отчёт предоставляется ежемесячно не позднее 20-ого числа месяца, следующего за отчётом нарастающим итогом с начала года.

Уплата производится не позднее 22-ого числа месяца, следующего за отчётом.

Для определения суммы сбора следует пользоваться следующим алгоритмом:

1. Определить прибыль (всего) предприятия (-35302988руб.)

2. Рассчитать налог на недвижимость (в том числе на объекты незавершённого строительства). Рассчитывается за квартал и его ставка равна 0,35% = 3656601 руб.

3. Определяется налог на прибыль (отсутствует по причине отрицательной прибыли).

4. Рассчитывается налог на доходы (отсутствует по причине отрицательной прибыли).

5. Определяется налоги и сборы, введёнными местными органами власти (также отсутствуют).

6. Находим прибыль (доход) = прибыль (всего) – сумма всех предыдущих налогов =-35302998 – 3656601 = -38959599 руб.

7. Определяем ставку сбора - 1%

8. Определяем сумму сбора путём произведения положительной прибыли на 1%.

9. Начислено сбора по предыдущему расчёту

10. Находим сумму к доплате.