Аудит кассовых операций. Изучив эту главу, вы узнаете:
Изучив эту главу, вы узнаете: – цели и задачи аудита денежных средств; – перечень основных документов, на основании которых проводится аудит денежных средств; – последовательность работ при проверке денежных средств; – основные виды нарушений, которые могут быть выявлены в результате проведения аудита денежных средств.
Целью аудита кассовых операций является установление соответствия применяемой в организации методики бухгалтерского учета, действующей в проверяемом периоде, нормативным документам.
Задачами аудита кассовых операций являются: – проверка своевременного и полного отражения в бухгалтерском учете операций с денежными средствами при соблюдении требований законодательства Российской Федерации; – правильное документальное оформление операций с денежными средствами в соответствии с установленными правилами ведения кассовых операций; контроль за сохранностью денежных средств, документов в кассе и их целевым использованием; – своевременное проведение инвентаризации денежных средств в кассе, выявление ее результатов и отражение на счетах бухгалтерского учета.
Основные нормативные документы: • Федеральный закон «О бухгалтерском учете»; • Федеральный закон «О применении контрольно‑кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт»; • Типовые правила эксплуатации контрольно‑кассовых машин при осуществлении денежных расчетов с населением, утвержденные письмом Минфина России; • Указания по ведения кассовых операций в Российской Федерации,; • Положение Банка России «О правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации»; • Указания Банка России «О предельном размере расчетов наличными деньгами и расходовании наличных денег, поступивших в кассу юридического лица или кассу индивидуального предпринимателя»; • формы первичной учетной документации по учету кассовых операций, по учету результатов инвентаризации,;
Предоставляемые аудитору документы: бухгалтерский баланс, отчет о движении денежных средств, главная книга или оборотно‑сальдовая ведомость, регистры бухгалтерского учета по счетам 50 «Касса», 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета», 55 «Специальные счета в банках», 57 «Переводы в пути», банковские выписки, кассовая книга (форма № КО‑4), отчеты кассира, приходные и расходные кассовые ордера (формы № КО‑1, КО‑2), акт инвентаризации наличных денежных средств (форма № ИНВ‑15), акт ревизии наличных денежных средств, приказ об установлении лимита остатка наличных денег в кассе, акт о регистрации контрольных счетчиков контрольно‑кассовой машины , акт о снятии показаний контрольных и суммирующих денежных счетчиков при сдаче (отправке) контрольно‑кассовой машины в ремонт и при возвращении ее в организацию, акт о возврате денежных сумм покупателям (клиентам) по неиспользованным кассовым чекам, журнал кассира‑операциониста, журнал регистрации показаний суммирующих денежных и контрольных счетчиков контрольно‑кассовых машин, работающих без кассира‑операциониста, справка‑отчет кассира‑операциониста и т.д. Работы при проведении аудита денежных средств можно разделить на три этапа: ознакомительный, основной и заключительный.
Основные этапы аудиторской проверки кассовых операций: 1 этап. Инвентаризация денежных средств. 2 этап. Проверка обеспечения сохранности денежных средств. 3 этап. Проверка соблюдения установленного лимита хранения денежной наличности. 4 этап. Проверка правильности документального оформления кассовых операций. 5 этап. Проверка законности, полноты, своевременности оприходования и списания денежных средств. 6 этап. Проверка соблюдения условий работы с денежной наличностью. 7 этап. Проверка правильности отражения кассовых операций в учете и ведение бухгалтерских регистров. Ознакомительный этап
Основной задачей аудита кассовых операций является подтверждение информации об остатке денежных средств на конец отчетного периода. Аудитор должен изучить весь комплект представленной бухгалтерской отчетности, а именно: – установить, что данные об остатках денежных средств на конец отчетного периода, указанные в оборотно‑сальдовой ведомости или главной книге, соответствуют данным, указанным в отчетности. Пример оформления процедуры приведен в приложении 6.1 (процедура 1); – провести сверку сумм остатков на конец периода на счетах согласно расшифровке с суммами согласно банковским выпискам, получить разъяснения по всем выявленным расхождениям. Пример оформления процедуры приведен в приложении 6.1 (процедура 2); – проанализировать остатки денежных средств на предмет необычных статей (сумм с отрицательными значениями на расчетных счетах, значительных сумм на вновь открытых и закрытых счетах и т. п.), получить подтверждающие документы. Пример оформления процедуры приведен в приложении 6.1 (процедура 3); – убедиться, что сумма денежных средств в иностранной валюте переведена в рубли по курсу ЦБ РФ на конец отчетного периода правильно. Пример оформления процедуры приведен в приложении № 6.1 (процедура 4).
При аудите кассовых операций последовательно проверяются: правильность документального оформления кассовых операций; сохранность наличных денежных средств в кассе; соблюдение установленного лимита остатка денежных средств в кассе; правильность применения контрольно‑кассовой техники (ККТ) при осуществлении расчетов с населением; полнота и своевременность оприходования денежных средств и отражение данных хозяйственных операций на счетах бухгалтерского учета; правильность списания денег в расход и отражение данных хозяйственных операций на счетах бухгалтерского учета; организация хранения свободных денежных средств в кассах организации. Для проверки правильности документального оформления кассовых операций используется определенный перечень вопросов, который может быть рабочим документом аудитора (табл. 6.1).
Таблица 6.1.Рабочий документ аудитора
Популярное: Почему двоичная система счисления так распространена?: Каждая цифра должна быть как-то представлена на физическом носителе... Почему люди поддаются рекламе?: Только не надо искать ответы в качестве или количестве рекламы... Почему стероиды повышают давление?: Основных причин три... ©2015-2024 megaobuchalka.ru Все материалы представленные на сайте исключительно с целью ознакомления читателями и не преследуют коммерческих целей или нарушение авторских прав. (648)
|
Почему 1285321 студент выбрали МегаОбучалку... Система поиска информации Мобильная версия сайта Удобная навигация Нет шокирующей рекламы |