Обязательное пенсионное страхование

Обязательным страховым обеспечением по обязательному пенсионному страхованию являются:

- страховая и накопительная части трудовой пенсии по старости;

- страховая и накопительная части трудовой пенсии по инвалидности;

- страховая часть трудовой пенсии по случаю потери кормильца;

- социальное пособие на погребение умерших пенсионеров, не работавших на день смерти.

Финансирование выплаты базовой части трудовой пенсии осуществляется за счет сумм единого социального налога (взноса), зачисляемых в федеральный бюджет, а финансирование выплаты страховой и накопительной частей трудовой пенсии - за счет средств бюджета Пенсионного фонда Российской Федерации. При этом финансирование выплаты накопительной части трудовой пенсии осуществляется за счет сумм пенсионных накоплений, учтенных в специальной части индивидуального лицевого счета застрахованного лица.

Объектом обложения страховыми взносами и базой для начисления страховых взносов являются объект налогообложения и налоговая база по единому социальному налогу, установленные главой 24 "Единый социальный налог" Налогового кодекса Российской Федерации. Тариф страхового взноса установлен ст.22 Закона N 167-ФЗ (Таблица 2).

Таблица 2

Ежемесячно работодатель уплачивает авансовые платежи, а по итогам отчетного периода рассчитывает разницу между суммой страховых взносов, исчисленных исходя из базы для начисления страховых взносов, определяемой с начала расчетного периода, включая текущий отчетный период, и суммой авансовых платежей, уплаченных за отчетный период (п.1 ст. 23 Закона N 167-ФЗ).

Под расчетным периодом понимается календарный год. Расчетный период состоит из отчетных периодов. Отчетными периодами признаются I квартал, полугодие, 9 месяцев календарного года. Сумма страховых взносов исчисляется и уплачивается работодателями (страхователями) отдельно в отношении каждой части страхового взноса и определяется как соответствующая процентная доля базы для начисления страховых взносов, устанавливаемых п. 2 ст. 10 Закона N 167 - ФЗ. Уплата сумм авансовых платежей производится ежемесячно в срок, установленный для получения в банке средств на оплату труда за истекший месяц, или в день перечисления денежных средств на оплату труда со счетов страхователя на счета работников, но не позднее 15-го числа месяца, следующего за месяцем, за который начисляется авансовый платеж по страховым взносам. Данные об исчисленных и уплаченных суммах авансовых платежей страхователь отражает в расчете, представляемом не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным, в налоговый орган по форме, утвержденной МНС России по согласованию с Пенсионным фондом РФ. Рассмотрим начисление взносов в пенсионный фонд на сотруднике ЗАО "СКК "Петербург" Шильниковой А.Н. 1976 г.р. за январь месяц 2006 года. Шильниковой А.Н. начислена заработная плата в размере 9000 рублей 00 копеек.

Налогооблагаемая база по ЕСН составила 9000 рублей, соответственно и для взносов в пенсионный фонд.

Рассчитаем страховую часть взносов в пенсионный фонд:

9000 х 10% = 900

Рассчитаем накопительную часть взносов в пенсионный фонд:

9000 х 4% = 36

Составим бухгалтерские проводки:

1) Д-т 69.2.2 К-т 26 – начислены взносы в пенсионный фонд на страховую часть по Шильниковой А.Н. за январь 2006 года в размере 900 рублей 00 копеек;

2) Д-т 69.2.1 К-т 26 – начислены взносы в пенсионный фонд на накопительную часть по Шильниковой А.Н. за январь 2006 года в размере 36 рублей 00 копеек.

Кроме отчетов в налоговую не позднее 1 марта 2007 г. работодатели по всем работникам, которым в 2006 г. начислялись доходы, в территориальное отделение ПФР подают следующие документы :

- форму СЗВ – 4 - 2 "Индивидуальные сведения о страховом стаже и начисленных страховых взносах на обязательное пенсионное страхование застрахованного лица" (списочная форма);

- форму СЗВ – 4 - 1 "Индивидуальные сведения о страховом стаже и начисленных страховых взносах на обязательное пенсионное страхование застрахованного лица" (представляется только по лицам, у которых в 2006 г. были какие-либо условия для назначения досрочной трудовой пенсии, либо при необходимости выделения отдельных периодов работы, периодов ухода за детьми и т.п.);

- список застрахованных лиц (в произвольной форме), где указываются застрахованные лица, на которых представляются сведения;

- форму АДВ – 6 - 1 "Опись документов, передаваемых страхователем в ПФР";

- форму АДВ - 11 "Ведомость уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование";

- пояснительную записку к Индивидуальным сведениям о трудовом стаже и заработке.