Правила ведения учета доходов и расходов
1.Согласно принципу наращивания доходов и расходов все доходы и расходы банка, относящиеся к отчетному периоду, должны отражаться в этом периоде независимо от фактического времени их поступления или выплаты соответственно. 2.3атраты должны соответствовать поступлениям, в результате чего расходы необходимо признавать одновременно со связанными с ними статьями доходов. 3.Доходы и расходы, полученные или выплаченные соответственно в отчетном периоде, но приходящиеся на след.отчетные периоды,определяются как доходы и расходы будущ.периодов и отражаются на соответств. счетах. 4.%ные доходы по размещенным ден.ср-вам отражаются в бух.учете по кассовому методу,т.е.по факту оплаты.При начислении доходов бух.проводки осуществляются в корреспонденции со счетами группы 687«Доходы к получению-%».При поступлении ден.ср-в доходы отражаются по соответствующим счетам 8-го класса 5. Расходы по привлеченным ден.ср-вам отражаются в бух.учете по методу начисления. При начислении %ных расходов бух.проводки осуществляются в корреспонденции со счетами 9-го класса. 6.Доходы, полученные в отчетном периоде по операциям предыдущих лет, отражаются в учете по соответствующим счетам 8-го класса в отчетном периоде. 7.Доходы и расходы отражаются в бух.учете нарастающим итогом с начала отчетного года в течение года. Закрытие счетов 8-го и 9-го классов отчетного года осуществляется в последний банковский день года с отнесением остатков на балансовый счет 7370 «Прибыль (убыток) отчетного года» Если доходы превышают расходы, банк регистрирует прибыль, если расходы превышают доходы, то банк имеет убыток за отчетный год». В соответствии с Правилами №29.4 для учета доходов банка предназначен 8-й класс счетов«Доходы банка»,для учета расходов банка - 9-й класс «Расходы банка». Учет доходов банка ПРОЦЕНТНЫЕ ДОХОДЫ Процентные доходы - доходы по активным и пассивным операциям, связанным с размещением ден.ср-в,которые определяются исходя из срока, размера %ной ставки и суммы актива или обязательства. %ный доход является для банков основным видом доходов. %ный доход по размещенным ден.ср-вам является более постоянным и устойчивым по сравнению с др.видами доходов.Однако %ный доход подвержен кредитному риску. Процентные доходы учитываются на счетах группы 80 «Процентные доходы» и начисляются в зависимости от срока, процентной ставки и суммы задолженности Начислены %-ые доходы в последний рабочий день месяца Д2Х7Х,1Х7Х К80ХХ Поступление доходов: ü ранее начисленных Д сч ДС К2Х7Х текущего периода : Дсч. ДС К80ХХ Начисленные процентные доходы не поступили: Д2Х9Х К2Х7Х Начисление процентов по задолженности с проблемной (низкой) вероятностью получения дохода, в последний рабочий день месяца: П9987Х (99871,99872,99873) Просрочка на следующий день после срока уплаты: Р9998Х (99871,99872,99873) П 9998Х (99874,99875,99876) Фактическое погашение просроченных %-ых доходов : а)в первую очередь числящихся на балансовых счетах: Дсч.ДС К2Х9Х б)погашение %-ых доходов,числящихся на внебаланс.счете: Р9987Х Дсч.ДС К80ХХ Начисление %-ых доходов по передан. ЛП-лю объекта лизинга.Д 157Х,2X74 К80X4 При получении от ЛП-ля лизинговых платежей: 1 вариант: Д сч. ДС К 157Х,2Х74 2 вариант: Д сч. ДС К 80X4 Поступление денежных средств от должника по договору факторингу и удержание суммы дисконта: 1 вариант: Д сч. Покупателя К2110,2310 (сумма ПТ-100%) Д 2110 К 2171,2371 (сумма дисконта за прошлый месяц) Д 2110 К 80X1 (сумма дисконта за тек. период) 2 вариант: Дсч. плательщика К 3819 (сумма ПТ-100%) Д 3819 К 80X1 (сумма дисконта за тек период) Д 2110 К 2171,2371 (сумма дисконта, ранее начисленная) КОМИССИОННЫЕ ДОХОДЫ Комиссионный доход - доход по оказанным услугам, выполненным работам, сумма которых является фиксированной или определяется пропорционально сумме актива или обязательства, а также другими способами в соответствии с условиями договоров или законодательством. Комиссионный доход считается доходом более высокого качества по сравнению с процентным, потому что в принципе не подвержен кредитному риску. Однако он является менее постоянным и устойчивым, чем процентный доход. Комиссионные доходы, как правило, уплачиваются одноразово и могут быть исчислены в виде процента или тарифа. При учете комиссионных доходов должна приниматься во внимание сущность взимаемой комиссии. К комиссионным доходам относятся доходы по ведению счетов, доходы по операциям с денежной наличностью, чеками, банковскими пластиковыми карточками, документарным операциям (аккредитив, инкассо), с ЦБ, ин.валютой, драг.металлами и камнями, по доверительному управлению имуществом и по прочим операциям. Принцип «начисления»,при отражении в бух.учете комис.доходов,реализуется кассовым методом и осуществ-ляется с периодичностью, указанной в договоре между банком и клиентом и в последний раб.день месяца. При начислении комиссионных доходов: Д670Х К81ХХ При неуплате суммы начисленных комиссионных доходов на след.рабочий день: Д673Х К670Х При получении комиссионных доходов: Дсч ДС К 3119 Из полученной суммы списываются комиссионные доходы: Д3819 Д3819 Д3819 К673Х К670Х К 81ХХ1
Популярное: Как построить свою речь (словесное оформление):
При подготовке публичного выступления перед оратором возникает вопрос, как лучше словесно оформить свою... Почему стероиды повышают давление?: Основных причин три... Организация как механизм и форма жизни коллектива: Организация не сможет достичь поставленных целей без соответствующей внутренней... ©2015-2024 megaobuchalka.ru Все материалы представленные на сайте исключительно с целью ознакомления читателями и не преследуют коммерческих целей или нарушение авторских прав. (567)
|
Почему 1285321 студент выбрали МегаОбучалку... Система поиска информации Мобильная версия сайта Удобная навигация Нет шокирующей рекламы |