Начисление, уплатой ЕСН в бюджет на предприятие

Суммы начисленного единого социального налога отражайте по дебету тех же счетов бухгалтерского учета, на которых отражается начисление заработной платы работникам вашей организации.

После начисления заработной платы сразу же отразите начисление ЕСН по кредиту субсчетов счета 69 и счета 68 субсчет «Расчеты по ЕСН»:

Дебет 20 (23, 25, 26, 29, 44,…) Кредит 69–1–1

– начислен единый социальный налог с заработной платы работников в части, подлежащей перечислению в фонд социального страхования;

Дебет 20 (23, 25, 26, 29, 44,…) Кредит 69–3–1

– начислен единый социальный налог с заработной платы работников в части, подлежащей перечислению в федеральный фонд обязательного медицинского страхования;

Дебет 20 (23, 25, 26, 29, 44,…) Кредит 69–3–2

– начислен единый социальный налог с заработной платы работников в части, подлежащей перечислению в территориальный фонд обязательного медицинского страхования.

Дебет 20 (23, 25, 26, 29, 44,…) Кредит 68 субсчет «Расчеты по ЕСН»

– начислен единый социальный налог с заработной платы работников в части, подлежащей перечислению в федеральный бюджет.

ООО «Проминнтех» ведет строительство складского помещения собственными силами. Заработная плата работников, занятых в строительстве, составила 15 000 руб.

Единый социальный налог исчисляется организацией по ставке 35,6%, в том числе 28% – в федеральный бюджет, 4% – в фонд социального страхования РФ, 0,2% – в федеральный фонд обязательного медицинского страхования РФ и 3,4% – в территориальный фонд обязательного медицинского страхования РФ.

Бухгалтер должен сделать проводки:

Дебет 08–3 Кредит 70 – 15000 руб. – начислена заработная плата работникам, занятым в строительстве;

Дебет 08–3 Кредит 69–1–1 – 600 руб. (15000 руб. х 4%) – начислен единый социальный налог в части, подлежащей уплате в фонд социального страхования;

Дебет 08–3 Кредит 69–3–1 – 30 руб. (15000 руб. х 0,2%) – начислен единый социальный налог в части, подлежащей уплате в федеральный фонд обязательного медицинского страхования;

Дебет 08–3 Кредит 69–3–2 – 510 руб. (15000 руб. х 3,4%) – начислен единый социальный налог в части, подлежащей уплате в территориальный фонд обязательного медицинского страхования;

Дебет 08–3 Кредит 68 субсчет «Расчеты по ЕСН» – 4200 руб. (15 000 руб. х 28%) – начислен единый социальный налог в части, подлежащей уплате в федеральный бюджет.

ООО «Проминнтех» занимается производством. Часть производственных помещений организация сдает в аренду. Согласно договору аренды, в обязанности ООО «Проминнтех» входит охрана помещений, сданных в аренду. Заработная плата работникам, осуществляющим охрану, начислена в размере 12 000 руб.

Единый социальный налог ООО «Проминнтех» исчисляет по ставке 35,6%, в том числе 28% – в федеральный бюджет, 4% – в фонд социального страхования РФ, 0,2% – в федеральный фонд обязательного медицинского страхования РФ и 3,4% – в территориальный фонд обязательного медицинского страхования РФ.

Бухгалтер должен сделать проводки:

Дебет 91–2 Кредит 70 – 12 000 руб. – начислена заработная плата работникам, занятым охраной помещений, сданных в аренду;

Дебет 91–2 Кредит 69–1–1 – 480 руб. (12 000 руб. х 4%) – начислен единый социальный налог в части, подлежащей уплате в фонд социального страхования;

Дебет 91–2 Кредит 69–3–1 – 24 руб. (12 000 руб. х 0,2%) – начислен единый социальный налог в части, подлежащей уплате в федеральный фонд обязательного медицинского страхования;

Дебет 91–2 Кредит 69–3–2 – 408 руб. (12 000 руб. х 3,4%) – начислен единый социальный налог в части, подлежащей уплате в территориальный фонд обязательного медицинского страхования;

Дебет 91–2 Кредит 68 субсчет «Расчеты по ЕСН» – 3360 руб. (12 000 руб. х 28%) – начислен единый социальный налог в части, подлежащей уплате в федеральный бюджет.

Организация ООО «Проминнтех» создает резервы предстоящих расходов под выполнение тех или иных работ, то ЕСН с заработной платы работников, занятых выполнением этих работ, начисляйте также за счет созданного резерва:

Налоговая инспекция по результатам проверки 2006 года начислила организации пени и штрафы за нарушение порядка исчисления и уплаты единого социального налога, сделайте проводку по кредиту счета 69 или 68 и дебету счета 99 «Прибыли и убытки».

Пени и штрафы, причитающиеся к уплате во внебюджетные фонды и бюджет, учитывайте раздельно:

Дебет 99 Кредит 69–1–1 15270 руб. – начислены штрафы и пени, подлежащие перечислению в фонд социального страхования;

Дебет 99 Кредит 69–3–1 1057 руб. – начислены штрафы и пени, подлежащие перечислению в федеральный фонд обязательного медицинского страхования;

Суммы пеней и штрафов, начисленных за нарушения налогового законодательства, не уменьшают налогооблагаемую прибыль (п. 2 ст. 270 НК РФ).

Для равномерного поступления средств в бюджет налогоплательщики-работодатели должны ежемесячно уплачивать авансовые взносы по единому социальному налогу.

Перечисление авансовых взносов во внебюджетные фонды учитывайте по дебету субсчетов счетов 69 и 68:

Дебет 69–1–1 Кредит 51 – перечислен единый социальный налог в фонд социального страхования;

Дебет 69–3–1 Кредит 51 – перечислен единый социальный налог в федеральный фонд обязательного медицинского страхования;

Дебет 69–3–2 Кредит 51 – перечислен единый социальный налог в территориальный фонд обязательного медицинского страхования.

Дебет 68 субсчет «Расчеты по ЕСН» Кредит 51 – перечислен единый социальный налог в федеральный бюджет;

Если сумма налога, начисленного по итогам года, превысила сумму уплаченных авансовых взносов, недостающую сумму вам нужно перечислить во внебюджетные фонды не позднее 15 дней со дня, установленного для подачи декларации по ЕСН.

Сумму авансовых взносов ООО «Проминнтех» перечисляйте в срок, установленный для получения средств на выплату заработной платы за истекший месяц. При этом взносы должны быть перечислены в пенсионный фонд не позднее 15-го числа того месяца, который следует за месяцем начисления заработной платы.