Задание 4. Анализ влияния по факторам на изменение точки безубыточности
К факторам, которые влияют на критический объём продаж, относятся:
Взаимосвязь перечисленных факторов и обобщающего показателя можно выразить следующей уже известной формулой: Ккр = 3пост/(цi – Зперi) (4.1) Если рассматривать последовательно изменение значения только одного из перечисленных факторов, то точка безубыточности будет рассчитываться следующим образом. При изменении цены реализации продукции критический объём реализации будет равен: Вкр(ц) = 3пост0/(ц1 – 3пер0), (4.2) где Вкр(ц) – объём реализации в точке безубыточности при цене (ц1), руб. Изменение точки безубыточности за счёт отклонений в цене реализации (∆Вкр(ц)) составит: ∆Вкр(ц) = Вкр(ц1) – Вкр(ц0), (4.3) где Вкр(ц1) и Вкр(ц0) – объёмы реализации в точке безубыточности при ценах ц1 и ц0, руб. При изменении переменных затрат на единицу продукции точка безубыточности составит: Вкр(пер) = Зпост0/(ц0 – Зпер1), (4.4) где Вкр(пер) – объём реализации в точке безубыточности при переменных затратах (пер1), руб. Изменение точки безубыточности за счёт изменения переменных затрат на единицу продукции (∆Вкр(пер)) равняется: ∆Вкр(пер) = Bкр(пep1) – Вкр(пер0), (4.5) где Bкр(пep1) и Вкр(пер0) – объёмы реализации в точке безубыточности при уровне переменных затрат до реализации мероприятия (пер0) и после реализации мероприятия (пер1), руб. При изменении постоянных затрат точка безубыточности будет равняться: Ккр(пост) = Зпост1/(ц0 – Зпер0), (4.6) где Вкр(пост) – объём реализации в точке безубыточности при постоянных затратах (Зпост1), руб. Изменение точки безубыточности за счёт изменения постоянных затрат (∆Вкр(пост)) составляет: ∆Вкр(пост) = Вкр(пост1) – Вкр(пост0) (4.7) Влияние перечисленных факторов на точку безубыточности можно проанализировать. Очевидно, что наиболее чувствительно точка безубыточности реагирует на изменение продажной цены единицы продукции. При этом указанные показатели находятся в обратной зависимости. Если предприятие работает в режиме, близком к его полной производственной мощности, то его руководство практически не имеет возможности управлять ценой в сторону ее понижения, поскольку объём продаж, который необходим для обеспечения окупаемости затрат, резко увеличивается и может выйти за рамки производственных мощностей предприятия. При низкой загрузке мощностей предприятия снижение цены продажи может рассматриваться как фактор, способный повысить прибыльность работы предприятия за счёт возможного увеличения выпуска и реализации продукции. Высока также чувствительность точки безубыточности к изменению переменных затрат на единицу продукции. Между данным фактором и обобщающим показателем имеется прямая зависимость. Даже незначительный рост переменных затрат отрицательно сказывается на результатах работы предприятия. Увеличение постоянных затрат приводит к более высокому уровню точки безубыточности и наоборот. Проведение анализа влияния на точку безубыточности одного изделия всех факторов осуществляется с использованием приема цепных подстановок в определенной последовательности. При этом показатели с индексом 0 обозначают значения базисного периода, а с индексом 1 – текущего (отчетного). Сначала определяется изменение точки безубыточности за счёт изменения уровня постоянных затрат, затем за счёт изменения цен продажи и за счет изменения переменных затрат на единицу изделия. Ккр(усл1) = Зпост1/(ц0 – Зпер0) (4.8) Ккр(усл2) = Зпост1/(ц1 – Зпер0) (4.9) Ккр(услЗ) = Зпост1/(ц1 – Зпер1) = Ккр1 (4.10) Изменение точки безубыточности составит за счет изменения: а) суммы постоянных затрат Ккр(усл1) – Ккр0; б) цены реализации продукции Ккр(усп2) – Ккр(усл1); в) переменных затрат Kкр(ycл3) – Ккр(усл2). Для предприятий с многономенклатурным производством анализ влияния факторов на безубыточный объём продаж должен учитывать и структурные сдвиги в ассортименте продукции. Учёт влияния изменений в ассортименте продукции в стоимостном выражении проводится по следующей формуле: Bкp = Зпост/∑(yi * (цi – Зперi)/цi) = Зпост/∑(уi * (1 – Зперi/цi), (4.11 ) где уi = кi * цi/∑(кi * цi) – удельный вес каждого вида продукции в общей сумме выручки от реализации; Зпост - постоянные затраты, руб. Зперi - переменные затраты i-го вида продукции, руб. цi - цена i-го вида продукции, руб. Анализ влияния по факторам на изменение точки безубыточности многономенклатурного предприятия проведём по исходным данным, аккумулированным в таблице 5. Таблица 5 Исходные данные для расчёта влияния факторов на изменение точки безубыточности многономенклатурного предприятия
Bкp = Зпост/∑(yi * (цi – Зперi)/цi) = Зпост/∑(уi * (1 – Зперi/цi) (4.12) 1.Определим уровень точки безубыточности в стоимостном выражении составит по плановым данным (Вкр0):
2. Определим уровень точки безубыточности в стоимостном выражении по фактическим данным (Вкр1): =
3. Определим изменение точки безубыточности (∆Вкр) равно: ∆Вкр = Вкр1 – Вкр0 = 40404,04 – 36764,71 = 3639,33 тыс. руб.
Расчёт влияния по факторам проведём способом цепных подстановок в следующей последовательности. 1. Определим влияние изменений в объёме реализации и структуре продукции: - по продукции А: Следовательно, влияние изменений в объёме и структуре по продукции А составляет: ∆В∆уА = Вусл1 – Вкр0 = 33222,59 – 36764,71 = -3542,12 тыс. руб. - по продукции Б:
Следовательно, влияние изменений в объёме и структуре по продукции Б равняется: ∆В∆уБ = Вусл2 – Вусл1 = 39682,54 – 33222,59 = 6459,99 тыс. руб. - по продукции В:
Следовательно, влияние изменений в объёме и структуре по продукции В равняется: ∆В∆уВ = Вусл3 – Вусл2 = 34246,58 – 39682,54 = -5435,98 тыс. руб. Итого по фактору изменений в объёме и структуре продукции влияние на точку безубыточности составляет: -3542,12 +6459,99 +(-5435,98)= -2518,2 тыс. руб. 2. Рассмотрим влияние фактора удельных переменных затрат на точку безубыточности в стоимостном выражении. - по продукции А: Вусл4 = =
Влияние изменения удельных переменных затрат по продукции А равно: ∆В∆ЗперА = Вусл4 – Вусл3 = 36900,37 – 34246,58 = 2653,79 тыс. руб.
- по продукции Б: =
Влияние изменения удельных переменных затрат по продукции Б равно: ∆В∆ЗперБ = Вусл5 – Вусл4 = 32786,89 – 36900,37 = -4113,48 тыс. руб.
- по продукции В: = Влияние изменения удельных переменных затрат по продукции В равно: ∆В∆ЗперВ = Вусл6 – Вусл5 = 38022,81 – 32786,89 = 5235,92 тыс. руб. Итого по фактору изменения удельных переменных затрат влияние на точку безубыточности составляет: 2653,79 + (-4113,48) + 5235,92= 3776,23 тыс. руб.
3. Рассмотрим влияние фактора изменения цены реализации продукции. - по продукции А:
Следовательно, влияние изменения цены реализации продукции А равно: ∆В∆цА = Вусл7 – Вусл6 = 40000 – 38022,81 = 1977,19 тыс. руб.
- по продукции Б:
Следовательно, влияние изменения цены реализации продукции Б равно: ∆В∆цБ = Вусл8 – Вусл7 = 42016,81 – 40000 = 2016,81 тыс. руб.
- по продукции В: =
Следовательно, влияние изменения цены реализации продукции В равно: ∆В∆цВ = Вусл9 – Вусл8 = 33670,03 – 42016,81 = -8346,78 тыс. руб. Итого по фактору изменения цены реализации влияние на точку безубыточности равно: 1977,19 + 2016,81 + (-8346,78)= -4352,78 тыс. руб. 4. Определим влияние изменения постоянных затрат на изменение точки безубыточности:
∆В∆Зпост =Вкр1 – Вусл9 = 40404,04 – 33670,03 =6734,01 тыс.руб. Проведем проверку вычислений: ∆Вкр = Вкр1 – Вкр0 = ∆В∆уА + ∆В∆уБ + ∆В∆уВ + ∆В∆ЗперА + ∆В∆ЗперБ + ∆В∆ЗперВ + ∆В∆цА + ∆В∆цБ + ∆В∆цВ + ∆В∆Зпост = (-2518,2)+3776,23+(-4352,78)+6734,01= 3639,33 тыс. руб. В целом по предприятию изменения точки безубыточности составили: · снижение за счёт изменений в объёме и структуре продукции – на 2518,2 тыс. руб.; · рост за счёт изменения удельных переменных затрат – на 3776,23 тыс. руб.; · снижение за счёт изменения цен реализации – на 4352,78 тыс. руб.; · рост за счёт увеличения постоянных расходов – на 6734,01 тыс. руб. Общее изменение составило: + 3639,33 тыс. руб. (-2518,2) + 3776,23 + (-4352,78)+6734,01= 3639,33 тыс. руб. . На анализируемом предприятии основной причиной, вызвавшей отклонение фактической выручки от реализации от плановой величины, стало увеличение постоянных расходов. За счёт этого фактора точка безубыточности возросла на 6734,01 тыс. руб.
Популярное: Как вы ведете себя при стрессе?: Вы можете самостоятельно управлять стрессом! Каждый из нас имеет право и возможность уменьшить его воздействие на нас... Генезис конфликтологии как науки в древней Греции: Для уяснения предыстории конфликтологии существенное значение имеет обращение к античной... Почему человек чувствует себя несчастным?: Для начала определим, что такое несчастье. Несчастьем мы будем считать психологическое состояние... ©2015-2024 megaobuchalka.ru Все материалы представленные на сайте исключительно с целью ознакомления читателями и не преследуют коммерческих целей или нарушение авторских прав. (564)
|
Почему 1285321 студент выбрали МегаОбучалку... Система поиска информации Мобильная версия сайта Удобная навигация Нет шокирующей рекламы |