Налог при упрощенной системе налогообложения (УСН)
ТЕМА 11. ОСОБЫЕ РЕЖИМЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ Особым режимом налогообложения признается специальный порядок исчисления и уплаты налогов, сборов (пошлин), применяемый в случаях и порядке, установленных Особенной частью НК или Президентом Республики Беларусь (п. 1 ст. 10 НК). Принципы особого режима налогообложения (С.В. Барулин, Г.В. Жирова): - замещение единым налогом совокупности платежей - учет особенностей условий хозяйствования - упрощение бухгалтерского и налогового учета - принцип налогового благоприятствования - принцип избирательности Особый режим налогообложения применяется для плательщиков (п. 2 ст. 10 НК): - налога при упрощенной системе налогообложения; - единого налога с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц; - единого налога для производителей сельскохозяйственной продукции; - налога на игорный бизнес; - налога на доходы от осуществления лотерейной деятельности; - налога на доходы от проведения электронных интерактивных игр; - сбора за осуществление ремесленной деятельности; - сбора за осуществление деятельности по оказанию услуг в сфере агроэкотуризма.
Налог при упрощенной системе налогообложения (УСН) Глава 34 НК Плательщиками налога при УСН признаются организации (а именно: юридические лица РБ) и индивидуальные предприниматели, перешедшие на применение такой системы в порядке, установленном НК. Не вправе применять упрощенную систему (п. 5 ст. 286 НК): 1) организации и индивидуальные предприниматели: - производящие подакцизные товары; - реализующие ювелирные изделия из драгоценных металлов и (или) драгоценных камней - осуществляющие лотерейную деятельность; профессиональную деятельность на рынке ценных бумаг; деятельность в рамках простого товарищества и (или) хозяйственной группы, холдинга; деятельность в качестве резидентов свободных экономических зон, специального туристско-рекреационного парка "Августовский канал", Парка высоких технологий, Китайско-Белорусского индустриального парка; деятельность по организации и проведению электронных интерактивных игр; 2) организации, осуществляющие: - риэлтерскую деятельность; - страховую деятельность (страховые организации, в том числе общества взаимного страхования, объединения страховщиков); - банковскую деятельность (банки); - деятельность в сфере игорного бизнеса; 3) организации, производящие на территории Республики Беларусь сельскохозяйственную продукцию и уплачивающие единый налог для производителей сельскохозяйственной продукции; 4) индивидуальные предприниматели в части деятельности, по которой уплачивается единый налог с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц. Уплата налога при упрощенной системе (п. 2 ст. 286 НК): 1) заменяет уплату: - налогов, сборов (пошлин); - арендной платы за земельные участки, находящиеся в государственной собственности, арендодателями которых являются сельские, поселковые, районные, Минский городской и городские (городов областного подчинения) исполнительные комитеты, администрации свободных экономических зон, если иное не установлено иными законодательными актами; 2) не освобождает от перечисления в соответствии с законодательством части прибыли (дохода) в бюджет республиканские и коммунальные унитарные предприятия, имущество которых находится на праве хозяйственного ведения, хозяйственные общества, в отношении которых Республика Беларусь либо ее административно-территориальная единица, обладая акциями (долями в уставных фондах) или иным, не противоречащим законодательству образом, может определять решения, принимаемые этими хозяйственными обществами. Для организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему, сохраняется общий порядок исчисления и уплаты (п. 3 ст. 286 НК): - налогов, сборов (пошлин), взимаемых при ввозе (вывозе) товаров на территорию Республики Беларусь; - государственной пошлины; патентных пошлин; консульского сбора; оффшорного сбора; гербового сбора; сбора за проезд автомобильных транспортных средств иностранных государств по автомобильным дорогам общего пользования Республики Беларусь; - налога на прибыль в отношении дивидендов и приравненных к ним доходов; прибыли, полученной от реализации (погашения) ценных бумаг; - некоторых видов внереализационных доходов; - обязательных страховых взносов и иных платежей в государственный внебюджетный фонд социальной защиты населения Республики Беларусь; - налога на добавленную стоимость по оборотам по реализации товаров (за исключением организаций с численностью работников в среднем не более 50 человек и индивидуальных предпринимателей, если размер их валовой выручки нарастающим итогом с начала года составляет не более 8 200 000 000 белорусских рублей; - налога на недвижимость и пр. Исчисление и уплата налога на недвижимость не производятся(п. 3 ст. 286 НК): 1) организациями, у которых общая площадь капитальных строений не превышает 1500 квадратных метров. 2) бюджетными организациями, республиканскими государственно-общественными объединениями, а также организационными структурами республиканского государственно-общественного объединения "Добровольное общество содействия армии, авиации и флоту Республики Беларусь", созданными в виде юридических лиц. 3) индивидуальными предпринимателями, у которых общая площадь используемых в предпринимательской деятельности капитальных строений… не превышает 1500 квадратных метров. Для организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему, сохраняется общий порядок исчисления и уплаты земельного налога, за исключением: - организаций и индивидуальных предпринимателей, у которых общая площадь земельных участков не превышает 0,5 гектара; - бюджетных организаций, республиканских государственно-общественных объединений, а также организационных структур республиканского государственно-общественного объединения "Добровольное общество содействия армии, авиации и флоту Республики Беларусь", созданных в виде юридических лиц; - земельного налога за сельскохозяйственные земли сельскохозяйственного назначения (пахотные земли, залежные земли, земли под постоянными культурами, луговые земли). Применяющие упрощенную систему организации и индивидуальные предприниматели с численностью работников в среднем не более 50 человек, если размер их валовой выручки нарастающим итогом с начала года составляет не более 8 200 000 000 белорусских рублей, вправе не уплачивать НДС. Применять упрощенную систему вправе при одновременном соблюдении критериев средней численности работников и валовой выручки в течение первых девяти месяцев года, предшествующего году, с которого претендуют на ее применение, 1. организации с численностью работников в среднем за указанный период не более 100 человек, 2. индивидуальные предприниматели, если размер их валовой выручки нарастающим итогом за девять месяцев составляет не более 9 000 000 000 белорусских рублей. Объектом налогообложения налога при упрощенной системе признается валовая выручка (п. 1 ст. 288 НК). Налоговая база налога при упрощенной системе определяется как денежное выражение валовой выручки. Валовой выручкой в УСН признается сумма выручки от реализации товаров и внереализационных доходов (п. 2 ст. 288 НК). Порядок перехода на УСН (ст. 287 НК). Организации и индивидуальные предприниматели, изъявившие желание перейти на упрощенную систему, должны с 1 октября по 31 декабря года, предшествующего году, в котором они претендуют на применение упрощенной системы, представить в налоговый орган по месту постановки на учет уведомление о переходе на упрощенную систему, содержащее информацию о размере валовой выручки за первые девять месяцев текущего года, численности работников организации в среднем за этот период, определенной в соответствии с НК (п. 2 ст. 287 НК). Если указанные в уведомлении размер валовой выручки за первые девять месяцев текущего года и (или) численность работников организации в среднем за этот период превышают критерии, указанные в НК, налоговый орган в десятидневный срок со дня получения такого уведомления информирует организацию или индивидуального предпринимателя о невозможности перехода на упрощенную систему. Организации и индивидуальные предприниматели имеют право на применение упрощенной системы с начала календарного года. Организации и индивидуальные предприниматели, прошедшие государственную регистрацию в году, в котором они претендуют на применение упрощенной системы, вправе применять упрощенную систему начиная со дня их государственной регистрации, если списочная численность работников организации не превышает 100 человек. Организации и индивидуальные предприниматели, претендующие на применение упрощенной системы со дня их государственной регистрации, в течение двадцати рабочих дней со дня государственной регистрации подают в налоговый орган по месту постановки на учет уведомление о переходе на упрощенную систему, содержащее сведения о списочной численности работников организации. Ставки налога при упрощенной системе устанавливаются в следующих размерах (ст. 289 НК): - 5% - для организаций и индивидуальных предпринимателей, не уплачивающих налог на добавленную стоимость (вал. Выручка ИП 3,4 млрд / числ сотр для орг-ий 15 чел.); - 3% - для организаций и индивидуальных предпринимателей, уплачивающих налог на добавленную стоимость (12 млрд / 100 чел.); - 2% - для организаций и индивидуальных предпринимателей в отношении выручки от реализации за пределы Республики Беларусь товаров (работ, услуг), имущественных прав на объекты интеллектуальной собственности (по 31 декабря 2013 года). - 3% - для осуществляющих розничную торговлю и не уплачивающих НДС организаций (4, 1 млрд / 15 чел). Налоговым периодом налога при упрощенной системе признается календарный год (п. 1 ст. 290 НК). Отчетным периодом по налогу при упрощенной системе признается: · календарный месяц - для организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему с уплатой налога на добавленную стоимость ежемесячно; · календарный квартал - для организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему без уплаты налога на добавленную стоимость либо с уплатой налога на добавленную стоимость ежеквартально. Сумма налога при упрощенной системе исчисляется нарастающим итогом с начала налогового периода как произведение налоговой базы и ставки налога (п. 3 ст. 290 НК). Организации и индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему, не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом, представляют в налоговые органы налоговую декларацию (расчет) по налогу при упрощенной системе. Уплата налога при упрощенной системе производится не позднее 22-го числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом. Применение организациями и индивидуальными предпринимателями упрощенной системы прекращается, и они осуществляют исчисление и уплату налогов, сборов (пошлин) и отчислений в бюджет либо государственные внебюджетные фонды, арендной платы за землю, отчислений в инновационные фонды в общем порядке начиная с месяца, следующего за отчетным периодом, в котором: - численность работников организации в среднем за период с начала года по отчетный период включительно превысила 100 человек; - валовая выручка нарастающим итогом в течение календарного года превысила 12 000 000 000 белорусских рублей; - ими принято решение об отказе от применения упрощенной системы; - при применении упрощенной системы без уплаты НДС численность работников организации превысила 50 человек и (или) валовая выручка организаций и индивидуальных предпринимателей нарастающим итогом в течение календарного года составила более 8 200 000 000 белорусских рублей. Организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие в текущем налоговом периоде на общий порядок налогообложения или на применение иного особого режима налогообложения, не вправе в следующем налоговом периоде перейти на упрощенную систему (п. 7 ст. 286 НК).
Читайте также: Модели организации как закрытой, открытой, частично открытой системы: Закрытая система имеет жесткие фиксированные границы, ее действия относительно независимы... Как распознать напряжение: Говоря о мышечном напряжении, мы в первую очередь имеем в виду мускулы, прикрепленные к костям ... ![]() ©2015-2020 megaobuchalka.ru Все материалы представленные на сайте исключительно с целью ознакомления читателями и не преследуют коммерческих целей или нарушение авторских прав. (436)
|
Почему 1285321 студент выбрали МегаОбучалку... Система поиска информации Мобильная версия сайта Удобная навигация Нет шокирующей рекламы |