Цель, задачи проведения проверки

Целью аудиторской проверки является установление правильности ведения расчетов по полученным кредитам и займам, а также их отражения в отчетности предприятия.

В ходе аудита кредитов и займов необходимо установить:

- реальность и документированность кредитов и займов;

- правильность оформления кредитных операций;

- правильность отражения на счетах бухгалтерского учета операций по получе­нию и возврату кредитов банков;

- целевое использование заемных средств, полноту и своевременность их пога­шения;

- оценку остатков по непогашенным кредитам и займам и уплату процентов по ним;

- правильность определения сумм процентов за пользование кредитами банков и их списание за счет соответствующих источников;

- полноту и своевременность погашения кредитов;

- правильность оформления и отражения на счетах бухгалтерского учета зай­мов, полученных у других предприятии и физических лиц;

- правильность ведения синтетического и аналитического учета по счетам 66,

- соответствие записей по учету заемных средств в главной книге и бухгалтер­ской отчетности;

- наличие просроченных задолженностей и их отражение в учете.

Порядок проведения проверки

В ходе проверки изучается содержание каждого кредитного договора с целью определения объекта кредитования, срока выдачи и возврата кредита, формы обеспечения обязательств, процентных ставок и порядка их упла­ты. Оцениваются правильность отражения операций по получению кредитов на счетах бухгалтерского учета, а также организация аналитического учета таких операций (по видам кредитов, банкам и отдельным кредитным договорам).

Сравнивается объект кредитования, зафиксированный в кредитном договоре, и фак­тические направления перечисления средств, подтверждаемые договорами постав­ки, счетами-фактурами, платежными

поручениями, накладными, приходными ордера­ми и др.

Правильность начисления процентов за пользование кредитами банков под­тверждается по результатам их арифметического контроля.

Устанавливается правильность оформления договоров займа; своевременность их пога­шения и уплаты процентов по займам; правильность отражения в учете данных операций, достоверность аналитического и синтетического учета расчетов по зай­мам.

В ходе проверки организации синтетического и аналитического учета займов сопоставляются суммы задолженности по всем соответствующим договорам займа и остатки по соответствующим субсчетам счетов 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» и 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам», а также проверяется правильность корреспонденции счетов.

На каждую отчетную дату суммы задолженности по кредитам и займам по балансу должны подтверждаться данными аналитического учета. Причем задол­женность по кредитам и займам должна отражаться с учетом начисленных, но не выплаченных процентов на конкретную отчетную дату.

Лекция 24

Аудит затрат на производство и калькулирование себестоимости продукции

Общая методика аудита издержек производства (обращения).

Проверка калькулирования себестоимости продукции.

Общая методика аудита издержек производства (обращения)

При проверке затрат следует документально подтвердить пра­вильность исчисления себестоимости продукции (работ, услуг).

Изучаются организационные и технологические особенности деятельности экономического субъекта, определяется характер, специализация, масштабы и структура каждого вида производ­ственной деятельности организации-клиента.

При проверке правильности учета затрат на производство продукции, особое вни­мание обращается на следующие вопросы:

- соблюдается ли принцип постоянства в учете затрат;

- соответствует ли выбранный метод учета затрат отрасле­вым, и технико-экономическим особен­ностям организации;

- насколько верно разграничиваются производственные зат­раты по отчетным периодам и по видам деятельности;

- соблюдаются ли выбранный метод и точность оценки ма­териальных ресурсов, списываемых на затраты производ­ства продукции;

- обоснованно ли списываются отклонения от учетных цен по материалам;

- правильно ли начисляется амортизация по основным сред­ствам, нематериальным активам;

- насколько обоснованны суммы расходов, связанных с орга­низацией и управлением производством и способы их рас­пределения на объекты учета и калькулирования;

- какова обоснованность списания издержек обращения на себестоимость реализованных товаров;

- соблюдается ли правомерность отнесения на издержки про­изводства (обращения) фактических сумм расходов по ре­монту основных средств, командировкам, рекламе, оплате информационных, консультационных и аудиторских услуг, а также представительских расходов и др.

Проверяется способ формирования себестоимости продукции (работ, услуг) используется в организации.