Система налогообложения в виде единого налога

На вмененный доход для отдельных видов деятельности

Отметим сразу последнее нововведение, коснувшееся организаций, работающих на ЕНВД.

Обновленным Федеральным законом от 22 мая 2003 г. N 54-ФЗ теперь предусматривается добровольность применения ККТ организациями и индивидуальными предпринимателями, являющимися налогоплательщиками единого налога на вмененный доход, при условии обязательной выдачи по требованию покупателя документа, подтверждающего факт покупки (товарного чека, квитанции и др.). Такие поправки были внесены Федеральным законом от 17 июля 2009 г. N 162-ФЗ.

С 1 января 2009 г. не могут перейти на ЕНВД компании, у которых среднесписочная численность работников за предшествующий календарный год превысила 100 человек и (или) доля участия в которых других организаций больше на 25 процентов (пп. 2.2 ст. 346.26 НК РФ).

Налог на доходы физических лиц

Налог на доходы физических лиц, относящийся к категории так называемых прямых налогов, безусловно не имеет такого решающего значения при формировании учетной политики, как, например, налог на прибыль организаций. Однако организации исчисляют и уплачивают данный налог либо в качестве налоговых агентов (по налогу на доходы физических лиц в соответствии со ст. 226 НК РФ), либо как самостоятельные налогоплательщики. Поэтому в данной книге мы рассмотрим наиболее спорные и неясные ситуации, которые могут возникнуть при расчете налогов, а также обратим внимание читателя на новации, внесенные в главу, регламентирующую порядок его исчисления и уплаты.

Льготы по налогу.

Налогом не облагается стоимость путевок в детский оздоровительный лагерь (п. 9 ст. 217 НК РФ).

От НДФЛ освобождаются суммы полной или частичной компенсации стоимости путевок в расположенные на территории России санаторно-курортные и оздоровительные организации.

Теперь не облагаются НДФЛ любые суммы платы за обучение любого налогоплательщика по основным и дополнительным общеобразовательным и профессиональным образовательным программам, его профессиональную подготовку и переподготовку в российских образовательных учреждениях, имеющих соответствующую лицензию, либо иностранных образовательных учреждениях, имеющих соответствующий статус (п. 21 ст. 217 НК РФ).

Не облагаются НДФЛ суммы, выплачиваемые индивидуальными предпринимателями своим работникам на возмещение затрат по уплате процентов по займам (кредитам) на приобретение и (или) строительство жилого помещения, при условии, что они включаются в состав расходов (добавлен п. 40 в ст. 217 НК РФ).

При этом устранен запрет на то, чтобы учитывать в целях налогообложения материальную помощь работникам, если она предназначена для первоначального взноса на приобретение и (или) строительство жилья, на полное или частичное погашение кредита, предоставленного на приобретение и (или) строительство жилья, беспроцентных или льготных ссуд на улучшение жилищных условий, обзаведение домашним хозяйством и иные социальные потребности. С этой целью уточнен п. 23 ст. 270 НК РФ.

Социальные налоговые вычеты.

Социальный налоговый вычет по НДФЛ могут получить родители, заплатившие за детский сад или за курсы иностранного языка, на которых обучался ребенок. От налога можно освободить не более 50 000 руб. по обучению каждого из своих детей в общей сумме на обоих родителей. Такие разъяснения Минфин России дал в Письме от 17 июля 2008 г. N 03-04-05-01/266.

Стандартные налоговые вычеты.

С 1 января 2009 г. стандартный вычет в размере 400 руб. применяется, пока зарплата не составит 40 000 руб. (пп. 3 п. 1 ст. 218 НК РФ). Стандартный вычет на ребенка увеличился до 1000 руб., а сумма дохода, позволяющая его применять, - до 280 000 руб. (пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ).

Размер дохода сотрудника, дающий право на стандартный налоговый вычет, не индексировали с 2001 г., поэтому данная величина стала уже неактуальной, в силу чего с каждым годом все большее число работников не могли воспользоваться правом на вычет. Конечно, в отношении стандартного вычета на самого сотрудника повышение лимита зарплаты с 20 000 до 40 000 руб. нельзя считать существенным. А вот для сотрудников, имеющих детей, поправки оказались куда более ощутимыми. Кроме того, с 2009 г. стандартный вычет на ребенка может получить в двойном размере один из родителей, если второй супруг напишет заявление об отказе от вычета. Двойной вычет положен и единственному родителю.

Налоговая отчетность.

В случае изменения места жительства сотрудника организации последняя не должна подавать уточненную справку по форме N 2-НДФЛ за прошлый год.

НК РФ и Рекомендации по заполнению формы N 2-НДФЛ, утвержденные Приказом ФНС России от 13 октября 2006 г. N САЭ-3-04/706@, не конкретизируют, на какую дату при заполнении справки нужно указывать место жительства сотрудника. На практике организации при заполнении справки указывают последний известный адрес сотрудника. Уточнять ранее представленные сведения в связи с изменением информации об адресе сотрудника не нужно.

Несоставление справки N 2-НДФЛ не всегда влечет штраф по ст. 126 НК РФ.