Порядок оказания государственной услуги

Стандарт государственной услуги

«Возврат подоходного налога, удержанного у источника выплаты»

Общие положения

1. Государственная услуга «Возврат подоходного налога, удержанного у источника выплаты» (далее - государственная услуга).

2. Стандарт государственной услуги разработан Министерством финансов Республики Казахстан (далее – Министерство).

3. Государственная услуга оказывается территориальными органами Комитета государственных доходов Министерства по областям, городам Астане и Алматы (далее – услугодатель).

Прием заявления и выдача результата оказания государственной услуги осуществляются услугодателем через канцелярию.

Порядок оказания государственной услуги

4. Сроки оказания государственной услуги:

с момента подачи пакета документов услугополучателем:

1) вынесение решения о возврате подоходного налога, удержанного у источника выплаты, по налоговому заявлению на возврат уплаченного подоходного налога из бюджета или условного банковского вклада на основании международного договора (далее – налоговое заявление) – в течение 30 (тридцати) рабочих дней со дня его представления услугополучателем (нерезидентом);

При этом срок рассмотрения налогового заявления приостанавливается на период:

проведения тематической проверки по вопросу возврата уплаченного подоходного налога из бюджета или условного банковского вклада;

с даты направления органом государственных доходов запроса:

в другие органы государственных доходов, государственные органы, в компетентные органы иностранных государств, банки и организации, осуществляющие отдельные виды банковских операций, и иные организации, осуществляющие деятельность на территории Республики Казахстан, о предоставлении необходимой информации, а также нерезиденту по вопросам, связанным с возвратом налога;

в орган государственных доходов по месту нахождения представительства или филиала на проведение внеплановой комплексной налоговой проверки нерезидента за период срока исковой давности, установленного статьей 46 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюлджет» (далее – Налоговый кодекс), на предмет исполнения им налоговых обязательств и наличия либо отсутствия постоянного учреждения в Республике Казахстан (в случае, если нерезидент имеет представительство или филиал в Республике Казахстан);

в компетентный орган страны резидентства нерезидента, заявление которого рассматривается, о предоставлении информации о взаимоотношениях налогового агента и нерезидента (в случае ликвидации, банкротства налогового агента) – до даты получения ответа на такой запрос;

вынесение решения об отказе в рассмотрении представленных услугополучателем документов – в течение 7 (семи) рабочих дней со дня их получения органом государственных доходов;

в случае уплаты подоходного налога в бюджет и принятия органом государственных доходов, в котором зарегистрирован по месту нахождения (жительства) налоговый агент, решения о возврате подоходного налога, удержанного у источника выплаты – возврат суммы подоходного налога из бюджета в соответствии с положениями международного договора в порядке, предусмотренном Налоговым кодексом, производится в течение 30 (тридцати) рабочих дней со дня принятия такого решения;

2) максимально допустимое время ожидания для сдачи пакета документов услугополучателем услугодателю –20 (двадцать) минут;

3) максимально допустимое время обслуживания услугополучателя услугодателем – 20 (двадцать) минут.

5. Форма оказания государственной услуги: бумажная.

6. Результатом оказания государственной услуги является:

1) решение о возврате подоходного налога, удержанного у источника выплаты, полностью или в части (далее – решение о возврате);

2) возврат уплаченных сумм подоходного налога, удержанного у источника выплаты, который производиться в национальной валюте на банковский счет налогоплательщика (налогового агента);

3) решение об отказе в возврате подоходного налога, удержанного у источника выплаты (далее – решение об отказе в возврате);

4) мотивированный ответ услугодателя об отказе в оказании государственной услуги в случаях и по основаниям, указанных в пункте 10 настоящего стандарта государственной услуги.

Форма предоставления результата оказания государственной услуги: бумажная.

Для возврата подоходного налога из условного банковского вклада нерезиденту необходимо решение о возврате представить в банк, в котором размещен условный банковский вклад. Банк на основании данного решения о возврате производит возврат суммы подоходного налога, указанной в решении о возврате, и начисленных банковских вознаграждений на банковский счет нерезидента.

При обращении услугополучателя к услугодателю в явочном порядке или по почте, результат оказания государственной услуги, удостоверенный электронной цифровой подписью (далее – ЭЦП) должностного лица услугодателя, распечатывается, и выдается услугополучателю на бумажном носителе или направляется по почте заказным письмом с уведомлением о получении.

7. Государственная услуга оказывается бесплатно.

8. График работы услугодателя – с понедельника по пятницу, с 9.00 до 18.30 часов с перерывом на обед с 13.00 до 14.30 часов, кроме выходных и праздничных дней согласно трудовому законодательству Республики Казахстан.

Прием заявления и выдача результата оказания государственной услуги осуществляется с 9.00 часов до 17.30 часов с перерывом на обед с 13.00 часов до 14.30 часов.

Государственная услуга оказывается в порядке очереди, без предварительной записи и ускоренного обслуживания.

9. Перечень документов, необходимых для оказания государственной услуги при обращении услугополучателя (резидента государств, с которыми Республикой Казахстан заключены соответствующие международные договоры (конвенции) об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов на доходы и капитал (имущество):

к услугодателю:

1) налоговое заявление согласно приложению к настоящему стандарту государственной услуги.

Заявление представляется нерезидентом в двух экземплярах в орган государственных доходов, являющийся вышестоящим по отношению к органу государственных доходов по месту нахождения (жительства) налогового агента, если иное не установлено настоящим пунктом.

В случае если налоговый агент зарегистрирован по месту нахождения (жительства) в органе государственных доходов, который подчиняется по вертикали непосредственно уполномоченному органу, заявление представляется в такой орган государственных доходов;

2) нотариально засвидетельствованные копии контрактов (договоров, соглашений) на выполнение работ, оказание услуг или на иные цели;

3) нотариально засвидетельствованные копии учредительных документов либо выписки из торгового реестра (реестра акционеров или иного аналогичного документа, предусмотренного законодательством государства, в котором зарегистрирован нерезидент) с указанием учредителей (участников) и мажоритарных акционеров юридического лица – нерезидента;

4) копии бухгалтерских документов, подтверждающих суммы полученных доходов и удержанных (уплаченных) налогов;

5) документ, подтверждающий резидентство, выданный компетентным органом государства резидентства, или его нотариально засвидетельствованная копия;

6) копии документов, удостоверяющих личность физических лиц – нерезидентов, являющихся служащими или другим персоналом, нанятым нерезидентом для выполнения работ, оказания услуг на территории Республики Казахстан, и документов, подтверждающих сроки их пребывания на территории Республики Казахстан.

В случае, если нерезидент подает налоговое заявление на возврат уплаченного подоходного налога из бюджета или условного банковского вклада на основании международного договора с доходов, полученных по акциям, являющимся базовым активом депозитарных расписок, дополнительно прилагаются следующие документы:

7) выписка со счета, полученная от акционерного общества «Центральный депозитарий ценных бумаг», содержащая:

фамилию, имя, отчество (при его наличии) нерезидента;

информацию о количестве и виде депозитарных расписок;

наименование и реквизиты документа, удостоверяющего личность нерезидента (для физического лица), номер и дату государственной регистрации нерезидента (для юридического лица);

8) решение общего собрания акционеров эмитента акций, являющихся базовым активом депозитарных расписок, о выплате дивидендов за определенный период с указанием размера дивиденда в расчете на одну акцию и даты составления списка акционеров, имеющих право на получение дивидендов;

9) выписки с валютного счета по поступившим суммам дивидендов;

10) документ, подтверждающий резидентство услугополучателя, соответствующий требованиям:

нерезидент – получатель дохода является резидентом государства, с которым Республикой Казахстан заключен международный договор;

нерезидент признается резидентом государства, с которым Республикой Казахстан заключен международный договор, в течение периода времени, указанного в подтверждение резидентство нерезидента;

если не указан период времени резидентства нерезидента, нерезидент признается резидентом государства, с которым Республикой Казахстан заключен международный договор, в течение календарного года, в котором такой документ выдан;

подтверждение резидентства нерезидента, заверенное компетентным органом иностранного государства, резидентом которого является нерезидент – получатель дохода;

если иное не установлено Налоговым кодексом или международным договором, участником которого является Республика Казахстан, подпись и печать органа, заверившего документ, подтверждающий резидентство нерезидента, а также подпись и печать иностранного нотариуса в случае нотариального засвидетельствования копии документов, указанных в подпунктах 1), 2) и 4) настоящего пункта, подлежат дипломатической или консульской легализации в порядке, установленном законодательством Республики Казахстан;

в случае если в рамках международного договора уполномоченный орган и компетентный орган иностранного государства придут к взаимному соглашению, предусматривающему иной порядок легализации документов, подтверждающих резидентство, то применяется указанный порядок;

11) нотариально засвидетельствованный перевод на казахском или русском языке документов, указанных в настоящем пункте – при составлении документов на иностранном языке.

Сведения данных документов услугополучателя, являющиеся государственными электронными информационными ресурсами, работник услугодателя получает из соответствующих государственных информационных систем в форме электронных данных, удостоверенных ЭЦП уполномоченных лиц государственных органов.

При обращении к услугодателю услугополучатель получает талон с отметкой о приеме пакета документов, с указанием даты и времени приема пакета документов.

При обращении по почте услугодателем проставляется отметка на почтовом уведомлении.

10. Основанием для отказа услугополучателю в оказании государственной услуги являются:

1) подача услугополучателем (нерезидентом) заявления по истечении срока исковой давности, если иное не установлено международным договором. При этом нерезидент не вправе повторно подать заявление в налоговый орган;

2) несоответствие документа, подтверждающего резидентство, требованиям, установленным подпунктом 10) пункта 9 настоящего стандарта государственной услуги;

3) непредставление услугополучателем (нерезидентом) документов, указанные в пунктах 9 настоящего стандарта государственной услуги;

4) несоблюдение услугополучателем (нерезидентом) положений подпункта 1) пункта 9 настоящего стандарта государственной услуги.

В случае отказа органа государственных доходов в рассмотрении заявления по основаниям, предусмотренным подпунктами 2), 3) и 4) настоящего пункта, нерезидент вправе в пределах срока исковой давности, если иное не установлено международным договором, повторно подать заявление, если им будут устранены допущенные нарушения.