Аудит наличности в кассе

 

Деньги, хранящиеся в кассе, должны учитываться на счетах подраздела 45 «Наличность в кассе»:

 451 «Наличность в кассе в национальной валюте».

В дебет этих счетов записывают поступления денег в кассу, а в кредит выбытие денег из кассы. Записи по этим счетам производятся на основании приходных и расходных кассовых ордеров.

Признаки отсутствия и недостаточности внутреннего контроля за движением денег в кассе организации:

·  Отсутствие на организации налаженной системы внезапных ревизий кассы с полным полистным пересчетом денежной наличности и проверкой других ценностей, находящихся в кассе;

· отсутствие на организации приказа руководителя, устанавливающего периодичность проверок;

· наличие формального проведения ревизии кассы – назначение в комиссию проведения ревизии постоянно одних и тех же лиц, отсутствие прилагаемых к акту рабочих записей ревизионной комиссии, свидетельствующих о полистном пересчете банкнот, проведения проверок кассы на отчетные даты, когда кассир знает о них и заранее готовится;

· предоставление права подписи приходных и расходных документов другим лицам помимо главного бухгалтера и руководителя организации, не отраженное в распоряжении руководителя организации;

· формальное проведение ревизии кассы при смене (увольнении) кассиров;

· отсутствие в штате кассира, когда эти функции возложены на счетного работника без письменного распоряжения руководителя организации;

· отсутствие договора с кассиром о полной материальной ответственности;

· отсутствие у кассира навыков подготовки к ревизии кассы, свидетельствующих о том, что такая процедура является для него обычной.

Аудит кассы и кассовых операций проходит в основном по трем направлениям:

· Инвентаризация наличных денег;

· Проверка полноты своевременности их оприходования;

· Исследования правильности списания денег на расходы.

Инвентаризация кассы проводится в соответствии с Правилами ведения кассовых операций разработанных и утвержденных руководителем организации.

Инвентаризация кассы и кассовых операций проводиться немедленно по прибытии аудитора на место проверки. До ее проведения аудитор должен установить:

- имеется ли на организации приказ руководителя о постоянно действующей комиссии для систематического проведения внезапных проверок наличия денег в кассе организации;

- выполняется ли этот приказ, существуют ли акты внезапных проверок кассы и каково их содержание;

- обслуживаются ли проверяемая организация одним кассиром или несколькими кассирами;

- работает ли кассир только на проверяемой организации или совмещает свои обязанности с обслуживанием других организаций;

- имеется ли приказ о назначении кассира и договор об индивидуальной материальной ответственности, заключенный кассиром с администрацией организации, ознакомлен ли кассир с правилами ведения кассовых операций.

Осуществляя проверку кассы, аудитор обязан соблюдать следующие условия:

1. Проверка производиться в присутствии членов постоянно действующей комиссии, назначенной руководителем организации, в состав которой обязательно должны входить кассир и главный бухгалтер организации;

2. Во время проверки кассы доступ других лиц в кассу не разрешается, и внекассовые операции прекращаются.

При невозможности проверки кассы или при наличии нескольких касс все они опечатываются аудитором, ключи остаются у кассира, а печать у аудитора. Это делается в целях предотвращения возможности покрытия недостаточности денег в одной кассе за счет денежной наличности из других касс.

Кассир в присутствии членов инвентаризационной комиссии составляет отчет о кассовых операциях за последний день, выводит остаток денег по кассовой книге и дает расписку в том, что все приходные и расходные документы включены им в кассовый отчет и к моменту инвентаризации кассы неоприходованных и несписанных денежных сумм не имеется. Эта расписка включается в заголовочную часть формы акта инвентаризации кассы.

Кассовый отчет подписывается главным бухгалтером и передается в бухгалтерию для отражения операций о движении денег в соответствующих счетах и бухгалтерских регистрах. После этого производится полный пересчет денег независимо от того, находятся ли они в разрозненном виде или в банковской упаковке.

Деньги и ценности пересчитываются дважды: сначала это делает кассир, затем другой член комиссии. Сам же аудитор осуществляет контроль за правильностью проведения аудиторской проверки. Денежные документы учитываются по номинальной стоимости.

При аудите денежных документов необходимо проверить: фактическое наличие этих документов, кому предназначены и за счет каких средств оплачены билеты и путевки; правильность учета денежных документов. Учет производится в книге денежных документов. Поступление и списание денежных документов оформляются приходными и расходными кассовыми ордерами.

Таким же образом, как и по деньгам, кассир составляет отчет по движению денежных документов и сдает его главному бухгалтеру.

В период проведения инвентаризации в кассе могут находиться частично оплаченные платежные ведомости. Аудитор предлагает главному бухгалтеру и кассиру закрыть их в установленном порядке, оформить на них расходный ордер и включить его в отчет кассира. Бывает так, что проверка кассы совпадает с периодом выдачи заработной платы, которая по ведомостям не выплачена многим лицам, эти ведомости в отчет кассира могут не входить, а записываться в акте частично оплаченные расходные документы, не включенные в кассовый отчет. В этом случае в каждой платежной ведомости указывается, по каким порядковым номерам выплачена заработная плата и ее общая сумма.

По окончании пересчета денег и ценностей полученная сумма сопоставляется с данными об их остатках, зафиксированных в бухгалтерском учете.

Осуществляя проверку денежных средств, аудитор одновременно проверяет, соответствует ли помещение кассы по обеспечению сохранности денег, необходимо проверить наличие сигнализации, решеток на окнах и дверях, и прочие условия безопасности денежных средств. Выявленные при этом нарушения указываются в акте инвентаризации.

Результаты проверки фактического наличия денег и их эквивалентов в кассе оформляются актом инвентаризации, который подписывают все члены комиссии. Он составляется в трех экземплярах: один передается в бухгалтерию организации, второй остается у кассира, третий хранится у аудитора. В конце приводится расписка кассира том, что все денежные средства, перечисленные в акте, находятся на его ответственном хранении.

В случае обнаружения недостачи аудитор просит кассира предоставить письменное объяснение причин возникновения недостачи. Прямое хищение денег без подлогов выявляется при проверке кассы путем инвентаризации кассовой наличности.

Неоприходование денег по кассе связано со списанием полученных сумм непосредственно на расходы или сокрытием приходных операций. Наиболее часто встречаются случаи неоприходования в кассу денег, полученных с расчетного счета.

Аудитор проверяет полноту и своевременность оприходования денег, полученных по каждому чеку из банка, путем сверки идентичных сумм, записанных на корешках чеков, выписок банка и приходных кассовых ордеров. Некоторые аудиторы допускают ошибку, когда полноту оприходования наличных денег, полученных из банка проверяют только по корешкам чеков. Это необходимо делать также по выпискам банка (по коду, соответствующему получению наличных денег). Если на выписках имеются следы подчисток, исправлений, а также при расхождении остатков, следует получить в банке выписку из текущего и расчетного счета и сверить записи в бухгалтерии проверяемой организации с данными выписки. Выписка счета в банке, являющаяся строго учитываемым документом, требует тщательного контроля. Поэтому нельзя доверять получение выписок кассирам и другим лицам, отчет которых зависит от содержания выписок. В соответствии с порядком ведения кассовых операций прием наличных денег кассами организаций производится по приходным кассовым ордерам, подписанным главным бухгалтером и лицом, уполномоченным на это письменным распоряжением руководителя организации.

Неоприходование денег, полученных по приходным ордерам в порядке оплаты услуг, погашения задолженности, оплаты материалов, квартирной платы и т.п., вскрывается посредством анализа и проверки непогашенной задолженности сотрудников и других лиц. В результате присвоения уплаченных сумм на расчетных счетах могут оставаться суммы непогашенной задолженности лиц, которые за собой никакой задолженности не признавали.

Правильная регистрация приходных и расходных ордеров в журнале регистрации кассовых ордеров, где им присваивается определенный номер, контроль за возвратом в бухгалтерию неоплаченных приходных ордеров повышают достоверность записи и исключают злоупотребления.

Кассовые операции по списанию денег и расход проверяются по документам, приложенным к кассовым отчетам, по возможности за весь период, подлежащей проверке. При проверке используются следующие формы учетной документации по кассовым операциям: формы КО - 1 «Приходный ордер», КО - 2 «Расходный кассовый ордер», КО-3 и КО – 3 а «Журнал регистрации приходных и расходных документов», документы без ордерного оформления приема и выдачи денег, форма КО - 4 «Кассовая книга», КО-5 «Книга принятых и выданных кассиром денег», учетные регистры (журнал-ордер 1, ведомость 1), Главная книга, балансы на соответствующие даты и др.

При этом необходимо обращать внимание на оформление кассовых документов: имеются ли на каждом документе расписки получателей, погашаются ли документы - приходные - штампом «Получено», расходные – штампом «Оплачено» с указанием даты, нет ли на них следов подчисток и исправлений. Во многих организациях кассовые документы составляются некачественно, часто в приходных и расходных документах отсутствуют подписи ответственных лиц, вносивших деньги в кассу или получивших их из кассы, и другие обязательные реквизиты. Такие документы считаются недействительными, а проведенные по ним операции – необоснованными.

На следующем этапе проверки следует установить: ведется ли в данной организации в установленной форме журнал регистрации приходных и расходных ордеров; все ли кассовые документы зарегистрированы в журнале; нет ли пропущенных номеров кассовых ордеров; все ли операции по поступлению и расходованию денежных средств записаны в кассовую книгу, которая должна быть пронумерована, прошнурована, опечатана сургучной печатью, количество листов в ней заверено подписями руководителя организации и главного бухгалтера. В конце рабочего дня кассир подсчитывает в кассовой книге итог операций за день, и вывести остаток денег в кассе на следующий день. Записи в кассовой книге он ведет через копировальную бумагу одновременно на двух листах. Один лист книги отрывной, его кассир сдает в конце дня вместе со всеми приходными и расходными документами в качестве отчета по кассовым операциям.

 

   3.3 Аудит денежных средств на текущих, корреспондентских и прочих счетах в банках и на карт-счетах

При аудите денежных средств большого внимания требует проверка банковских операций. В соответствии с действующим законодательством организация обязана хранить свои денежные средства в обслуживающих учреждениях в банках. Расчеты с учреждениями банка возникают в связи с хранением денег на текущем (расчетном), корреспондентском, сберегательных счетах, получением краткосрочных и долгосрочных кредитов, их погашением и переоформлением, претензиями к банку по ошибочным записям на счетах. Расчеты через учреждения банков между организациями осуществляются по безналичным формам расчета.

При аудите операций на текущем (расчетном) счете необходимо обратить внимание на следующее:

· в каком учреждении банка открыт расчетный счет

· соответствуют ли суммы по выпискам банка суммам, указанным в приложенных к ним первичным документах

· имеется ли на первичных документах, приложенных к выпискам, штамп банка. В случаях, если выявлены документы без штампа банка, необходимо провести встречную проверку в банке (либо сделать письменный запрос) с целью выявления правильности произведенной операции

· правильность и полноту зачисления денежных средств, сданных в банк наличными

· обоснованность перечисления денежных средств акцептованными платежными поручениями через почтовые отделения связи (депонированная зарплата, алименты и т.п.), а также достоверность указанных в перечне почтовых адресов получателей переводов

· правильность отражения в учете операций, связанных с конвертацией тенге

· правильность бухгалтерских проводок по операциям в банке, отражены ли эти операции в бухгалтерском учете на соответствующих счетах. Особое внимание следует обратить на те операции, которые по бухгалтерскому учету списаны (минуя счета расчетов) на затраты производства или издержки обращения

· соответствие записей, указанных в выписке банка, записям в журнале- ордере №2, ведомости №2 по счету 441 «Деньги на текущих, корреспондентских счетах в национальной валюте» и в Главной книге

· полноту и достоверность банковских выписок и документов к ним. Полноту банковских выписок устанавливают по их постраничной нумерации и переносу остатка средств на счете. Остаток средств на конец периода в предыдущей выписке банка по счету должен равняться остатку средств на начало периода в следующей выписке. Если в выписке банка будут установлены не оговоренные исправления и подчистки, нужно провести встречную проверку в учреждении банка.

При аудите операций на валютном счете необходимо установить:

· в каком учреждении банка открыт валютный счет;

· соответствуют ли суммы по выпискам банка суммам, указанным в приложенных к ним первичных документах;

· правильно ли применялись формы расчетов при внешнеэкономической деятельности;

· правильно ли оплачено комиссионное вознаграждение за открытие валютного счета;

· правильность отражения в учете операций по покупке и продаже валюты;

· правильность определения и отражения в учете курсовых разниц;

· правильность составления бухгалтерских проводок. Соответствие записей в выписках банка записям в журнале-ордере №2 и Главной книге;

· полноту и своевременность зачисления валютной выручки организаций-экспортеров, являющихся резидентами, на их валютные транзитные счета в уполномоченных банках;

· имеются ли факты наличия у экспортеров расчетов в иностранных банках, открытых без разрешения Нацбанка РК;

· правильность использования собственной валютной выручки экспортеров, сохранность наличной иностранной валюты и материальных ценностей, приобретенных за иностранную валюту;

· выполняются ли требования, что при закупках предприятием товаров, покупная стоимость поступающих товаров (материалов, полуфабрикатов, оборудования и пр.), исчисляется исходя из их стоимости, предусмотренной в контракте (договоре) на дату оприходования на предприятии, транспортных расходов и прочих расходов по закупке и транспортировке, а при совершении товарообменных операции (бартерных сделок) учет реализации и определение финансовых результатов производится на дату, указанную по стоимости, предусмотренной в контракте (договоре).

Особое внимание аудитор должен уделить проверке правильной организации учета денежных средств на специальных счетах в банках: 421 «Денежные средства в аккредитивах», 422 «Денежные средства в чековых книжках», 423 «Деньги на карт - счетах», 424 «Прочие» подраздела 42 «Денежные средства на специальных счетах в банках». Счета данного подраздела предназначены для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в национальной валюте, находящихся на территории страны в аккредитивах, чековых книжках, или платежных документах (кроме векселей) на текущих, особых и иных специальных счетах, а также средства целевого финансирования и поступлений в той части, которая подлежит обособленному хранению.

Аудитору необходимо проверить:

· правильность и законность применения аккредитивной формы расчетов. Аккредитивная форма расчетов применяется тогда, когда эта форма расчетов установлена договором и когда поставщик переводит покупателя на аккредитивную форму расчетов. Каждый аккредитив предназначается для расчетов только с одним поставщиком. Аккредитив может открываться по почте или телеграфу. Срок действия аккредитива устанавливается сторонами в договоре. Выплата с аккредитива наличными деньгами запрещена действующим законодательством;

· правильность оформления документов по закрытию аккредитива, наличие выписок банка и документов к ним;

· полноту и правильность документального оформления операций, оплаченных чеками из чековых книжек;

· полноту и правильность документального оформления операций по движению средств целевого финансирования, поступивших на содержание социальных учреждений (детского сада, яслей и т.п.) от родителей и прочих источников;

· законность и правильность открытия текущих счетов структурным подразделениям, не выделенным на самостоятельный баланс по месту их нахождения. Текущие счета открываются предприятиям, не обладающим признаками, дающими возможность открыть расчетный счет: производственным (структурным) единицам производственных и научно-производственных объединений; другим хозрасчетным подразделениям предприятий, расположенным вне их местонахождения;

· представлены ли балансы и другие необходимые документы от структурных подразделений, выделенных на самостоятельный баланс;

· обоснованность включения затрат структурных подразделений, не выделенных на самостоятельный баланс, в состав расходов основного производства или издержек обращения (для предприятий торговли и общественного питания);

· наличие депозитных сертификатов, приобретенных у банка (если такие операции имели место);

· правильность составления бухгалтерских проводок, а также соответствие записей в выписках банка по операциям, учитываемым на счетах 421— 424 подраздела 42 «Денежные средства на специальных счетах в банках», записям в журнале-ордере № 3 и в Главной книге (при журнально-ордерной форме учета). Если на специальном счете учитывается иностранная валюта, то операции по ней осуществляются в таком же порядке, что и по валютному счету.

Аудитору следует изучить информацию о движении денежных средств (переводов) в национальной и иностранных валютах в пути, т.е. денежных сумм (преимущественно торговая выручка), внесенных в кассу банков, сберегательные кассы или кассы почтовых отделений для зачисления на расчетный или иной счет предприятия, но еще не зачисленные по назначению. Основанием для принятия на учет по счету 411 «Денежные переводы в пути» сумм (например, при сдаче выручки) являются квитанции учреждений банка, сберегательной кассы, почтового отделения, копии сопроводительных ведомостей на сдачу выручки инкассаторам банка и т.п.

При аудите денежных средств в пути необходимо проверить реальность сумм, числящихся в бухгалтерском учете па счете 411 «Денежные переводы в пути», а также правильность составления бухгалтерских проводок и соответствие записей в первичных документах по этому счету записям в журнале-ордере № 3 и в Главной книге (при журнально-ордерной форме учета).

 

3.4. Анализ движения денежных средств.

В ТОО «Транстехносервис » в 2005 году по движению денежных средств видно следующее:

· Счет в АО «Сеним Банк» был задействован ,на счет поступило 50750 тенге,расходы составили 51471 тенге,остатка на конец года нет.

· На счёт в ТОО «Транстехносервис» при остатке средств на начало 2005 года – 29669 тенге, поступило в отчётном периоде 53357833 тенге, израсходовано 60772581 тенге и числится на конец года 748502 тенге.

В 2005 в кассу предприятия, при наличии остатка на начало года 13022 тенге, поступили21956490 тенге, израсходовано 20667404 тенге, остаток на конец года составляет 1302109 тенге, что соответствует кассовому учёту.

В составе кредиторской задолженности на конец года числятся суммы в размере 12212,1 тысяч тенге , которые реальны и будут погашены в текущем году.

ТОО «Транстехносервис», является налогоплательщиком. По состоянию на 1.01. 2006 года начислено платежей в бюджет налогам на общую сумму 565769 тенге, из них :

- расчеты с бюджетом по корпоративному налогу                  – 316484 тенге:

- расчеты с бюджетом по налогу на имущество                        - 31279 тенге;

- расчеты с бюджетом по социальному налогу                        - 161843 тенге;

- расчеты с бюджетом по прочим налогам                                  - 56162 тенге 

Имеющиеся акты сверок с налоговыми органами свидетельствуют о том, что задолженности по платежам в бюджет и внебюджетные фонды за 2005 год не имеет.

Финансовые отчёты во всех существенных аспектах верно отражают картину финансового состояния ТОО «Транстехносервис» по состоянию на 31 декабря 2005 года, а также результатов его деятельности и движения денежных средств в соответсвии со Стандартами бухгалтерского учёта и Налогового кодекса РК.

Таблица 4

Оборотно-сальдовая ведомость по счету: 441 за 2005 г.

 

 

Субконто	Сальдо на начало периода		Обороты за период		Сальдо на конец периода
	Дебет	Кредит	Дебет	Кредит	Дебет	Кредит
БЦК тенге № 350467613	203,44		27997447,16	27997447,16	20217,41
Авансы полученные под поставку ТМЦ (в тенге).			1639147,16
Взнос наличности			26319000,00
Платежи поставщикам и подрядчикам (в тенге) Выбытие				2790,0
Прочие выплаты Выбытие				378259,51
Расчеты по ОПВ Выбытие				117378,00
Продолжение таблицы 4
1	2	3	4	5	6	7
Расчеты по соц. отчислениям Выбытие				14317,00
Расчеты  с бюджетом по корпоративному подоходному налогу Выбытие				316484,00
Расчеты с бюджетом по налогу на имущество Выбытие				31279,00
Расчеты с бюдже-том по прочим налогам Выбытие				56162,34
Расчеты  с бюджетом по соц. налогу  Выбытие				161843,53
Реализация готовой продукции (товаров, работ, услуг) в тенге Поступление			39300,00
Списание на кон-вертацию Выбытие				26898919,78
Итого развернутое	203,44				20217,41
Итого	203,44		27997447,16	27977433,19	20217,41

 

Таблица 5

                                  Анализ счета: 441 за 2005 г

Счет	С кред. счетов	С дебет. счетов
Сальдо на начало периода	203,44
301 301,1 411 631 635 637 639 661 661,1 671,1 687 687,1 687,7 821 821,1	39300,00 39300,00 26319000,00     1639147,16 1639147,16	26898919,78 316484,00 161843,53 31279,00 56162,37     2790,00 310375,00 178680,00 131695,00 199579,51 199579,51
Обороты период Сальдо на конец периода	27997447,16 20217,41	27977433,19

 

Таблица № 6

                       Анализ счета: 671,1 за 2005 г.

 

Счет	С кред. счетов	С дебет. счетов
Сальдо на начало периода		6461,00
123 201 222 331 333 333,1 343 441 811 821 821,1	6819724,25 6819724,25   2790,00	2400739,13 2890577,70   151520,04 714527,02     2790,00   448426,73 200789,58
Обороты за период Сальдо на конец периода	6822514,25	6821283,25 5230,00

 

Таблица 7

Анализ движения денег ТОО «Транстехносервис» 

 

№ П/П	Наименование показателей	Тыс. тенге	Уд. вес
1	Увеличение (+) уменьшение (-) денег в результате операционной деятельности в том числе:	637533	85,2
	Поступление	25682142	В 34,3 раза
	Выбытие	25044609	В 33,5 раза
2	Увеличение (+) уменьшение (-) денег в результате инвестиционной деятельности в том числе:	82300	11
	Поступление	82300	11
	Выбытие	-	-
3	Увеличение (+) уменьшение (-) денег в результате финансовой деятельности	+82300	11
4	Итого увеличение (+) уменьшение (-) денег	719833,87	96,2
5	Деньги на начало отчётного периода	28668,97	3,8
6	Деньги на конец отчётного периода	748502,84	100

 

                                         

 

 

                                             

 

Заключение

 

В настоящее время в Казахстане продолжается переход к международным стандартам бухгалтерского учёта. При этом преобразования в области учёта стали строиться на оптимальном соотношении международно-признанных норм. Это в свою очередь требует углубленных знаний по теоретическим и практическим аспектам учёта. Проект Закона «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности», подготовленный депутатами Мажилиса Кенжегали Сакадиевым, Владимиром Бобровым и Нуртаем Сабильяновым, о котором положительно отозвались в заключении НИИ экспертизы проектов законодательных актов, позволит применять МСФО в Казахстане только для субъектов крупного бизнеса и организаций публичного интереса, кроме того, он будет регулировать ведение бухгалтерского учета и финансовой отчетности для филиалов и представительств нерезидентов, зарегистрированных на территории Республикит Казахстан.

Бухгалтерский учет, стал сегодня одним из важнейших условий, предопределяющих эффективность управления организацией и достижения коммерческого успеха. Правильное ведение учета денежных средств непосредственно влияет на финансовый результат деятельности организации.

Управление денежными средствами становится все более важным из-за большой сложности финансовых рынков. Конкурентоспособность требует, чтобы любая организация была в состоянии достать средства для нововведений и дальнейшего своего развития. Правильное раскрытие и классификация денежных средств и их эквивалентов, необходимо для точной оценки ликвидности организации.

В денежные средства включаются только те средства, которые могут использоваться для срочной оплаты обязательств. Они включают остатки на текущих счетах в банках, наличные средства, и конкретные передаваемые денежные документы в кассу организации (простые чеки, кассовые ордера, чеки клиентов, денежные переводы и другие средства)

Род деятельности ТОО «Трангстехносервис» оптово-розничная торговля,продажа стройматериалов и услуги по аренде. Занимается изготовлением лавоук,дверей,окон,лестничных маршей и лестниц. Способ ведения бюухгалтерского учета автоматизирован в 1-С версии 77

 Учет денежных средств в ТОО «Транстехносервис» ведется согласно принятой учетной политике. Учет ведется в соответствии со стандартами бухгалтерского учета. Бухгалтерский учет осуществляется бухгалтерией, которая является самостоятельным структурным подразделением, возглавляемым главным бухгалтером. Для отражения хозяйственных операций используется журнально-ордерная форма учета, применяются типовые документы. Правовую основу настоящего документа составляют нормативные правовые акты Республики Казахстан, применительно к условиям организации. Эти документы являются основанием для регистрации финансово-хозяйственных операций в бухгалтерском и налоговом учете.

Информация о наличии и движении принадлежащих организации денег в национальной и иностранной   валютах, находящихся на банковских счетах в банках на территории страны и за рубежом ,отражается на счетах подразделов 43 «Деньги на текущих, корреспондентских счетах в иностранной валюте»,44 «Деньги на текущих, корреспондентских счетах в национальной валюте » Типового плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности. Данные подразделы включают в себя соответственно счета : 431 «Деньги на текущих, корреспондентских счетах в иностранной валюте внутри страны», 432 «Деньги на текущих, корреспондентских счетах в иностранной валюте за рубежом», 441 «Деньги на текущих, корреспондентских счетах в национальной валюте ». по дебету данных счетов отражается поступление денег, а по кредиту - списание денег. Суммы, ошибочно отнесенные в кредит или дебет банковских счетов организации и обнаруженные при проверке выписок банка, отражаются на счете 334 «Прочие подраздела 33 «Прочая дебиторская задолженность » или 687 «Прочие» подраздела 68 «Прочая кредиторская задолженность и начисления»

Учет и аудит денежных средств рассмотрены на примере ТОО «Транстехносервис»

Уставный капитал ТОО составляет 82300. тенге.        

В целом по обществу в 2005 году получен доход от реализации продукции (работ,услуг ) в общей сумме 22343 тысяч тенге ,что больше чем в 2004 году на 5356,5 тысяч тенге. Себестоимость составила 17566 тысяч тенге или 78 тенге на 100 тенге предоставленных услу, выполненных работ, допущено удорожание себестоимости на 4285,3 тысяч тенге, что обусловлено отчасти повышением фонда оплаты труда работников . Общий валовой доход достиг 4774 тысяч тенге,на расходы периода отнесено 4466,8 тысячи тенге

После расчетов с бюджетом по корпоративному подоходному налогу в распоряжении общества осталось чистого дохода 205,1 тысяч тенге,что меньше чем в 2004 году на 169,7 тысячи тенге.

Учет операций в кассе ведется на активных синтетических счетах подраздела 45 «наличность в кассе»:

- 451 «Наличность в кассе в национальной валюте»;

Учет операций на расчетном счете ведется на счете 441 «Деньги на текущих корреспондентских счетах в национальной валюте», учет денежных средств в пути ведется на счете 411 «Деньги в пути», которые могут осуществляться в тенге. Хозяйственные операции по этим счетам представлены в дипломной работе.

  Выборочно был произведен анализ некоторых счетов, например, из оборотно - сальдовой ведомости и анализа по счету 441 за 2005 год  видно, что :

- Сальдо на начало периода итого Дт 203.44 тенге;

- обороты за период Дт 27997447 тенге, Кт 27977433 тенге.

 - Сальдо на конец периода Дт 20217 тенге.

Анализ счета 671.1 показал :

- Сальдо на начало периода - Кт 6461 тенге;

- Обороты за период Дт 6822514 тенге, Кт 6821283 тенге;

- Сальдо на конец периода Дт 5230 тенге.         

Цель аудита денежных средств заключается в получении разумной уверенности в том, что:

- зарегистрированные наличные деньги на руках и в финансовых учреждениях фактически существуют в точности и полном объеме и клиент имеет законное право владения ими на указанную балансе отчетную дату.

- наличность правильно идентифицирована и раскрыта с учетом возможного ограничения нормативных сроков ее предстоящего использования.

- денежные поступления, расходы и переводы между банковскими счетами учтены в положенное время;

- при совершении операций с денежными средствами соблюдается действующее законодательство. 

В процессе аудита осуществляется контроль операций по списанию денежных средств с расчетного счета и других банковских счетов, правильность корреспонденции счетов. Особое внимание обращается на своевременность и полноту оприходования в кассу полученных из банка наличных денег, законность перечисления средств по счетам поставщиков и прочих кредиторов.

При аудите денежных средств в пути необходимо проверить реальность сумм, числящихся в бухгалтерском учете па счете 411 «Денежные переводы в пути», а также правильность составления бухгалтерских проводок и соответствие записей в первичных документах по этому счету записям в журнале-ордере № 3 и в Главной книге (при журнально-ордерной форме учета).

Также был проведен анализ движения денег, где на величину денег на конец 2005 года в размере 748,5 тысяч тенге оказало влияние количество денег на начало года в размере 28,7 тысяч тенге, удельный вес 3,8 % и общее увеличение в результате операционной деятельности, инвестиционной деятельности и и финансовой деятельности на 719,8 тысячи тенге, удельный вес которых 96,2%

В результате исследования, сложились следующие предложения, которые, возможно, помогут дальнейшему усовершенствованию ведения бухгалтерского учета в ТОО «Транстехносервис»

1.Перевод старой версии бухгалтерского учета на компьютере на новые программные версии, которые имеют большие возможности;

2. Переход с национальных стандартов учета на международные стандарты финансовой отчетности, которые могут привести к привлечению отечественных и зарубежных инвесторов;

3. Повышение квалификации работников бухгалтерии.

4. Для обеспеченности сохранности денежных средств и точности их учета обеспечить наличие внутреннего контроля над денежными средствами, а именно:

- правильное отражение временного периода в осуществлении хозяйственных операций и фиксация их в правильных суммах;

- отражение хозяйственных операций правильно и в соответствии с действующими нормативными положениями и учетной политикой;

- ограничение возможностей появления злоупотребления, т.е. своевременное предупреждение негативных явлений в хозяйственной деятельности, выявление и мобилизация внутрихозяйственных резервов.

- для достижения эффективного внутреннего контроля выверку банковских счетов необходимо производить сотруднику ,не занимающемуся операциями с денежными средствами или их учетом

 

 

Список использованной литературы

· Закон Республики Казахстан от 26 декабря 1995 г. №2732 «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности».(с изменениями и дополнениями, внесенными Законами РК от 24.06.2002 г. №329-11) // Бюллетень бухгалтера. – 2002. - №28;

· Закон Республики Казахстан от 20 ноября 1998 г. «Об аудиторской деятельности.». (с изменениями, внесенными Законом РК от 15.01.2001г. №139-11). Алматы,2001;

· Концептуальная основа для подготовки и представления финансовой отчетности (Утверждена приказом Министра финансов РК от 29.10.02 г. №542) // Бюллетень бухгалтера. – 2002.- № 45;

· Стандарты бухгалтерского учета, методические рекомендации, Типовой план счетов: Сборник документов.

· Стандарт бухгалтерского учета 30 «Представление финансовой отчетности»

· Типовой план счетов бухгалтерского учета. Утвержден приказом Министра финансов РК от 18.09.20