Мегаобучалка Главная | О нас | Обратная связь


Амортизационные группы



2015-11-12 602 Обсуждений (0)
Амортизационные группы 0.00 из 5.00 0 оценок




 

Первоначальная стоимость основного средства определяется как сумма расходов на его приобретение (а в случае, если основное средство получено налогоплательщиком безвозмездно, - как сумма, в которую оценено такое имущество в соответствии с п. 8 ст. 250 НК РФ), сооружение, изготовление, доставку и доведение до состояния, в котором оно пригодно для использования, за исключением налога на добавленную стоимость и акцизов, кроме случаев, предусмотренных НК РФ.

Первоначальной стоимостью имущества, являющегося предметом лизинга, признается сумма расходов лизингодателя на его приобретение, сооружение, доставку, изготовление и доведение до состояния, в котором оно пригодно для использования, за исключением сумм налогов, подлежащих вычету или учитываемых в составе расходов.

Расходы связанные с приобретением, транспортировкой ОС и другие виды расходов также включаются в первоначальную стоимость, но при этом действуют отличные от бухгалтерского учета правила:

┌─────────────────────────────────────────┬────────────────────────────────────────────────────────┐

│ Вид расходов │ Учет расходов │

│ ├────────────────────────────┬───────────────────────────┤

│ │ бухгалтерский │ налоговый │

├─────────────────────────────────────────┼────────────────────────────┼───────────────────────────┤

│Суммы, уплаченные продавцу основного│Включаются в первоначальную│То же (п. 1 ст. 257 НК РФ) │

│средства (за исключением НДС, который│стоимость ОС (п. 8 ПБУ 6/01)│ │

│принимается к вычету) │ │ │

├─────────────────────────────────────────┼────────────────────────────┼───────────────────────────┤

│Невозмещаемые налоги, уплаченные в связи│Включаются в первоначальную│То же (п. 1 ст. 257 НК РФ) │

│с приобретением основного средства │стоимость ОС (п. 8 ПБУ 6/01)│ │

├─────────────────────────────────────────┼────────────────────────────┼───────────────────────────┤

│Расходы на транспортировку основного│Включаются в первоначальную│То же (п. 1 ст. 257 НК РФ) │

│средства до фирмы │стоимость ОС (п. 8 ПБУ 6/01)│ │

├─────────────────────────────────────────┼────────────────────────────┼───────────────────────────┤

│Расходы на доведение основного средства│Включаются в первоначальную│То же (п. 1 ст. 257 НК РФ) │

│до состояния, пригодного к использованию│стоимость ОС (п. 8 ПБУ 6/01)│ │

│(например, монтаж) │ │ │

├─────────────────────────────────────────┼────────────────────────────┼───────────────────────────┤

│Таможенные пошлины, уплаченные при ввозе│Включаются в первоначальную│Учитываются в составе про-│

│основного средства в Россию │стоимость ОС (п. 8 ПБУ 6/01)│чих расходов (подп. 1 п. 1│

│ │ │ст. 264 НК РФ) * │

├─────────────────────────────────────────┼────────────────────────────┼───────────────────────────┤

│Суммы, уплаченные за информационные,│Включаются в первоначальную│Учитываются в составе│

│консультационные и посреднические услуги,│стоимость ОС (п. 8 ПБУ 6/01)│прочих расходов (подп. 14,│

│связанные с покупкой основного средства │ │15, 3 п. 1 ст. 264 НК РФ) *│

├─────────────────────────────────────────┼────────────────────────────┼───────────────────────────┤

│Услуги нотариуса, связанные с│Включаются в первоначальную│Учитываются в составе│

│регистрацией договора, по которому фирма│стоимость ОС (п. 8 ПБУ 6/01)│прочих расходов (подп. 16│

│получает право собственности на основное│ │п. 1 ст. 264 НК РФ) * │

│средство │ │ │

├─────────────────────────────────────────┼────────────────────────────┼───────────────────────────┤

│Проценты по кредитам, полученным для│Включаются в первоначальную│Учитываются в составе│

│покупки основного средства, начисленные│стоимость ОС, если ОС -│внереализационных расходов│

│до его оприходования на балансе фирмы │инвестиционный актив (п. 30│(подп. 2 п. 1 ст. 265 НК│

│ │ПБУ 15/01) │РФ) * │

├─────────────────────────────────────────┼────────────────────────────┼───────────────────────────┤

│Сборы, связанные с регистрацией прав на│Включаются в первоначальную│Учитываются в составе про-│

│основные средства │стоимость ОС (п. 8 ПБУ 6/01)│чих расходов (подп. 1 п. 1│

│ │ │ст. 264 НК РФ) * │

├─────────────────────────────────────────┼────────────────────────────┼───────────────────────────┤

│Отрицательные разницы, связанные с│Учитываются в составе прочих│Учитываются в составе вне-│

│покупкой основного средства, стоимость│расходов как курсовые│реализационных расходов как│

│которого в договоре указана в валюте,│разницы (п. 9, 10, 11 ПБУ│суммовые разницы (подп. 5.1│

│оплата же производится в рублях │3/2006) │п. 1 ст. 265 НК РФ) │

├─────────────────────────────────────────┼────────────────────────────┼───────────────────────────┤

│Положительные разницы, связанные с│Учитываются в составе прочих│Учитываются в составе вне-│

│покупкой основного средства стоимость│доходов как курсовые разницы│реализационных доходов как│

│которого в договоре указана в валюте,│(п. 11 ПБУ 3/2006) │суммовые разницы (п. 11.1│

│оплата же производится в рублях │ │ст. 250 НК РФ) │

├─────────────────────────────────────────┼────────────────────────────┼───────────────────────────┤

│Другие затраты, непосредственно связанные│Включаются в первоначальную│Включаются в первоначальную│

│с приобретением основного средства │стоимость ОС (п. 8 ПБУ 6/01)│стоимость ОС (ст. 257 НК│

│ │ │РФ), если они не поименова-│

│ │ │ны в качестве отдельного│

│ │ │вида затрат в статьях 264,│

│ │ │265 Налогового кодекса * │

├─────────────────────────────────────────┴────────────────────────────┴───────────────────────────┤

│ * Данное правило указано в соответствии с позицией Минфина России и ФНС России. Однако это│

│мнение можно оспорить. │

└──────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┘

Восстановительная стоимость амортизируемых основных средств, приобретенных (созданных) до вступления в силу главы 25 НК РФ, определяется как их первоначальная стоимость с учетом проведенных переоценок до даты вступления настоящей главы в силу.

При проведении налогоплательщиком в последующих отчетных (налоговых) периодах после вступления в силу главы 25 НК РФ переоценки (уценки) стоимости объектов основных средств на рыночную стоимость положительная (отрицательная) сумма такой переоценки не признается доходом (расходом), учитываемым для целей налогообложения, и не принимается при определении восстановительной стоимости амортизируемого имущества и при начислении амортизации, учитываемым для целей налогообложения в соответствии с настоящей главой.

Остаточная стоимость основных средств, введенных до вступления в силу главы 25 НК РФ, определяется как разница между восстановительной стоимостью таких основных средств и суммой начисленной амортизации.

Остаточная стоимость основных средств, введенных в эксплуатацию после вступления в силу главы 25 НК РФ, определяется как разница между их первоначальной стоимостью и суммой начисленной за период эксплуатации амортизации.

Остаточная стоимость объектов амортизируемого имущества, амортизация по которым начисляется нелинейным методом, если иное не установлено настоящей главой, определяется по формуле:

,

где - остаточная стоимость указанных объектов по истечении месяцев после их включения в соответствующую амортизационную группу (подгруппу);

- первоначальная (восстановительная) стоимость указанных объектов;

- число полных месяцев, прошедших со дня включения указанных объектов в соответствующую амортизационную группу (подгруппу) до дня их исключения из состава этой группы (подгруппы), не считая периода, исчисленного в полных месяцах, в течение которого такие объекты не входили в состав амортизируемого имущества в соответствии с пунктом 3 статьи 256 НК РФ;

- норма амортизации (в том числе с учетом повышающего (понижающего) коэффициента), применяемая в отношении соответствующей амортизационной группы (подгруппы).

Первоначальная стоимость основных средств изменяется в случаях достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации, технического перевооружения, частичной ликвидации соответствующих объектов и по иным аналогичным основаниям.

Первоначальная стоимость амортизируемых нематериальных активов определяется как сумма расходов на их приобретение (создание) и доведение их до состояния, в котором они пригодны для использования, за исключением налога на добавленную стоимость и акцизов, кроме случаев, предусмотренных настоящим Кодексом. Стоимость нематериальных активов, созданных самой организацией, определяется как сумма фактических расходов на их создание, изготовление (в том числе материальных расходов, расходов на оплату труда, расходов на услуги сторонних организаций, патентные пошлины, связанные с получением патентов, свидетельств), за исключением сумм налогов, учитываемых в составе расходов в соответствии с НК РФ.

 

Согласно ст. 258 НК РФ амортизируемое имущество распределяется по амортизационным группам в соответствии со сроками полезного использования. При этом организация самостоятельно определяет срок полезного использования объектов амортизируемого имущества, руководствуясь Классификацией основных средств. Налогоплательщик вправе изменить срок полезного использования объекта основных средств после даты ввода его в эксплуатацию в случаях достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации или технического перевооружения, частичной ликвидации объекта. Изменения могут быть осуществлены только в пределах сроков, установленных для той амортизационной группы, в которую ранее было включено основное средство. Если в результате реконструкции, модернизации или технического перевооружения объекта основных средств не произошло увеличение срока его полезного использования, налогоплательщик при исчислении амортизации учитывает оставшийся срок полезного использования.

Амортизируемое имущество объединяется в следующие амортизационные группы:

┌──────────────────────┬───────────────────────────────────────────────────────────────────────────┐

│Амортизационная группа│ Срок полезного использования │

├──────────────────────┼───────────────────────────────────────────────────────────────────────────┤

│ 1 │ 2 │

├──────────────────────┼───────────────────────────────────────────────────────────────────────────┤

│Первая │Все недолговечное имущество со сроком полезного использования от 1 года до│

│ │2 лет включительно │

├──────────────────────┼───────────────────────────────────────────────────────────────────────────┤

│Вторая │Имущество со сроком полезного использования свыше 2 лет до 3 лет│

│ │включительно │

├──────────────────────┼───────────────────────────────────────────────────────────────────────────┤

│Третья │Имущество со сроком полезного использования свыше 3 лет до 5 лет│

│ │включительно │

├──────────────────────┼───────────────────────────────────────────────────────────────────────────┤

│Четвертая │Имущество со сроком полезного использования свыше 5 лет до 7 лет│

│ │включительно │

├──────────────────────┼───────────────────────────────────────────────────────────────────────────┤

│Пятая │Имущество со сроком полезного использования свыше 7 лет до 10 лет│

│ │включительно │

├──────────────────────┼───────────────────────────────────────────────────────────────────────────┤

│Шестая │Имущество со сроком полезного использования свыше 10 лет до 15 лет│

│ │включительно │

├──────────────────────┼───────────────────────────────────────────────────────────────────────────┤

│Седьмая │Имущество со сроком полезного использования свыше 15 лет до 20 лет│

│ │включительно │

├──────────────────────┼───────────────────────────────────────────────────────────────────────────┤

│Восьмая │Имущество со сроком полезного использования свыше 20 лет до 25 лет│

│ │включительно │

├──────────────────────┼───────────────────────────────────────────────────────────────────────────┤

│Девятая │Имущество со сроком полезного использования свыше 25 лет до 30 лет│

│ │включительно │

├──────────────────────┼───────────────────────────────────────────────────────────────────────────┤

│Десятая │Имущество со сроком полезного использования свыше 30 лет │

└──────────────────────┴───────────────────────────────────────────────────────────────────────────┘

 

Для тех видов основных средств, которые не указаны в амортизационных группах, срок полезного использования устанавливается налогоплательщиком в соответствии с техническими условиями или рекомендациями организаций-изготовителей.

Имущество, полученное (переданное) в финансовую аренду по договору лизинга, включается в соответствующую амортизационную группу той стороной, у которой данное имущество должно учитываться в соответствии с условиями договора.

Основные средства, права на которые подлежат государственной регистрации в соответствии с законодательством Российской Федерации, включаются в состав соответствующей амортизационной группы с момента документально подтвержденного факта подачи документов на регистрацию указанных прав.

 



2015-11-12 602 Обсуждений (0)
Амортизационные группы 0.00 из 5.00 0 оценок









Обсуждение в статье: Амортизационные группы

Обсуждений еще не было, будьте первым... ↓↓↓

Отправить сообщение

Популярное:



©2015-2020 megaobuchalka.ru Все материалы представленные на сайте исключительно с целью ознакомления читателями и не преследуют коммерческих целей или нарушение авторских прав. (602)

Почему 1285321 студент выбрали МегаОбучалку...

Система поиска информации

Мобильная версия сайта

Удобная навигация

Нет шокирующей рекламы



(0.008 сек.)