Нормативное регулирование лизинговых операций

Лизинг как финансовый продукт – явление относительно новое для современной российской экономики, и имеются теоретические проблемы, связанные с отсутствием общепринятой терминологии.

Очень часто лизинг полностью отождествляют с долгосрочной арендой. Другие считают, что лизинг – это только одна из форм долгосрочной аренды, или отождествляют лизинговые отношения с наемными или подрядными отношениями. В российской литературе лизинговую схему иногда рассматривают как «безденежную форму кредита» или способ кредитования предпринимательской деятельности. Существует мнение, что преимущества использования лизинга ограничиваются лишь налоговыми выгодами, а лизинг представляет собой некую схему минимизации налогообложения.

В РФ согласно ФЗ «О финансовой аренде (лизинге)» лизинг – это совокупность экономических и правовых отношений, возникающих в связи с реализацией договора лизинга, в том числе приобретением предмета лизинга.

Закон также дает определение и таким понятиям, как договор лизинга, лизинговая деятельность:

договор лизинга – договор, согласно которому арендодатель (лизингодатель) обязуется приобрести собственность, указанную арендатором (лизингополучателем), имущество у определенного им продавца и предоставить лизингополучателю это имущество за плату во временное владение и пользование. Выбор продавца и приобретаемое имущество может осуществлять лизингодатель;

лизинговая деятельность – вид инвестиционной деятельности по приобретению имущества и передаче его в лизинг.

Субъектами лизингового рынка являются прямые и косвенные участники лизинговых операций. К прямым участникам сделки относят лизингодателей, лизингополучателей, производителей (поставщиков/ продавцов) лизингового имущества.

Лизингодатель – это юридическое лицо, приобретающее имущество у производителя (продавца) и передающее его по договору лизинга лизингополучателю.

Лизингополучатель – это юридическое лицо или гражданин, зарегистрированный в качестве предпринимателя без образования юридического лица, принимающие (или получающие) по договору лизинга во временное владение и пользование лизинговое имущество.

Производитель (поставщик/ продавец) – юридическое или физическое лицо, являющееся владельцем имущества, выбранного лизингополучателем и заключающее с лизингодателем договор купли-продажи этого имущества.

Косвенными участниками лизинговой сделки считаются коммерческие и инвестиционные банки, страховые компании, консалтинговые фирмы, посредники, лизинговые брокеры и другие хозяйствующие субъекты, которые принимают активное участие в организации и проведении лизинговой сделки, в целом повышая качество отношений и снижая предпринимательские риски.

Весьма важным при заключении лизинговых сделок является определение объектов лизинга.

Объектами или предметами договора лизинга могут быть «любые не потребляемые вещи, используемые для предпринимательской деятельности, кроме земельных участков и других природных объектов» (ст. 666 ГК РФ). Таким образом, объект лизинга - любое движимое и недвижимое имущество, предназначенное для предпринимательской деятельности, т.е. виды имущества, которые образуют основные средства производства (здания, сооружения, приборы), но без оборотных средств (сырья, материалов, продукции). Объектом лизинга является как новое имущество, так и имущество, обращающееся на вторичном рынке средств производства.

Современный рынок лизинговых услуг характеризуется многообразием форм лизинга, моделей лизинговых контрактов и юридических норм, регулирующих лизинговые операции. В зависимости от различных признаков лизинговые операции можно сгруппировать следующим образом.

По времени использования предмета лизинга (по сроку договора лизинга) выделяют:

ü долгосрочный (3 года и более);

ü среднесрочный (более полутора лет);

ü краткосрочный (в течение полутора лет)

По основной (легальной) классификации выделяют:

ü финансовый лизинг (характеризуется длительным сроком контракта (от 5 до 10 лет) и амортизацией всей или большей части стоимости оборудования – форма долгосрочного кредитования покупки);

ü возвратный лизинг (продавец (поставщик) предмета лизинга одновременно выступает и как лизингополучатель).

ü оперативный лизинг (передача в пользование имущества многоразового использования на короткий или средний срок, который короче экономического срока службы имущества (амортизационного периода). По истечении срока оборудование может стать объектом нового лизингового контракта или возвращается арендодателю.

По объектам сделок лизинг подразделяется на:

ü лизинг движимого имущества (дорожный, воздушный и морской транспорт, техника связи);

ü лизинг недвижимого имущества (торговые и конторские здания, склады).

По отношению к арендуемому имуществу можно выделить:

ü чистый лизинг, когда дополнительные расходы по обслуживанию арендуемого имущества берет на себя арендатор;

ü полный «мокрый» лизинг, если техническое обслуживание, ремонт, страхование и другое лежат на лизингодателе.

Исходя из особенностей организации отношений между заемщиком и сдающим в наем, выделяют:

ü прямой лизинг (изготовитель или владелец имущества выступает в качестве лица, сдающего его в аренду);

ü косвенный лизинг (сдача в аренду осуществляется через третье лицо).

По методу (типу) финансирования различают:

ü срочный лизинг (осуществляется одноразовая аренда);

ü возобновляемый (револьверный) лизинг (договор лизинга продолжается по истечении первого срока контракта).

Разновидностью возобновляемого является генеральный лизинг, он позволяет лизингополучателю дополнить список арендуемого оборудования без заключения новых контрактов.

По уровню технического обслуживания объекта лизинга выделяют:

ü полносервисный лизинг (полный комплекс услуг по обслуживанию предмета лизинга);

ü частично сервисный лизинг (отдельные виды обслуживания предмета лизинга).

По сектору рынка, где проводятся лизинговые операции, различают:

ü международный (внешний) лизинг(стороны договора являются нерезидентами РФ). Международный лизинг включает в себя импортный (зарубежная сторона- лизингодатель), и экспортный (зарубежная сторона - лизингополучатель);

ü внутренний лизинг (лизингодатель и лизингополучатель – стороны договора – являются резидентами одной страны).

Короткая история отечественного становления лизинга позволяет перечислить несколько этапов, определяющих правовую основу развития лизинговой деятельности:

v I - Указ Президента РФ от 17 сентября 1994 г. №1929 «О развитии финансового лизинга в инвестиционной деятельности» является первым в России правовым актом в сфере лизинга. Данное положение было утверждено Постановлением Правительства РФ от 29 июня 1995г. №633 «О развитии лизинга в инвестиционной деятельности»;

v II - Положение о лицензировании лизинговой деятельности в РФ (Постановление Правительства РФ от 26 февраля 1996г. №167). Отношение по лицензированию приобрели более взвешенный характер путем принятия 25 сентября 1998г. Федерального закона «О лицензировании отдельных видов деятельности», включившего лизинговую деятельность в число лицензируемых (в дальнейшем акты, регулирующие лицензирование лизинговой деятельности, утратили силу в связи с отменой лицензирования финансовой аренды);

v III - Основы обязательств из лизинга были введены с 1 марта 1996г во второй части ГК РФ, содержащей в главе 34 нормы о договоре финансовой аренды (лизинга) – ст. ст. 665-670 ГК РФ - устанавливает правовое регулирование лизинга как гражданско-правового обязательства, определяющего самостоятельный вид договора;

v IV – В постановлениях Правительства РФ от 21 июля 1997г. №915 «О мероприятиях по развитию лизинга в Российской Федерации на 1997-2000 годы», от 3 сентября 1998г. №1020 был утвержден Порядок предоставления государственных гарантий на осуществление лизинговых операций;

v V - Федеральный закон от 29.10.1998г. №164-ФЗ «О финансовой аренде (лизинге)» - является итогом современного развития российской правовой базы лизинга.

Международный институт по унификации частного права (УНИДРУА) осуществляет разработку Модельного закона о лизинге. Основным актом, регулирующим процессы унификации законодательства о лизинге, международного финансового лизинга в настоящий момент, является Конвенция о международном финансовом лизинге (заключенная в Оттаве 28 мая 1988г.).

Министерством экономики РФ разработаны Методические рекомендации, предназначенные для расчетов лизинговых платежей при заключении договоров финансового лизинга.

Лизинговые платежи - общая сумма, выплачиваемая лизингополучателем лизингодателю за предоставленное ему право пользования имуществом - предметом договора.

В лизинговые платежи включаются: амортизация лизингового имущества за весь срок действия договора лизинга, компенсация платы лизингодателя за использованные им заемные средства, комиссионное вознаграждение, плату за дополнительные услуги лизингодателя, предусмотренные договором лизинга, а также стоимость выкупаемого имущества, если договором предусмотрен выкуп и порядок выплат указанной стоимости в виде долей в составе лизинговых платежей. Лизинговые платежи уплачиваются в виде отдельных взносов.

При заключении договора стороны устанавливают общую сумму лизинговых платежей, форму, метод начисления, периодичность уплаты взносов, а также способы их уплаты.

Платежи могут осуществляться в денежной форме, компенсационной форме (продукцией или услугами лизингополучателя), а также в смешанной форме. При этом цена продукции или услуг лизингополучателя устанавливается в соответствии с действующим законодательством.

По методу начисления лизинговых платежей стороны могут выбрать:

· метод "с фиксированной общей суммой" - общая сумма платежей начисляется равными долями в течение всего срока договора в соответствии с согласованной сторонами периодичностью;

· метод "с авансом" - лизингополучатель при заключении договора выплачивает лизингодателю аванс в согласованном сторонами размере, а остальная часть общей суммы лизинговых платежей (за минусом аванса) начисляется и уплачивается в течение срока действия договора, как и при начислении платежей с фиксированной общей суммой;

· метод "минимальных платежей" - в общую сумму платежей включаются сумма амортизации лизингового имущества за весь срок действия договора, плата за использованные лизингодателем заемные средства, комиссионное вознаграждение и плата за дополнительные услуги лизингодателя, предусмотренные договором, а также стоимость выкупаемого лизингового имущества, если выкуп предусмотрен договором.

В договоре лизинга стороны устанавливают периодичность выплат (ежегодно, ежеквартально, ежемесячно, еженедельно), а также сроки внесения платы по числам месяца.

Способы уплаты - по соглашению сторон взносы могут осуществляться равными долями, в уменьшающихся или увеличивающихся размерах.