Процедура аудиторской проверки.

 

сводные ведомости распределения заработной платы,

налоговая карточка,

журнал-ордер по счетам 50, 51, 69, 70, 71, 76 и т.д.

 

 

 

                                       

Первичные           Учётные                   Главная              Бух. баланс

документы           регистры                   книга                           

 

                    

 

 

приказ о приеме на работу (ф. № Т-1);

личная карточка (ф. № Т-2);

приказ о переводе на другую работу (ф. № Т-5);

приказ о предоставлении отпуска (ф. № Т-6);

приказ о прекращении трудового договора (контракта) (ф. № Т-8).

табель учета использования рабочего времени и расчета заработной платы (ф. № Т-12);

табель учета использования рабочего времени (ф. № Т-13);

расчетно-платежная ведомость (ф. № Т-49);

расчетная ведомость (ф. № Т-51);

платежная ведомость (ф. №Т-53);

лицевой счет (ф. № Т-54).

наряды;

рапорты;

маршрутные листы; и другие документы.

                                                                                                   

 

АУДИТОРСКОЕ ЗАКЛЮЧЕНИЕ

 ПО РАСЧЁТАМ С ПЕРСОНАЛОМ ПО ОПЛАТЕ ТРУДА

ООО «ПРОМАЛЬТО»

Генеральному директору ООО «Промальто»

Вводная часть

Сведения об аудиторской организации (аудиторе):

организационно-правовая форма и наименование – Общество с ограниченной ответственностью «Аудит – технолоджи»

место нахождения - пр. Мира, 35, г. Лесной, Свердловской области, 624200

номер и дата свидетельства о государственной регистрации -  № 997.725 от 27.06.2003г.

номер, дата предоставления лицензии на осуществле­ние аудиторской деятельности и наименование органа, предоставив­шего лицензию, а также срок действия лицензии - № Е 004416, выданная Министерством финансов РФ от 27 июня 2004г., сроком на пять лет

 членство в аккре­дитованном профессиональном аудиторском объединении - Член Национальной Федерации консультантов и аудиторов. Свидетельство № 0191 от 21.09.2005 г.

В аудите принимали участие:

Корепанов Евгений Александрович, квалификационный аттестат № 000547 от 25.08.2004 г.

Медведева Татьяна Петровна, квалификационный аттестат № 000978 от 16.10.2005 г.

Софьина Ирина Витальевна, квалификационный аттестат № 000636 от 23.05.2006 г.

 

Сведения об аудируемом лице:

организационно-правовая форма и наименование – Общество с ограниченной ответственностью «Промальто»

место нахождения - ул. Ленина, 154, г. Лесной, Свердловской обл., 624202

номер и дата свидетельства о государственной регистрации - № 945 серия VII – СИ от 07.09.2001 г. на основании Постановления главы городского округа «Город Лесной» № 2015 от 05.09.2001 г.

 

Аналитическая часть

 

В ходе аудиторской проверки были обнаружены следующие ошибки:

 

Ошибка № 1

При проверке доплат при отклонении от нормальных условий труда установлено.

Оклад работника Любина В. С. составляет 10 000 рублей. В июне работник отработал 5 дней по 3 часа сверхурочно. Всего в июне работник отработал 175 часов. Его месячная норма составляет 160 часов. По данным бухгалтерского учёта работнику начислено 1 500 рублей.

В июле в связи с производственной необходимостью работ­ник Макеев А. И. 3 раза был привлечен к работе в выходной день. Заработная плата работника составляет 7000 руб. В июле 23 ра­бочих дня. По данным бухгалтерского учета ему начислено 1800 руб.

 

Расчет доплаты работнику Любину В. С.

937,50 руб. (10 000 руб.: 160 ч. х 10 х 1,5) — за первые 2 часа работы;

625 руб. (10 000 руб.: 160 ч. х 5 х 2) - за последующие часы работы.

Таким образом, сумма доплаты за сверхурочную работу составит 1562,50 руб.

В учете будет составлена запись:

Дебет счетов затрат Кредит 70 — 1562,50 руб.

Расчет доплаты работнику Макееву А. И.

Среднедневной заработок составляет: 7000 руб. : 23 дн. = 304,35 руб.

Работнику за 3 выходных дня полагается: 304,35 руб. х 2 х 3 дн. = 1826,10 руб.

Таким образом, Макееву А. И. причитается доплата за работу в выход­ные дни в сумме 1826,10 руб. На эту сумму в бухгалтерском учете следу­ет сделать запись:

Дебет счетов затрат Кредит 70 — 1826,10 руб.

 

 

    Ошибка № 2

По расчетно-платежной ведомости работнику Бочкарёвой К. А., работающей по совместительству, начислена заработная плата в сумме 7000 руб. Размер удержанного налога на доходы физических лиц из заработной платы составил 858 руб. Работнику начислено по­собие по временной нетрудоспособности. В бухгалтерском учете начисление пособия отражено записью:

Дебет 26 Кредит 70 — 3200 руб.

По расчетно-платежной ведомости работнику Королёвой Т. К. начислена за­работная плата в сумме 10 000 руб. Работник имеет двоих детей. В учете сделаны следующие записи: Дебет 26 Кредит 70 — 10 000 руб. — начислена зарплата.

 

 

По расчетно-платежной ведомости работнику Бочкарёвой К. А., работающей по со­вместительству, начислена заработная плата — 7000 руб. Сумму заработной платы следовало отразить записью: Дебет 26 Кредит 70 — 7000 руб.

Установленные главой 23 «Налог на доходы физических лиц» НК РФ стандартные налоговые вычеты предоставляются работнику одним из на­логовых агентов, являющихся источником выплаты дохода, по выбору работника на основании его письменного заявления и документов, под­тверждающих право на такие налоговые вычеты. При отсутствии указан­ных документов стандартные налоговые вычеты могут быть предоставле­ны неправомерно. В этой связи сумма налога на доходы физических лиц составляет 910 руб. (7000 руб. х 13%). Сумма удержанного налога на до­ходы физических лиц из заработной платы по данным бухгалтерского учета составила 858 руб. Таким образом, в бюджет было недоплачено на­лога на доходы физических лиц в сумме 52 руб. (910 руб. — 858 руб.).

В учете начисление налога на доходы физических лиц следовало от­разить записью:

Дебет 70 Кредит 68 — 910 руб.

Начисление пособия по временной нетрудоспособности следовало отразить записью:

Дебет 26 Кредит 70 — в размере пособия за первые два дня болезни;

Дебет 69-1 Кредит 70 — в размере пособия за последующие дни бо­лезни.

Налог на доходы физических лиц отражается записью:

Дебет 70 Кредит 68 - 416 руб. (3200 руб. х 13%).

По расчетно-платежной ведомости работнику Королёвой Т. К.  начислена заработная плата в сумме 10 000 руб. Работник имеет двоих детей. В учете следова­ло сделать следующие записи:

Дебет 26 Кредит 70— 10 000 руб. — отражается начисление зарплаты;

Дебет 70 Кредит 68 — 1092 руб. — отражается начисление налога на доходы физических лиц.

 

 

    Ошибка № 3

Документальная проверка расчетов с работниками по оплате труда выявила следующие нарушения.

При приеме работников на работу оформляются приказы ру­ководителя, выполненные в произвольной форме. Индивидуальный учет работников в соответствии с требова­ниями организации учета кадрового состава не ведется.

Оклады работникам устанавливаются на основании приказов руководителя организации.

При предоставлении отпуска оформляется приказ руководи­теля.

В организации отсутствуют локальные нормативные докумен­ты по оплате труда.

При проверке периодичности и своевременности выплаты заработной платы установлено, что начисление заработной платы производится своевременно, а ее выплата производится один раз в месяц.

 

Для выявления нарушений следует воспользоваться Трудовым ко­дексом РФ и требованиями по составлению унифицированных форм документов.

При приеме работников на работу, предоставлении отпуска, уста­новлении окладов, ведении учета кадрового состава следует оформлять документы унифицированной формы.

К локальным нормативным документам относятся: коллективный договор, Положение об оплате труда, Положение о премировании, Пра­вила внутреннего трудового распорядка.

Согласно статье 136 Трудового кодекса Российской Федерации заработная плата должна выплачиваться не реже чем каждые полмесяца. День выплаты заработной платы устанавливается правилами внутреннего трудового распорядка, коллективным договором или трудовым договором. Иные сроки выплаты заработной платы могут быть установлены отдельным категориям работников только федеральным законом.
Таким образом, выплата заработной платы 1 раз в месяц является нарушением трудового законодательства. При этом следует иметь в виду, что заявление работника о согласии получать заработную плату 1 раз в месяц не освобождает работодателя от ответственности.

 

Заключительная часть

 

Мы провели аудит прилагаемой финансовой (бухгалтерской) отчетности ООО «Промальто» за период с 01 января 2008 по 31 декабря 2008 включительно. Проверка проводилась с использованием следующих документов: Главная книга, расчетные ведомости по начислению заработной платы, своды по заработной плате, договора на оказанные услуги, учетные регистры (налоговая карточка, журнал-ордер по счетам 50, 51, 69, 70, 71, 76 и т.д.), «Баланс» (ф. № 1) и др.

 

Ответственность за ведение бухгалтерского учёта, подготовку и представление этой финансовой (бухгалтерской) отчетности несет исполнительный орган ООО «Промальто». Наша обязанность заключается в том, чтобы выразить мнение о достоверности во всех существенных отношениях данной отчетности и соответствии порядка ведения бухгалтерского учета законодательству Российской Федерации на основе проведенного аудита.

 

Мы провели аудит в соответствии с:

ü Федеральным законом «Об аудиторской деятельности» от 07.08.2001 г.
№ 119-ФЗ;

ü Федеральными правилами (стандартами) аудиторской деятельности;

ü Внутренними правилами (стандартами) аудиторской деятельности ООО «Аудит - технолоджи».

Аудит планировался и проводился таким образом, чтобы получить достаточную уверенность в том, что бухгалтерская отчетность в части оплаты труда не содержит существенных искажений. Аудит включал в себя проверку на выборочной основе подтверждений числовых данных и пояснений, содержащихся в бухгалтерской отчетности по оплате труда. Мы полагаем, что проведенный аудит дает достаточно оснований для того, чтобы выразить мнение о достоверности бухгалтерской отчетности в части оплаты труда.

Вместе с тем, книгу учета депонированной заработной платы аудитору не предоставили, т.к. заработная плата не депонировалась.

Несмотря на незначительные недостатки в учете, расчет с бюджетом производится своевременно.

Так как отпуска  предоставляются неравномерно на протяжении года, на предприятии создан резерв на оплату отпусков, что зафиксировано в учетной политике. Однако аудитором он обнаружен не был. Бухгалтер объясняет это отсутствием денежных средств. Аудитор предложил при написании следующей учетной политики учесть этот момент.

 

 

По нашему мнению, за исключением обстоятельств, изложенных выше, финансовая (бухгалтерская) отчетность ООО «Промальто» отражает достоверно во всех существенных отношениях финансовое положение на 31 декабря 2008 года и результаты ее финансово-хозяйственной деятельности за период с 1 января по 31 декабря 2008 года включительно в соответствии с требованиями законодательства Российской Федерации в части оплаты труда.

 

10.01.2009 г.

Генеральный директор ООО «Аудит – технолоджи»       О. В. Зырянова

Руководитель аудиторской группы                                Е. А. Корепанов

Часть II

Учётная политика

ООО «Промальто»

«01» января 2008 г.

 

 

Приказ № 1