Учет денежных и расчетных операций

_______________________

 

Учёт операций по расчётному счёту.

 

Основная часть расчётов между предприятиями осуществляется безналичным путём, т. е. перечислением денежных средств со счёта плательщика на счёт получателя в его банке. Банк хранит денежные средства предприятий на их счетах, зачисляет поступившие на эти счета суммы, выполняет распоряжения предприятий об их перечислении и выдаче со счетов и о проведении других банковских операций, предусмотренных банковскими правилами и договорами.

У ООО _________________ расчёты с другими предприятиями осуществляются только в безналичном порядке.

Порядок и форма расчётов между плательщиком и получателем средств определяются договором между сторонами (соглашением, отдельными договорённостями).

Бухгалтерский учёт операций по расчётному счёту осуществляется на основании выписки банка из расчётного счёта, получаемой предприятием периодически. К выписке банка прилагаются документы, на основании которых произведено движение средств на расчётном счёте. Увеличение денежных средств отражается по дебету счёта 31 «Счета в банках», который является активным, а уменьшение (списание) – по кредиту данного счёта.

Учет движения средств на текущих счетах в учреждениях банков ведется на счете 31 «Счета в банках» с распределением на субсчета:

- 311 «Текущие счета на расходы учреждения»;

- 312 «Текущие счета»;

- 313 «Текущие счета для учета специальных средств»;

- 314 «Текущие счета для учета сумм по поручениям»;

- 315 «Текущие счета для учета депозитных сумм»;

- 316 «Текущие счета для учета других собственных поступлений»;

- 317 «Текущие счета сельских, поселковых и городских (городов районного подчинения) бюджетов»;

- 318 «Текущие счета в иностранной валюте»;

- 319 «Прочие текущие счета».

 

Учет кассовых операций и подотчетных сумм.

 

Наличные деньги, полученные в учреждениях банков субъектами хозяйствования, расходуются на те цели, на которые они получены. Предприятия могут иметь в своих кассах наличные деньги в пределах лимитов, установленных учреждениями банков, в которых открыты их расчетные счета. Всю денежную наличность сверх установленного лимита остатка кассы предприятия обязаны сдавать в обслуживающий банк на свой расчетный счет в порядке и сроки, согласованные с банком.

Для бухгалтерского учета кассовых операций предназначен активный синтетический счет 30 «Касса». Данные аналитического учета отражаются в кассовой книге. Кассовые операции оформляются учетными документами существующих типовых форм в соответствии с законодательством Украины.

- 301 «Касса в национальной валюте»;

- 302 «Касса в иностранной валюте».

В ООО ________________из кассы производятся следующие выплаты:

F Выдача заработной платы; материальной помощи;

F Выдача сумм под отчет на хозяйственные и командировочные расходы и другое.

Выдача наличных денег под отчёты на расходы, связанные со служебными командировками, производится в пределах сумм, причитающихся командированным лицам на оплату стоимости проезда к месту командировки и обратно, суточных и расходов за наём помещений на срок командировки в соответствии с законодательством Украины.

Лица, получившие наличные деньги под отчёт, обязаны не позднее 3-з рабочих дней по истечении срока, на который они выданы, или со дня возвращения их из командировки, предъявить в бухгалтерию отчёт об израсходованных суммах и возвратить в кассу неиспользованные деньги.

Выдача наличных денег под отчёт производится при условии полного отчёта по ранее выданным суммам. Передача наличных денег, выданных под отчёт одному лицу, другим запрещается.

Учёт расчётов с подотчётными лицами ведётся на активно-пассивном счёте 37/21 «Расчёты с подотчётными лицами» в журнале-ордере № 7, в котором сосредоточен синтетический и аналитический учёт.

 

Учет затрат

ООО ____________________

 

П(С)БУ 16 “Расходы”

1. Нормы настоящего положения применяются предприятиями, организациями и другими юридическими лицами (далее – предприятия) независимо от форм собственности (кроме банков и бюджетов учреждений).

2. Термины, приведенные в положениях (стандартах) бухгалтерского учета, имеют следующие значения:

Элемент расходов – совокупность экономически однородных расходов.

Непрямые расходы – расходы, которые не могут быть отнесены непосредственно к конкретному объекту расходов экономически целесообразным путем.

Нормальная мощность – ожидаемый средний объем деятельности, который может быть достигнут при условиях обычной деятельности предприятия в течение нескольких лет или операционных циклов с учетом запланированного обслуживания производства.

Объект расходов – продукция, работы, услуги или вид деятельности предприятия, требующие определения связанных с их производством (выполненияем) расходов.

                 Признание расходов

1. Расходы отражаются в бухгалтерском учете одновременно с уменьшением активов или увеличением обязательств.

2. Расходами отчетного периода признаются или уменьшение активов, или увеличение обязательств, что приводит к уменьшению собственного капитала предприятия, при условии, что эти расходы могут быть достоверно оценены.

3. Расходы признаются расходами определенного периода одновременно с признанием дохода, для получения которого они осуществленны. Расходы, которые невозможно прямо связать с доходом определенного периода, отражаются в составе расходов того отчетного периода, в котором они были осуществленны.

4. Если актив обеспечивает получение экономических выгод в течение нескольких отчетных периодов, то расходы признаются путем систематического распределения его стоимости (например, в виде амортизации) между соответствующими отчетными периодами.

            Состав расходов

1. Себестоимость реализованных товаров определяется согласно П(С)БУ 9 “Запасы”.

2. Себестоимость реализованной продукции (работ, услуг) состоит из производственной себестоимости продукции, которая была реализованна в течение отчетного периода, нераспределенных постоянных общепроизводственных расходов и сверхнормативных производственных расходов. В производственную себестоимость продукции включаются:

- прямые материальные расходы;

- прямые расходы на оплату труда;

- другие прямые расходы;

- общепроизводственные расходы.

Перечень и состав статей калькулирования производственной себестоимости продукции устанавливается предприятием.

В ООО _______________ используют:

1. Счет 92 “Административные расходы”.

К административным расходам относятся следующие общехозяйственные расходы, направленные на обслуживание и управление предприятием:

- общие корпоративные расходы;

- расходы на служебные командировки и содержание аппрата управления предприятием и другого общехозяйственного персонала;

- расходы на содержание основных средств, других материальных необоротных активов общехозяйственного использования;

- вознаграждение за профессиональные услуги;

- расходы на связь;

- амортизация нематериальных активов общехозяйственного использования;

- налоги, сборы и другие предусмотренные законодательством обязательные платежи;

- плата за расчетно-кассовое обслуживание и другие услуги банков.

2. Счет 93 “Расходы на сбыт”.

Расходы на сбыт включают следующие расходы, связанные с реализацией (сбытом) продукции (товаров, работ, услуг):

- расходы паковочных материалов для затаривания готовой продукции на складах готовой продукции;

- расходы на ремонт тары;

- оплата труда и комиссионные вознаграждения продавцам;

- расходы на рекламу и исследование рынка;

- расходы на командировки работников, занятых сбытом;

- расходы на содержание основных средств, других материальных необоротных активов, связанных со сбытом продукции, товаров, работ, услуг;

- расходы на гарантийный ремонт и гарантийное обслуживание;

- прочие расходы, связанные со сбытом продукции, товаров, работ, услуг.

3. Счет 94/9 «Прочие расходы операционной деятельности».

В прочие операционные расходы включаются:

- расходы на исследования и разработки в соответствии с П(С)БУ 8 «Нематериальные активы»;

- себестоимость реализованных производственных запасов, которая для целей бухгалтерского учета состоит из их учетной стоимости и расходов, связанных с их реализацией;

- сумма безнадежной дебиторской задолженности и отчисления в резерв сомнительных долгов;

- потери от обесценивания запасов;

- недостачи и потери от порчи ценностей;

- признанные штрафы, пеня, неустойка;

- расходы на содержание объектов социально-культурного назначения;

- прочие расходы операционной деятельности.