Премирование (поощрение) отличившихся работников вне систем оплаты труда. 23 страница

в федеральный бюджет 300 │-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│

└─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘

┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐

в бюджет субъекта Российской Федерации 310 │-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│

└─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘

Сумма ежемесячных авансовых платежей, подлежащих ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐

уплате в I квартале следующего налогового периода 320 │-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│

в том числе └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘

┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐

в федеральный бюджет 330 │-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│

└─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘

┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐

в бюджет субъекта Российской Федерации 340 │-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│

└─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘

 

┌─┐ ┌─┐

└─┘ └─┘

 

Раздел 1 "Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет,

по данным налогоплательщика"

 

Раздел 1 декларации - сводный. В нем укажите налог, который фирме надлежит уплатить в бюджеты всех уровней. Данные для него возьмите из листов 02, 03 и 04. Он состоит из трех подразделов:

1) подраздел 1.1 предназначен для организаций, уплачивающих авансовые платежи и налог на прибыль организаций. Его заполняют все фирмы;

2) подраздел 1.2 заполняют только организации, уплачивающие ежемесячные авансовые платежи;

3) подраздел 1.3 заполняется организациями, уплачивающими налог на прибыль организаций с доходов в виде дивидендов, а также процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам.

 

Для организаций, уплачивающих авансовые платежи

и налог на прибыль организаций

 

В подразделе 1.1 разд. 1 указываются суммы авансовых платежей и налога, подлежащих уплате в бюджеты всех уровней по итогам отчетного (налогового) периода. Его заполняют все фирмы.

В строке 040 укажите сумму, которую нужно заплатить в федеральный бюджет. Чтобы заполнить эту строку, нужно получить положительное значение по формуле:

 

┌──────────────┐ ┌──────────────┐ ┌─────────────┐ ┌─────────────┐

│ Строка 040 │ = │ Строка 190 │ - │ Строка 220 │ - │ Строка 250 │

│ │ │ листа 02 │ │ листа 02 │ │ листа 02 │

└──────────────┘ └──────────────┘ └─────────────┘ └─────────────┘

 

В строке 050 укажите сумму, на которую уменьшают налог в федеральный бюджет. Для заполнения этой строки нужно получить также положительное значение, но по другой формуле:

 

┌──────────────┐ ┌──────────────┐ ┌─────────────┐ ┌─────────────┐

│ Строка 050 │ = │ Строка 220 │ + │ Строка 250 │ - │ Строка 190 │

│ │ │ листа 02 │ │ листа 02 │ │ листа 02 │

└──────────────┘ └──────────────┘ └─────────────┘ └─────────────┘

 

В строке 070 отразите сумму налога, которую нужно заплатить в региональный бюджет. Строку 070 заполняют аналогично строке 040 по формуле:

 

┌──────────────┐ ┌──────────────┐ ┌─────────────┐ ┌─────────────┐

│ Строка 070 │ = │ Строка 200 │ - │ Строка 230 │ - │ Строка 260 │

│ │ │ листа 02 │ │ листа 02 │ │ листа 02 │

└──────────────┘ └──────────────┘ └─────────────┘ └─────────────┘

 

В строке 080 укажите сумму, на которую уменьшают налог в региональный бюджет.

Строку 080 рассчитывают аналогично строке 050 по формуле:

 

┌──────────────┐ ┌──────────────┐ ┌─────────────┐ ┌─────────────┐

│ Строка 080 │ = │ Строка 230 │ + │ Строка 260 │ - │ Строка 200 │

│ │ │ листа 02 │ │ листа 02 │ │ листа 02 │

└──────────────┘ └──────────────┘ └─────────────┘ └─────────────┘

 

Внимание! Если у фирмы есть обособленные подразделения, то суммы авансовых платежей и налога на прибыль к доплате или к уменьшению в бюджеты субъектов РФ указывают в Приложениях N 5 к листу 02. Показатели строк 100 и 110 этих Приложений отражают соответственно по строкам 070 и 080 подраздела 1.1 разд. 1.

 

Пример. Воспользуемся данными примера заполнения листа 02 декларации и заполним подраздел 1.1 разд. 1. Сумма налога к доплате в федеральный бюджет (строка 040 подраздела 1.1) равна 8908 руб. (строка 190 - строка 220 листа 02).

Налог к доплате в бюджет субъекта РФ (строка 070 подраздела 1.1) равен 80 172 руб. (строка 200 - строка 230 листа 02). Подраздел 1.1 разд. 1 декларации за 2014 г. представлен ниже. Указаны КБК, действующие в 2014 г.

 

┌─┐ ┌─┐

└─┘││││││││││││││└─┘ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐

││││││││││││││ ИНН │7│7│1│5│2│2│1│0│4│0│-│-│

││0021││1024││ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘

┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┬─┐

КПП │7│7│1│5│0│1│0│0│1│ Стр. │0│0│2│

└─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ └─┴─┴─┘

 

Раздел 1. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, по данным налогоплательщика

 

1.1. для организаций, уплачивающих авансовые платежи и налог на прибыль организаций

 

┌─┐ 1 - организация, не относящаяся к

Признак налогоплательщика (код) │1│ указанным по коду 2

└─┘ 2 - сельскохозяйственный товаропроизводитель

 

Показатели Код строки Значения показателей

 

┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐

Код по ОКТМО 010 │4│5│3│7│2│0│0│0│-│-│-│

└─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘

В федеральный бюджет

┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐

Код бюджетной классификации 030 │1│8│2│1│0│1│0│1│0│1│1│0│1│1│0│0│0│1│1│0│

└─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘

┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐

Сумма налога к доплате 040 │8│9│0│8│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│

└─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘

┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐

Сумма налога к уменьшению 050 │-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│

└─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘

 

В бюджет субъекта Российской Федерации

┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐

Код бюджетной классификации 060 │1│8│2│1│0│1│0│1│0│1│2│0│2│1│0│0│0│1│1│0│

└─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘

┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐

Сумма налога к доплате 070 │8│0│1│7│2│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│

└─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘

┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐

Сумма налога к уменьшению 080 │-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│

└─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘

 

Достоверность и полноту сведений, указанных на данной странице, подтверждаю:

 

Иванов 27.03.2015

┌─┐ -------------------- (подпись) ---------------- (дата) ┌─┐

└─┘ └─┘

 

Для организаций, уплачивающих ежемесячные авансовые платежи

 

Подраздел 1.2 заполняют только фирмы, которые отчитываются по налогу раз в квартал с уплатой ежемесячных авансов.

Суммы авансовых платежей в федеральный бюджет в строках 120, 130 и 140 покажите, взяв 1/3 от числа в строках 300 или 330 листа 02.

Авансовые платежи в региональный бюджет укажите в строках 220 - 240, рассчитав как 1/3 от суммы по строкам 310 или 340 листа 02.

В декларацию по итогам года этот подраздел не включают.

 

Для организаций, уплачивающих налог на прибыль организации

с доходов в виде процентов по государственным

и муниципальным ценным бумагам, а также дивидендов

 

В подразделе 1.3 указывают суммы налога с дивидендов или доходов от долевого участия (как полученных, так и выплаченных). Предварительно рассчитайте их на листах 03 и 04 декларации. В подразделе 1.3 указываются код вида платежа, суммы налога к уплате и сроки уплаты налога на прибыль.

 

НАЛОГ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ

 

НДС платят как российские, так и иностранные фирмы. Им облагают:

- товары, работы, услуги и имущественные права, реализованные на территории России, а также переданные безвозмездно;

- строительно-монтажные работы, выполненные хозспособом для собственного потребления фирмы;

- товары, работы и услуги, использованные для собственных нужд фирмы, если эти расходы не уменьшают налогооблагаемую прибыль;

- товары, ввезенные в Россию из-за границы (в т.ч. из Белоруссии и Казахстана).

По итогам каждого квартала фирма должна заплатить НДС в бюджет, а в налоговую инспекцию сдать декларацию по налогу.

От уплаты НДС освобождены фирмы и предприниматели:

- перешедшие на упрощенную систему налогообложения, уплату ЕНВД или единый сельхозналог;

- получившие освобождение от уплаты НДС по ст. 145 НК РФ;

- выполняющие операции, не подлежащие обложению НДС (ст. 149 НК РФ) или не признаваемые объектом налогообложения (п. 2 ст. 146 НК РФ).

Малые и средние предприятия, которые арендуют находящееся в государственной собственности недвижимое имущество и выкупают его в порядке, установленном Законом от 22 июля 2008 г. N 159-ФЗ, не платят НДС с указанных операций. Не признается объектом налогообложения также передача основных средств в безвозмездное пользование бюджетным организациям, органам государственной власти и местного самоуправления.

 

Новое в отчете 2014. С 1 января 2014 г. все налогоплательщики представляют налоговую декларацию по НДС только в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи независимо от численности работников. Это правило распространяется на всех налогоплательщиков, включая налоговых агентов - плательщиков НДС, а также неплательщиков НДС в случае выставления ими счетов-фактур с выделенной суммой налога (п. 5 ст. 174 НК РФ).

На бумажном носителе представляют декларацию лишь налоговые агенты, которые не являются плательщиками НДС или освобождены от уплаты этого налога. Но только в том случае, если они не являются крупнейшими налогоплательщиками и среднесписочная численность их работников за предшествующий год (для вновь созданных организаций - численность работников) не превышает 100 человек.

 

По налогу на добавленную стоимость фирмы сдают единую декларацию как по "внутренним", так и по "внешним" (экспорту и импорту) операциям. Ее форма и Порядок заполнения приведены в Приказе Минфина России от 15 октября 2009 г. N 104н.

Исключение составляет импорт товаров с территории государств - членов Таможенного союза (Белоруссии и Казахстана). Покупателям этих товаров нужно заполнить "косвенную" декларацию. Форма "косвенной" декларации и Порядок ее заполнения утверждены Приказом Минфина России от 7 июля 2010 г. N 69н.

"Обычную" декларацию по НДС сдают ежеквартально не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом. НДС перечисляют в бюджет равными долями не позднее 20-го числа каждого из трех месяцев, следующих за отчетным кварталом.

 

Пример. У АО "Спектр" по итогам IV квартала 2014 г. НДС к уплате в бюджет составил 45 000 руб. Поэтому в 2015 г. "Спектр" должен перечислить: не позднее 20 января - 15 000 руб., не позднее 20 февраля - 15 000 руб., не позднее 20 марта - 15 000 руб.

 

Могут возникнуть сложности, когда сумма к уплате в бюджет не делится на три равные части. В этом случае налоговики рекомендуют округлять в большую сторону последний (третий) платеж.

 

Пример. Воспользуемся данными предыдущего примера. Предположим, НДС к уплате составил 46 000 руб. В этом случае необходимо не позднее 20 января перечислить 15 333 руб., не позднее 20 февраля - 15 333 руб., и не позднее 20 марта - 15 334 руб.

 

Не могут платить НДС в рассрочку компании:

- приобретающие работы или услуги у иностранных фирм, не состоящих на налоговом учете в России. Они перечисляют налог в бюджет одновременно с выплатой денег иностранцу;

- применяющие спецрежимы, освобожденные от уплаты НДС или выполняющие операции, не облагаемые НДС. При выставлении покупателю счета-фактуры с выделенной суммой налога эти фирмы должны уплатить его в бюджет до 20-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом;

- импортирующие товары из-за границы. Так, если заявлен режим выпуска товаров для внутреннего потребления, НДС на таможне следует уплатить до выпуска.

"Косвенную" декларацию заполняют и представляют все фирмы и индивидуальные предприниматели (в т.ч. освобожденные от исполнения обязанностей плательщика НДС по ст. 145 НК РФ и неплательщики НДС - "упрощенцы", "вмененщики", "сельскохозяйственники"), которые ввозят в Россию товары из Белоруссии и Казахстана.

Вместе с декларацией в налоговую инспекцию нужно представить:

- заявление о ввозе товаров в четырех экземплярах (на бумажном носителе и в электронном виде). Его форма утверждена Приложением 1 к Протоколу от 11 декабря 2009 г. "Об обмене информацией в электронном виде между налоговыми органами государств - членов Таможенного союза об уплаченных суммах косвенных налогов";

- выписку банка, подтверждающую уплату НДС;

- транспортные (товаросопроводительные) документы поставщиков;

- счета-фактуры от поставщиков;

- договор между продавцом и российским покупателем;

- договоры с посредником (в случае их заключения);

- информационное сообщение поставщика товаров о фирме, у которой были куплены импортируемые товары. Это сообщение представляется, если товары были отгружены с территории одного государства, а контракт был заключен с компанией из другой страны.

Отчитаться и заплатить налог по "косвенной" декларации нужно до 20-го числа месяца, следующего за месяцем, когда импортный товар был принят к учету.

 

Внимание! При импорте из Белоруссии и Казахстана НДС перечисляет российский собственник товаров - тот, кто купил. Это касается и "спецрежимников".

 

Переплату по внутрироссийскому НДС можно зачесть в счет перечисления налога по "белорусско-казахстанскому" импорту (пп. 2 п. 8 ст. 2 Протокола).

Товары, принятые к учету в месяце их ввоза и в том же месяце возвращенные из-за плохого качества, в "косвенную" налоговую декларацию не включаются. При их возврате в следующем месяце нужно подать уточненную декларацию (п. 9 ст. 2 Протокола).

Если в отчетном месяце фирма не ввозила товары из стран Таможенного союза, платить и отчитываться по "белорусско-казахстанскому" НДС она не должна.

За нарушение срока уплаты налога и представления декларации предусмотрена ответственность, установленная российским законодательством (п. 9 ст. 2 Протокола). Так, за несвоевременную подачу декларации фирму и ее руководителя могут оштрафовать (ст. 119 НК РФ, ст. 15.5 КоАП РФ).

Сумму импортного НДС, заявленную к вычету, отражают по строке 190 разд. 3 налоговой декларации по НДС, утвержденной Приказом Минфина России от 15 октября 2009 г. N 104н. Конечно, при условии, что фирма его уплатила.

Вначале рассмотрим, как заполнить "обычную" декларацию по НДС.

 

Как заполнить декларацию по НДС

 

Декларация по НДС состоит из:

- титульного листа;

- разд. 1 "Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет (возмещению из бюджета), по данным налогоплательщика";

- разд. 2 "Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, по данным налогового агента";

- разд. 3 "Расчет суммы налога, подлежащей уплате в бюджет по операциям, облагаемым по налоговым ставкам, предусмотренным п. п. 2 - 4 ст. 164 Налогового кодекса Российской Федерации";

- Приложения N 1 к разд. 3 "Сумма НДС, подлежащая восстановлению и уплате в бюджет за отчетный год и предыдущие отчетные годы";

- Приложения N 2 к разд. 3 "Расчет суммы налога, исчисленной по операциям по реализации товаров (работ, услуг), передаче имущественных прав и суммы налога, подлежащей вычету, иностранной организацией, осуществляющей предпринимательскую деятельность на территории Российской Федерации через свои подразделения (представительства, отделения)";

- разд. 4 "Расчет суммы налога по операциям по реализации товаров (работ, услуг), обоснованность применения налоговой ставки 0% по которым документально подтверждена";

- разд. 5 "Расчет суммы налоговых вычетов по операциям по реализации товаров (работ, услуг), обоснованность применения налоговой ставки 0% по которым ранее документально подтверждена (не подтверждена)";

- разд. 6 "Расчет суммы налога по операциям по реализации товаров (работ, услуг), обоснованность применения налоговой ставки 0% по которым документально не подтверждена";

- разд. 7 "Операции, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения); операции, не признаваемые объектом налогообложения; операции по реализации товаров (работ, услуг), местом реализации которых не признается территория Российской Федерации...".

Титульный лист и разд. 1 сдают все фирмы. Остальные разделы декларации заполняют, если за отчетный период у организации были соответствующие операции. Например, разд. 2 заполняют только те фирмы, которые в отчетном периоде выступали в роли налоговых агентов.

Раздел 1 заполняют последним, в нем учитывают начисления и вычеты НДС как по внутренним, так и по экспортным операциям.

Если фирма в отчетном квартале не совершала операции, облагаемые НДС, а также операции, при которых происходит движение денег на расчетном счете или в кассе, то декларацию по НДС можно не подавать. В этом случае сдается упрощенная налоговая декларация, утвержденная Приказом Минфина России от 10 июля 2007 г. N 62н.

Однако если хотя бы одно из перечисленных условий не выполнено, то сдают обычную декларацию по НДС.

 

Титульный лист

 

На титульном листе укажите ИНН и КПП фирмы.

Обратите внимание, что для ИНН предусмотрено 12 ячеек. Поскольку ИНН фирм короче и занимает всего 10 ячеек, в последних двух ячейках нужно поставить прочерк.

Если фирма представляет первичную декларацию, то при заполнении показателя "Номер корректировки" нужно поставить цифру 0.

Если же вы подаете уточненную декларацию, то поставьте цифры, начиная с 1, согласно порядковому номеру уточненной декларации за отчетный квартал.

Показатель "Налоговый период (код)" возьмите из Приложения N 3 "Коды, определяющие налоговый период" к Порядку заполнения декларации. Например, при заполнении декларации за I квартал укажите число 21, за II квартал - 22, за III квартал - 23, за IV квартал - 24. При заполнении показателя "Отчетный год" укажите год, за налоговый период которого подаете декларацию.

В ячейках "Представляется в налоговый орган (код)" укажите четырехзначный код своей налоговой инспекции, а в показателе "По месту нахождения (учета) (код)" поставьте число 400. Это означает, что декларацию вы представляете по месту постановки на учет.

Далее нужно указать номер контактного телефона фирмы (или предпринимателя), количество страниц декларации и количество листов подтверждающих документов (или их копий).

Подписывает декларацию руководитель фирмы. Его подпись скрепляют печатью. "Автограф" главного бухгалтера не нужен.

Если декларацию подает представитель фирмы, то указывают его полное наименование (или фамилию, имя, отчество физического лица - представителя) и название документа, подтверждающего полномочия представителя. При этом к декларации прилагают копию этого документа.