Анализ и оценка фонда оплаты труда и его использования

Анализ использования трудовых ресурсов, рост производительности труда необходимо рассматривать в тесной связи с оплатой труда. С ростом производительности труда создаются реальные предпосылки повышения его оплаты. В свою очередь, повышение уровня оплаты труда способствует росту его мотивации и производительности. [41]

В связи с этим анализ расходования средств на оплату труда имеет исключительно большое значение. В процессе его необходимо осуществлять систематический контроль за использованием фонда заработной платы (ФЗП), выявлять возможности его экономии за счет роста производительности труда.

Труд работников обязательно оплачивается. Совокупность основной и дополнительной оплаты составляет фонд заработной платы.

Изучение использования фонда заработной платы следует начать с выявления абсолютной и относительной экономии (перерасхода) фонда. [40]

Абсолютное отклонение(DФЗПабс) рассчитывается как разность между фактически использованными средствами на оплату труда и базовым ФЗП в целом по предприятию, производственным подразделениям и категориям работников

DФЗПабс = ФЗП1-ФЗП0.

Поскольку абсолютное отклонение определяется без учета изменения объема производства продукции, то по нему нельзя судить об экономии или перерасходе ФЗП.

Относительное отклонение(DФЗПотн) рассчитывается как разность между фактически начисленной суммой зарплаты и базовым фондом, скорректированным на индекс объема производства продукции. При этом следует иметь в виду, что корректируется только переменная частьФЗП, которая изменяется пропорционально объему производства продукции. Это зарплата рабочих по сдельным расценкам, премии рабочим и управленческому персоналу за производственные результаты и сумма отпускных, соответствующая доле переменной зарплаты.

Постоянная часть оплаты труда не изменяется при увеличении или спаде объема производства (зарплата рабочих по тарифным ставкам, зарплата служащих по окладам, все виды доплат, оплата труда работников строительных бригад, жилищно-коммунального хозяйства, социальной сферы и соответствующая им сумма отпускных).

Переменная часть ФЗП зависит от объема производства продукции (УВП), его структуры (Уд,), удельной трудоемкости (ТЕ) и уровня среднечасовой оплаты труда (ОТ).

Постоянная часть ФЗП зависит от численности работников, количества отработанных дней одним работником в среднем за год, средней продолжительности рабочего дня и среднечасовой заработной платы.

Изучение использования фонда заработной платы следует начать с выявления абсолютной и относительной экономии (перерасхода) фонда. Для этого сопоставим фактический расход фонда заработной платы с плановым (таблица 2.1)

Таблица 2.1 - Анализ экономии (перерасхода) фонда заработной платы

По данным таблицы можно сделать вывод, что на предприятии по последним трем годам наблюдается экономия фонда заработной платы: в 2005 году на 14 тыс. р. (1,2 %), в 2006 году на16 тыс. р. (1,3 %) и в 2007 году на 37 тыс. р. (3,2 %).

Основными источниками экономии фонда заработной платы в организации являются: внедрение современных организационных форм производства и труда; выполнение плана по труду и эффективное использование численного состава работников; повышение производительности труда. С этой целью рассмотрим (таблицу 2.2) и сделаем вывод.

Таблица 2.2 - Относительная экономия (перерасход) фонда заработной платы

Таким образом, можно сказать, что в ООО “Интерфейс-ДВ” в 2007 году наблюдается перерасход фонда заработной платы на 1 рубль произведенных работ по сравнению с планом на 4,7 рубля, а по сравнению с 2006 годом - на 17,4 рубля. В 2006 году перерасход фонда заработной платы на 1 рубль произведенных работ на 4,7 рубля как и в 2007 году, а по сравнению с планом на 4,5 рубля. Следовательно, наблюдается увеличение себестоимости работ, так как сюда относят суммы начисленной заработной платы.

Далее рассмотрим, из каких же элементов состоит фонд заработной платы на предприятии ХХХ (приложения Б, В).

Исследуя (приложения Б, В), можно сказать, что в организации фонд заработной платы в 2006 году по сравнению с 2005 годом увеличился на 38 тыс. р. В 2007 году по сравнению с 2006 годом фонд заработной платы снизился на 71 тыс. р., и по отношению к 2005 году фонд заработной платы снизился на 33 тыс. р. Изучив структуру фонда заработной платы за весь анализируемый период, можно сказать, что наибольший удельный вес в структуре фонда приходится на оклад 58 %, процентные надбавки 29 %, районный коэффициент от 11 % до 12 % и от 1 % до 2 % составляют доплаты различного рода .

Далее рассмотрим причины и факторы влияющие на изменение фонда заработной платы. Для детерминированного факторного анализа абсолютного отклонения по ФЗП могут быть использованы следующие модели:

ФЗП = ЧР * ГЗП, (2.1)

ФЗП = ЧР * Д * ДЗП, (2.2)

ФЗП =ЧР * Д * П * ЧЗП (2.3)

где ФЗП - фонд заработной платы,

ЧР - среднесписочная численность работников,

Д - количество отработанных дней одним рабочим,

П - средняя продолжительность рабочего дня, час.

ГЗП - среднегодовая зарплата одного работника,

ДЗП - среднедневная зарплата одного работника,

ЧЗП - среднечасовая зарплата одного работника

Расчет влияния этих факторов можно произвести методом цепной подстановки, используя данные (приложения Г).

Из данных (приложение Г) видно, что фонд заработной платы, в 2006 году увеличился на 38 тыс. р., или на 3,3 %, в том числе за счет изменения:

а) среднесписочной численности работников

ФЗП_ЧР =DЧР *Д₂₀₀₅ * П₂₀₀₅ * ЧЗП₂₀₀₅=(-2) * 248 * 7,1 * 54,2 = -191 тыс. р.

б)количества отработанных дней одним рабочим за год

ФЗП_Д = ЧР₂₀₀₆ * DД * П₂₀₀₅ * ЧЗП₂₀₀₅ = 10 * (-5) * 7,1 * 54,2 = -19 тыс.р.

в) средней продолжительности рабочего дня

ФЗП_П = ЧР₂₀₀₆ * Д₂₀₀₆ * DП * ЧЗП₂₀₀₅= 10 * 243 * 0,9 * 54,2 = 118 тыс.р.

г)среднечасовой зарплаты одного работника

ФЗПчзп= ЧР₂₀₀₆ * Д₂₀₀₆ * П₂₀₀₆ * DЧЗП = 10 * 243 * 8 * 6,68 = 130 тыс.р.

Итого: =+38 тыс.р.

В анализируемом периоде 2006 года и 2007 года фонд заработной платы, снизился на 71 тыс. р., или на 6 %, в том числе за счет изменения:

а) среднесписочной численности работников

ФЗП_ЧР =DЧР * Д₂₀₀₆ * П₂₀₀₆ * ЧЗП₂₀₀₆ =(-1) * 243 * 8 * 60,88 =-118 тыс. р.

б) количества отработанных дней одним рабочим за год

ФЗП_Д = ЧР₂₀₀₇ * DД * П₂₀₀₆ * ЧЗП₂₀₀₆ = 9 * 6 * 8 * 60,88 = 26 тыс.р.

в) средней продолжительности рабочего дня

ФЗП_П =ЧР₂₀₀₇ * Д₂₀₀₇ * DП * ЧЗП₂₀₀₆= 9 * 249 * (-0,8) * 60,88 = 118 тыс.р.

г) среднечасовой зарплаты одного работника

ФЗПчзп= ЧР₂₀₀₇ * Д₂₀₀₇ * П₂₀₀₇ * DЧЗП = 9 * 249 * 7,2 * 8,12 = 132 тыс.р.

Итого: -71 тыс.р.

В анализируемом периоде 2005 года и 2007 года фонд заработной платы, снизился на 33 тыс. р., или на 2,9 %, в том числе за счет изменения:

а) среднесписочной численности работников

ФЗП_ЧР =DЧР * Д₂₀₀₅ * П₂₀₀₅ *ЧЗП₂₀₀₅ =(-3) * 248 *7,1 * 54,2 = -286 тыс. р.

б) количества отработанных дней одним рабочим за год

ФЗП_Д = ЧР₂₀₀₇ * DД * П₂₀₀₅ * ЧЗП₂₀₀₅ = 9 * 1 * 7,1 * 54,2 = 3 тыс.р.

в) средней продолжительности рабочего дня

ФЗП_П = ЧР₂₀₀₇ * Д₂₀₀₇ * DП * ЧЗП₂₀₀₅= 9 * 249 * 0,1 * 54,2 = 12 тыс.р.

г) среднечасовой зарплаты одного работника

ФЗПчзп=ЧР₂₀₀₇ *Д₂₀₀₇ * П₂₀₀₇ * DЧЗП = 9 * 249 * 7,2 * 14,77 = 238 тыс.р.

Итого: -33 тыс.р.

Основными причинами увеличения фонда заработной платы является неоднократное повышение минимальной заработной платы в течение трех лет.

Рассмотрим, как расходуется фонд заработной платы по категориям работников (приложения Д, Е).

Таким образом, можно сделать вывод, что большая часть фонда заработной платы расходуется на категорию «рабочие», что связано с большей численностью работников данной категории и средней заработной платы по организации. Значительная часть фонда заработной платы расходуется на категории руководителей, инженеров и служащих, это связано с более высокими окладами данных работников.

Проанализируем среднемесячную заработную плату по каждой категории работников (фонд заработной платы делим на численность работников и делим на 12 месяцев) (приложения Ж, З).

Таким образом, наблюдается ежегодный рост среднемесячной заработной платы работников. Так, в 2005 году у рабочих она составила 5,4 тыс. р., в 2006 году составила 8,13 тыс. р., что в 1,51 раза больше, чем в 2005 году, в 2007 году составила 8,2 тыс. р., у руководителей в 2005 году заработная плата составила 13 тыс. р., в 2006 году 15 тыс. р., что в 1,15 раза больше, чем в 2005 году, в 2007 году составила 15,25 тыс. р., у инженеров в 2005 году среднемесячная заработная плата составляла 11,42 тыс. р., в 2006 году произошло снижение заработной платы у инженеров за счет процентного уровня доплат различного рода на 1,09 тыс. р., в 2007 году среднемесячная заработная плата составила 10,67 тыс. р., и у служащих в 2005 году среднемесячная заработная плата составила 8,17 тыс. р., а в2006 году в 1,33 раза больше, в 2007 году произошло снижение среднемесячной заработной платы за счет снижения доплат различного рода в 0,97 раза.

Рост заработной платы произошел в результате продолжающегося инфляционного процесса, вследствие чего в организации неоднократно поднимался минимальный оклад труда. Такая же картина наблюдается и по каждой категории работников.

Сравнивая среднемесячную заработную плату по категориям работников можно сказать, что наиболее высокая заработная плата у руководителей, что объясняется более высокими должностными окладами. Наименьший уровень заработной платы у рабочих, что говорит о самых низких окладах по предприятию.

В заключение анализа фонда заработной платы необходимо оценить эффективность использования средств на оплату труда. Для анализа составим (таблицу 2.3)

Таблица 2.3 - Показатели эффективности использования фонда заработной платы

Как видно из (таблицы 2.3), объем производства продукции в сопоставимых ценах на рубль заработной платы на конец анализируемого периода увеличился, остальные показатели на конец анализируемого периода увеличились. Рассмотренная динамика говорит о повышении эффективности использования фонда заработной платы в 2007 году по сравнению с 2006 годом. В результате можно сделать вывод, что значительное сокращение сотрудников на предприятии в 2006 году позволило выйти на положительный финансовый результат и повысить эффективность использования трудовых ресурсов.