Существенные моменты аудируемого периода

5.1. Особенности, имеющие значение для аудита:

• ограничения и особые условия по уставу предприятия;

• особенности законодательного характера.

5.2. Заявленный налоговый статус.

5.3. Наличие правовой основы используемых налоговых льгот.

5.4. Основные финансово-экономические показатели (на последнюю

отчетную дату).

5.5. Существенные договоры и сделки, в том числе и со связанны ми сторонами.

5.6. Необычные сделки.

5.7. Существенные обороты и существенные сальдо по статьям учета.

5.8. Предварительное аудиторское мнение:

• о рисках;

• возможных областях аудита;

• критических областях аудита.

 

 

Приложение 10

Рабочий документ аудитора РДА №

ОЦЕНКА НЕОТЪЕМЛЕМОГО РИСКА

Проверяемая организация:

Период проведения аудита:

Руководитель аудиторской группы:

Состав аудиторской группы:

Планируемый аудиторский риск

№	Фактор	Оценка фактора
	Внешние факторы
	Характеристика и состояние отрасли, к которой относится предприятие клиента	Отрасль традиционная, состояние здоровое, стабильное	Промежуточ-ные состояния	Отрасль новая, состояние нестабиль-ное
	Стабильность хозяйственного права	Законодательные и нормативные акты, связанные с бизнесом клиента, не изменялись в течение ряда лет	Подвергались изменениям незадолго до проверяемого периода	Изменялись в течение проверяемого периода
Факторы, характеризующие бизнес клиента
	Вид деятельности	Производство	Торговля, посреднические услуги	Внешнеэкономическая деятельность, игорный бизнес
	Масштаб бизнеса	Малый"	Средний	Крупный
	Финансовое положение предприятия	Надежное, устойчивое	Промежуточное	Ненадежное, неустойчивое
	Внутренние факторы
	Стиль	Высокая оценка	Средняя оценка	Низкая оценка
	Кадровая политика	Высокая оценка	Средняя оценка	Низкая оценка
	Организация (надежность)	Высокая оценка	Средняя оценка	Низкая оценка
	Итого оценок: -высоких	-	-
	Итоговая оценка	Высокий	Средний	Низкий |
	Шкала оценки неотъемлемого риска в %	Высокий 100-91%	Средний 90-86%	Низкий 85-80%
	Итоговая оценка

 

Руководитель аудиторской организации Ф.И.О.

Руководитель аудиторской группы Ф.И.О.

 

Приложение 11

Рабочий документ аудитора РДА №

ОЦЕНКА НАДЕЖНОСТИ СИСТЕМЫ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА

Проверяемая организация:

Период проведения аудита:

Руководитель аудиторской группы:

Состав аудиторской группы:

Планируемый аудиторский риск

№	Фактор	Оценка фактора
		высокая	средняя	низкая
	Форма бухгалтерского учета	Соответствует установленным требованиям	Частично не соответствует	Не соответствует
	Автоматизация учета	Полная	Частичная	Ручной учет
	Организация бухгалтерской службы, распределение обязанностей	Высокая	Средняя	Низкая
	Квалификация и опыт работы главного бухгалтера	Достаточно высокие	Средние	Низкие
	Организация документооборота	Высокая	Средняя	Низкая
6	Соответствие учетной политики требованиям ИБУ	Соответствует	Частично не соответствует	В основном не соответствует

 

Руководитель аудиторской организации Ф.И.О.

Руководитель аудиторской группы Ф.И.О.

 

Приложение 12

Рабочий документ аудитора РДА №

ОЦЕНКА НАДЕЖНОСТИ КОНТРОЛЬНОЙ СРЕДЫ

Проверяемая организация:

Период проведения аудита:

Руководитель аудиторской группы:

Состав аудиторской группы:

Планируемый аудиторский риск

№	Фактор	Оценка фактора
		высокая	средняя	низкая
Стиль и основные принципы управления
	Отношение руководства к предпринимательскому риску	Осторожность руководства	Умеренность	Рискованность руководства
	Отношение руководства к бухгалтерскому учету и отчетности	Понимание их роли	Недостаточное понимание	Непонимание их роли
	Приоритетность для руководства системы внутреннего контроля	Высокая	Средняя	Низкая
	Готовность руководства к исправлению ошибок и нарушений	Понимание необходимости и принятие со­ответствующих мер	Неопределенность позиции	Нежелание исправлять что-либо
	Выполнение рекомендаций аудиторов	Своевременное и четко организованное	Частичное невыпол­нение	Невыполнение рекомендаций
	Итоговая оценка	Высокая	Средняя	Низкая
Организационная структура
6	Соответствие организа­ционной структуры масштабу бизнеса	Полное	Частичное несоответствие	Несоответствие
7	Организационное закрепление функций внутреннее контроля	Предусмотрено	Частично предусмотрено	Не предусмотрено
8	Организационные уровни, санкционирующие операции	Определены документально	Определяются руководством в каж­дом случае	Не определены
	Итоговая оценка	Высокая	Средняя	Низкая
Распределение ответственности и полномочий
	Наличие должностных инструкций	Разработаны	Разработаны частично	Не разработаны
	Разделение полномочий сотрудников, отвечающих за хранение, списание и учет активов	11олномочия разделены	Разделены частично	Не разделены
	Установление ответственности за совершение нарушений	Установлена	Установлена частично	Не установлена
	Итоговая оценка	Высокая	Средняя	Низкая
Кадровая политика
	Наличие в организационной структуре кадровой службы	Имеется про­фессиональная кадровая служба	Кадровые вопросы отнесены к компетенции других служб	Отсутствие лиц, занимающихся вопросами кадровой политики
	Подбор кадров	В соответствии с систематической кадровой политикой	В зависимости от конкретных по­требностей	Случайный
	Наличие системы обучения, повышения квалификации кадров	Имеется	Имеются элементы подобной системы	Система отсутствует
	Квалификация и опыт персонала	Высокие	Средние	Низкие
	Понимание персоналом своих обязанностей и ответственности	Хорошее понимание	Среднее	Плохое понимание
	Загруженность персо­нала бухгалтерии	Разумная	Некоторые работники незагружены или перегружены	Персонал не загружен или загружен чрезмерно
	Давление на бухгалтерский персонал со стороны руководства	Отсутствует	Ограниченно присутствует	Неограниченно присутствует
	Текучесть кадров	Низкая (финансовый директор, главный бухгалтер, сотрудники бухгалтерии работают в течение ряда лет)	Средняя (имела место ротация кадров незадолго до проверяемого периода)	Высокая (ротация кадров в течение проверяемого периода)
	Итоговая оценка	Высокая	Средняя	Низкая
Использование бухгалтерской отчетности для целей управления
	Ведение управленческого учета	Установлена система управленческого учета и внутренней отчетности	Установлены отдель­ные элементы	Учет и отчетность для целей управления не используются
	Установление норма­тивных показателей и контроль за их выполнением	Установлены система нормативных показателей и копт-роль за их выполнением	Нормативные показатели уста­навливаются нерегулярно или частично	Не установлены
	Осуществление анализа причин отклонений фактических показа­телей от нормативных	Осуществляется систематически	Осуществляется нерегулярно	Не осуществляется
	Итоговая оценка	Высокая	Средняя	Низкая
Соблюдение требовании, установленных действующими законодательными и нормативными актами
	Свидетельства несоблюдения требований законо­дательных и нормативных актов	Отсутствуют	Отдельные проявления	Систематические проявления
	Итоговая оценка	Высокая	Средняя	Низкая
	Итого оценок: -высоких средних низких	-	-	-
	Итоговая оценка надежности контрольной среды	Высокая	Средняя	Низкая

 

Руководитель аудиторской организации Ф.И.О.

Руководитель аудиторской группы Ф.И.О.

 

 

Приложение 13

Рабочий документ аудитора РДА №

ИДЕНТИФИКАЦИЯ И ОЦЕНКА НАДЕЖНОСТИ СРЕДСТВ КОНТРОЛЯ

Проверяемая организация:

Период проведения аудита:

Руководитель аудиторской группы:

Состав аудиторской группы:

Планируемый аудиторский риск

№	Участок хозяйственной деятельности	Идентифицированные средства контроля	Надежность средств контроля
			Высо­кая	Сред­няя	Низкая
	Приобретение и хранение основных средств и материально-производствен-ных запасов	Наличие материально ответственных лиц; Наличие специальных помещении для храпения; Проведение плановых и внеплановых ревизии
	Производство продукции, работ, услуг	Наличие норм расхода материалов; Наличие утвержденных смет расходов Наличие разрешительных подписей на документах на отпуск материалов
	Оплата приобретенных активов, работ, услуг	Наличие финансового плана Наличие разрешительных подписей в документах на оплату
	Кассовые операции	Материальная ответственность кассира Проведение ревизий кассы
Г 5	Оплата труда	Наличие системных документов (положения об оплате труда, положения о премировании и т. д.) Ведение табеля
	Расчеты с подотчет­ными лицами	Наличие разрешительных подписей на выдачу авансов с указанием суммы, цели и срока возврата
	Расчеты по дебиторской задолженности	Наличие финансового плана принятие мер по взысканию просроченной задолженности Оформление приказом списаний
	Финансовые вложения	Наличие разрешительных подписей на осуществление финансовых вложений
	Прочие операции
	Итого оценок: - высоких
	Итоговая оценка надежности средств		Высо­кая	Сред­няя	Низ­кая

 

Руководитель аудиторской организации Ф.И.О.

Руководитель аудиторской группы Ф.И.О.

 

Приложение 14

Форма РД-

Рабочий документ аудитора №

План аудита

Проверяемая организация:

Период аудита:

Количество человеко-часов

Руководитель аудиторской группы:

Состав аудиторской группы:

Планируемый аудиторский риск

Планируемый уровень существенности

№	Планируемые виды работ	Период прове­дения аудита	Исполнитель	Примечания
1 5

 

Дата:

 

Руководитель аудиторской группы

Ф.И.О.

 

 

Приложение 15

Форма РД-

Рабочий документ аудитора №

Программа аудита

Проверяемая организация:

Период аудита:

Количество человеко-часов

Руководитель аудиторской группы:

Состав аудиторской группы:

Планируемый аудиторский риск

Планируемый уровень существенности

№	Перечень аудиторских процедур по разделам аудита	Период проведения аудита	Исполни­тель	Рабочие доку­менты аудитора	Методы

 

Руководитель аудиторской группы

Ф.И.О.

 

 

Приложение 16

Таблица равномерно распределенных случайных чисел