Мегаобучалка Главная | О нас | Обратная связь  


Какие фирмы относят к крупнейшим налогоплательщикам




Поможем в ✍️ написании учебной работы
Поможем с курсовой, контрольной, дипломной, рефератом, отчетом по практике, научно-исследовательской и любой другой работой

 

Получают статус крупнейшего налогоплательщика только самые большие фирмы (например, нефте- или газодобывающие организации и др.). Этот статус присваивает фирме налоговая служба.

Вот основные критерии, по которым оценивают фирму, для того чтобы перевести ее в ранг крупнейших налогоплательщиков (данные считают за год):

сумма налогов, которую организация платит в федеральный бюджет (исчисляется минимум в десятках миллионов рублей);

размер выручки от продажи товаров, работ, услуг;

сумма активов по балансу.

Для каждой отрасли есть свои значения этих критериев. Одни для нефтяной промышленности, другие для алкогольной, третьи для табачной и т.д.

Числовые показатели этих критериев указаны в приказе от 16 апреля 2004 года МНС России N САЭ-3-30/290@.

Если налоговая служба возводит вашу фирму в ранг крупнейшего налогоплательщика, тогда она выдаст вам специальное свидетельство о постановке на учет. Его форма (N 9-КНУ) утверждена приказом ФНС России от 26 апреля 2005 года N САЭ-3-09/178@.

Если фирма перестает удовлетворять критериям крупнейшего налогоплательщика, этот статус она продолжает сохранять еще в течение трех лет, следующих за годом, когда ей было выдано свидетельство.



Кроме того, фирму будут проверять особо тщательно, если она:

имеет определенное название;

экспортирует определенные виды товаров;

совершает "подозрительные" сделки;

продает продукцию собственного производства и работает на внешнем рынке менее года. Если же фирма оказывает услуги, которые облагаются НДС по нулевой ставке, ей уделят особое внимание, если она работает менее трех лет, а если перепродает покупные товары - менее пяти;

регулярно меняет виды экспортируемых товаров, а также контрагентов в России и за границей;

не имеет собственных основных средств для изготовления экспортируемой продукции;

не сдает отчетность в налоговую инспекцию;

продает товары за границу на сумму меньше 100 тысяч долларов США в месяц. Это ограничение касается только тех фирм, которые экспортируют покупные товары.

 

Название фирмы

 

Как известно, наибольшее количество незаконных операций при экспорте происходит с помощью подставных фирм (или, как их еще называют, фирм-однодневок).

Как выяснило ФНС России, у фирм-однодневок есть следующие отличительные особенности в названии:

наличие букв "э", "ъ" и "М" (например, "Сит-лэйт", "Экстел", "Советникъ", "Оливия-М");

указание на дату регистрации фирмы (например "Виалар-2002");

сокращение слов (например, алюминий-металл-экспорт сокращается до "Алметэкс", цветной-металл-экспорт сокращается до "Цветметэкспо" и т.п.);

английские слова пишутся в названии по-русски (например, "Форест-Ойл", "Ойл-Экспо", "Стин").

Таким образом, если у вас или вашего партнера подобное название, налоговая инспекция уделит вашей фирме особое внимание.

 

Виды экспортируемых товаров

 

В Методических рекомендациях приведен перечень товаров, экспорт которых должен привлекать особое внимание проверяющих.

Связано это с тем, что именно эти товары наиболее часто используются для лжеэкспорта.

В этот перечень попали:

- бывшие в употреблении станки и оборудование;

- металлорежущий инструмент (лезвия, резцы и т.д.);

- высококачественные цветные металлы, высококачественный алюминий и изделия из него;

- "ноу-хау";

- компьютерные программы и результаты интеллектуальной деятельности;

- красители и продукция нефтехимического производства;

- кожа крупного рогатого скота и изделия из нее;

- дорожная техника, элеваторы, а также запчасти к ним;

- металлолом;

- запчасти для часов (стекла, корпуса, шестерни);

- металлокерамические изделия;

- геодезическое оборудование;

- блоки турбоэлектростанций;

- ртутные лампы;

- неавтономные кондиционеры.

 

Подозрительные сделки

 

Согласно Методическим рекомендациям, сделку посчитают подозрительной, если:

- в ней участвует большое количество организаций, обслуживающихся в одном банке (этот банк, как правило, расположен в Москве или Санкт-Петербурге);

- до момента сделки на расчетных счетах у всех участников нет денег, достаточных для ее проведения;

- операции по покупке и продаже товаров на экспорт проводятся в один день;

- все участники сделки рассчитываются в рублях. При этом первоначально деньги попадают на счет иностранного покупателя в виде заемных средств;

- экспортный контракт не предусматривает уплаты иностранным контрагентом штрафных санкций за нарушение сроков оплаты товаров;

- сторонами заключен как договор на экспорт, так и договор на импорт товаров. Причем контракт по импорту предусматривает перечисление иностранному партнеру авансового платежа;

- иностранные покупатели зарегистрированы в офшорных зонах.

Как правило, сделки, у которых есть все или некоторые из этих признаков, свидетельствуют о лжеэкспорте. Наиболее распространены две схемы лжеэкспорта.

Первая схема: экспортер и его иностранный партнер открывают счета в одном и том же банке. Банк выдает иностранной фирме (покупателю товара) кредит. Эти деньги перечисляются на счет экспортера в качестве выручки от внешнеэкономического контракта. Полученные деньги экспортер перечисляет поставщику экспортных товаров. Поставщик - это фирма-однодневка, которая снимает деньги наличными со своего счета и исчезает.

Все операции проводятся одним днем. При этом деньги фактически не покидают банк, они лишь переводятся со счета одной фирмы на счет другой.

При этом в данном случае по документам на экспорт, как правило, поставляются такие товары, реальную цену которых определить достаточно сложно (например, бывшее в употреблении оборудование, программные продукты).

Таким образом, у экспортера есть все документы, которые подтверждают обоснованность применения нулевой ставки НДС и право на возмещение этого налога.

Вторая схема лжеэкспорта основывается на том, что экспортер по закону имеет право возместить из бюджета всю сумму НДС, которую он уплатил при покупке экспортного товара.

Недобросовестные экспортеры искусственно выстраивают длинные цепочки посредников, которые на бумаге перепродают товар друг другу. При каждой перепродаже "накручивается" НДС, и стоимость товара возрастает. Посредники-однодневки исчезают, не уплатив налоги в бюджет. Экспортер предъявляет к возмещению сумму НДС, в несколько раз большую, чем та, что была в действительности уплачена в бюджет поставщиками.

Поэтому проверяющие наверняка обратят особое внимание на те экспортные сделки, в которых:

- большое количество фирм-посредников;

- экспортер получает очень маленькую прибыль.

 




Читайте также:



©2015-2020 megaobuchalka.ru Все материалы представленные на сайте исключительно с целью ознакомления читателями и не преследуют коммерческих целей или нарушение авторских прав. (527)

Почему 1285321 студент выбрали МегаОбучалку...

Система поиска информации

Мобильная версия сайта

Удобная навигация

Нет шокирующей рекламы



(0.01 сек.)
Поможем в написании
> Курсовые, контрольные, дипломные и другие работы со скидкой до 25%
3 569 лучших специалисов, готовы оказать помощь 24/7