№ п/п
| Факторы риска
| Ответы:
«Да» или «Нет»
|
|
|
|
I. Особенности деятельности, осуществляемой аудируемым лицом:
|
1.
| Аудируемое лицо осуществляет следующие виды деятельности:
|
|
| - производство товаров с непрерывным циклом
|
|
| - оказание услуг специфического характера, в т.ч.:
|
|
| - связанных с использованием объектов, обслуживающих производств и хозяйств
|
|
| - профессионального участника рынка ценных бумаг
|
|
| - лизинг (сублизинг)
|
|
| - выполнение строительно- монтажных работ (в т.ч. для собственных нужд)
|
|
| - производство сельскохозяйственной продукции
|
|
2.
| Аудируемое лицо осуществляет следующую инвестиционную деятельность:
|
|
| - приобретение (реализация) объектов недвижимости
|
|
| - осуществление строительных, монтажных, пусконаладочных работ
|
|
| - осуществление НИОКР
|
|
| - осуществление финансовых вложений
|
|
| - реализация ценных бумаг
|
|
| - осуществление совместной деятельности
|
|
| - осуществление операций по уступке прав требований
|
|
3.
| Аудируемое лицо осуществляет следующую финансовую деятельность:
|
|
| - выпуск акций, облигаций, векселей
|
|
| - получение (погашение) кредитов и займов
|
|
4.
| Аудируемое лицо осуществляет внешнеэкономическую деятельность
|
|
5.
| Для деятельности аудируемого лица имеются отраслевые методические рекомендации, имеющие свою специфику и отличия от общепринятых нормативных документов
|
|
6.
| Аудируемое лицо осуществляет продажу прочего имущества (основных средств, материалов и т.п.)
|
|
7.
| Аудируемое лицо пользуется льготами по налогам
|
|
8.
| Аудируемое лицо осуществляет мероприятия за счет средств, имеющих целевой характер (бюджетное финансирование, прочие источники)
|
|
9.
| Доля расчетов не денежными средствами в общем объеме расчетов составляет более 20%
|
|
10.
| Оценка и инвентаризация запасов и НЗП сложны и специфичны
|
|
II. Структура организации
|
11.
| У аудируемого лица имеются обособленные подразделения и филиалы
|
|
12.
| У аудируемого лица имеются территориально удаленные подразделения
|
|
13.
| У аудируемого лица имеются обособленные подразделения и филиалы за пределами РФ
|
|
III. Информационная обеспеченность организации по изменениям законодательства
|
14.
| У аудируемого лица нет в наличии специальной периодической литературы
|
|
15.
| У аудируемого лица нет в наличии регулярно обновляемых справочно-информационных электронных баз
|
|
IV. Опыт и квалификация работников, ответственных за ведение бухгалтерского и налогового учета и составление отчетности
|
16.
| Главный бухгалтер не имеет высшее или среднее специальное образование
|
|
17.
| Стаж работы главного бухгалтера в данной должности менее 2 лет
|
|
18.
| Стаж работы главного бухгалтера в проверяемой организации менее 1 года
|
|
19.
| Доля работников бухгалтерии и налоговой службы, имеющих высшее и среднее экономическое образование, менее 30%
|
|
20.
| Текучесть кадров бухгалтерии и налоговой службы высокая (свыше 40%)
|
|
V. Наличие информации о нарушениях налогового законодательства
|
21.
| Проверки со стороны налоговых органов не производились более 3 лет
|
|
VI. Наличие обстоятельств, влияющих на возможность искажения показателей финансовой и налоговой отчетности
|
22.
| Нет уверенности в непрерывности деятельности аудируемого лица в будущем
|
|
23.
| Производится реорганизация аудируемого лица
|
|
24.
| В наличии внешнее давление на руководителей и персонал (со стороны собственников, проверяющих органов, вышестоящих организаций)
|
|
VII. Роль и место средств вычислительной техники в ведении учета и подготовки отчетности
|
25.
| Применяемая система обработки данных разработана специально для данной организации
|
|
26.
| У аудируемого лица нет разработанной единой внутренней отчетности и единой системы свода данных для структурных подразделений
|
|
Итого оценок:
|
«Да» шт.
|
«Нет» шт.
|
Итоговая оценка неотъемлемого риска
|
Оценка неотъемлемого риска производится на основе профессионального суждения аудитора путем оценки каждого вопроса с точки зрения уровня неотъемлемого риска, как «низкий», «средний», «высокий». По итогам результатов тестирования и на основании внутрифирменного стандарта аудитор оценивает уровень неотъемлемого риска аудируемого лица в целом.
№ п/п
| Факторы риска
| Ответы: «Да» или «Нет»
|
|
|
|
I. Учетная политика и основные принципы ведения бухгалтерского и налогового учета
|
1.
| Учетная политика применяется последовательно от одного отчетного периода к другому
|
|
2.
| Изменения в учетную политику вносятся в соответствии с требованиями нормативных актов по бухгалтерскому учету
|
|
3.
| Учетная политика применяется всеми структурными подразделениями организации
|
|
4.
| В учетной политике направления хозяйственной деятельности и способы их учета раскрыты достаточно полно
|
|
5.
| Учетная политика не содержит противоречивых положений
|
|
6.
| Учетная политика не содержит методов учета, отличных от установленных нормативными актами по бухгалтерскому учету и налоговым законодательством
|
|
II. Структура и характеристика финансово-бухгалтерской и налоговой служб
|
7.
| В структуре организации имеется обособленная налоговая служба, отвечающая за ведение налогового учета и составление налоговой отчетности
|
|
8.
| График документооборота имеется в наличии и соблюдается
|
|
9.
| Имеются должностные инструкции на работников финансово- бухгалтерской и налоговой службы
|
|
10.
| Имеется отдел внутреннего контроля (аудита)
|
|
III. Формы и методы отражения хозяйственных операций в бухгалтерском и налоговом учете
|
11.
| Применяется единый рабочий план счетов бухгалтерского учета (в том числе всеми филиалами и структурными подразделениями)
|
|
12.
| Разработана система налогового учета
|
|
13.
| В организации разработаны регистры налогового учета доходов и расходов от реализации и внереализационных доходов, расходов
|
|
14.
| В организации разработаны регистры налогового учета наиболее сложных операций (на ремонт, НИОКР, по определению финансового результата при реализации основных средств, ценных бумаг, уступки прав требования и т.д.), по которым налоговым законодательством определен особый порядок учета
|
|
15.
| Финансово-хозяйственные операции отражаются в бухгалтерском и налоговом учете только на основании первичных документов
|
|
16.
| Исправления в бухгалтерском и налоговом учете всегда обоснованы
|
|
17.
| Ошибки при переносе из одного учетного регистра в другой отсутствуют
|
|
IV. Компьютерная обработка данных
|
18.
| Ведение бухгалтерского и налогового учета автоматизировано
|
|
19.
| Система компьютерной обработки данных охватывает всю деятельность организации (полностью интегрированная система)
|
|
20.
| Разработанные при помощи системы компьютерной обработки данных формы документов и регистров соответствуют требованиям унифицированных и утвержденных форм
|
|
21.
| Алгоритмы обработки данных соответствуют действующему законодательству
|
|
V. Составление бухгалтерской и налоговой отчетности
|
22.
| Бухгалтерская и налоговая отчетность составляется с соблюдением требований законодательства
|
|
23.
| В случае обнаружения ошибок изменения в бухгалтерскую и налоговую отчетность вносятся с соблюдением установленного с соблюдением установленного
|
|
VI. Осуществление контроля
|
24.
| На предприятии действует служба внутреннего аудита
|
|
25.
| На предприятии действует ревизионная комиссия (ревизионный отдел)
|
|
26.
| Утверждена руководителем и действует инвентаризационная комиссия
|
|
27.
| Утверждена руководителем и действует комиссия по приему, вводу в эксплуатацию и списанию основных средств
|
|
28.
| Утверждена и действует служба по контролю за выполнением обязательств по заключенным договорам, предъявлением претензий и выполнением обязательств по предъявленным организации претензиям
|
|
29.
| Имеется в наличии приказ о проведении инвентаризаций имущества и финансовых обязательств
|
|
30.
| Документы по проведению инвентаризации составляются с соблюдением требований нормативных актов по бухгалтерскому учету
|
|
VII. Кадровая политика
|
31.
| Прием на работу специалистов производится на конкурсной основе, по результатам собеседования (тестирования)
|
|
32.
| Проводятся мероприятия по обучению и повышению квалификации кадров
|
|
Итого оценок:
|
«Да» шт.
|
«Нет» шт.
|
Оценка надежности системы бухгалтерского учета
|
Итоговая оценка риска средств контроля
|
Оценка риска средств контроля производится на основании профессионального суждения аудитора путем оценки каждого вопроса с точки зрения их уровня, как «низкий», «средний», «высокий». По итогам результатов тестирования и на основании внутрифирменного стандарта аудитор оценивает уровень риска средств контроля аудируемого лица.