Определение налоговой базы по доходам, полученным в денежной форме

По доходам, облагаемым ставкой 13%, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, уменьшенных на сумму налоговых вычетов.

Если сумма налоговых вычетов больше суммы доходов, то налоговая базы принимается равной 0. Разница между суммой налоговых вычетов и суммой дохода на следующий налоговый период не переносится.

Удержания из з/пл налогоплательщика по его распоряжению, по решению суда или иных органов налогооблагаемую базу не уменьшает.

Для доходов, в отношении которых установлены иные налоговые ставки (30%, 35%, 9%, 15%), налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов. Налоговые вычеты здесь не применяются.

Налоговые вычеты

НК РФ предусмотрено 4 вида налоговых вычетов:

1. стандартные

2. социальные

3. имущественные

4. профессиональные

Стандартные налоговые вычеты (по налогам 13%).

Делятся на 2 группы:

1. Вычеты на налогоплательщика (3000, 500, 400)

2. Вычеты на детей (1000)

На вычет в размере 3000 руб. имеют право работники, наиболее нуждающиеся в социальной защите (см. НК РФ, например, лица, участвующие в ликвидации последствий Чернобыльской АС).

На вычет в размере 500 руб. имеют право работники, которые имеют заслуги перед страной, а также нуждающиеся в социальной защите (Герои СССР, инвалиды 1,2 группы и т.д.).

Вычет 3000 руб. и 500 руб. предоставляются в течение всего налогового периода. Ограничений по применению вычетов нет.

Вычет 400 руб. распространяется на работающих налогоплательщиков. Действует до месяца, в котором доход нарастающим итогом с начала года превысит 40000 руб.

Если человек попадает под несколько категорий, то учитывается только максимальный вычет, а не сумма вычетов.

Вычет 1000 руб. за каждый месяц налогового периода предоставляется налогоплательщикам, имеющим детей: родители, в т.ч. приемные, супруги родителей, опекуны/попечители. При этом вычет не предоставляется супругам опекунов и попечителей. Ограничения: 1) ограничения по доходу налогоплательщика (его можно применять до тех пор, пока доход, исчисленный нарастающим итогом с начала года, не превысит 280 000 руб.) 2) ограничения по возрасту ребенка (на ребенка до 18 лет. Но если ребенок является учащимся очной формы обучения, аспирантом, ординатором, студентом, курсантом, то вычет на него производится до достижения им 24 лет).

Вычет в двойном размере предоставляется в следующем случае:

- если ребенок до 18 лет является инвалидом

- учащийся очной формы обучения, аспирант, ординатор, студент, курсант в возрасте до 24 лет является инвалидом 1,2 группы

- ребенок находится на обеспечении единственного родителя, опекуна или попечителя, приемного родителя.

Каждый вычет в 2-ом размере считается отдельным вычетом и считается самостоятельно.

Вычет предоставляется 1 работодателем по выбору налогоплательщика.

Социальные налоговые вычеты

5 видов:

1)вычет по расходам на благотворительные цели и пожертвования. Налогоплательщики могут уменьшить свои доходы на сумму денежных средств, которые они перечислили: а) на благотворительные цели для нужд организаций науки

2) вычет по расходам на обучение

3) вычет по расходам на лечение и оплату медикаментов

4) вычет на негосударственное пенсионное обеспечение и добровольное пенсионное страхование

5)вычет по расходам на уплату дополнительных страховых взносов на накопительную часть трудовой пенсии

Вычет по расходам на благотворительные цели и пожертвования.

Налогоплательщики могут уменьшить свои доходы на сумму денежных средств, которые они перечислили:

а) на благотворительные цели для нужд

§ организаций науки, культуры, образования. здравоохранения, социального обеспечения, причем эти организации должны частично или полностью финансироваться из средств соответствующих бюджетов

§ физкультурно-спортивных организаций, образовательных и дошкольных учреждений на цели физического воспитания граждан и содержание спортивных команд

б) в виде пожертвований религиозным организациям

Вычеты, предоставляются по расходам, произведенным в денежной форме. Вычеты предоставляются в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов но не более 25% от дохода.

Вычет по расходам на обучение.

Вычеты предоставляются налогоплательщику в случае осуществления им затрат на обучение в образовательном учреждении. Форма обучения значения не играет. При обучении детей льгота предоставляется 1 или обоим родителям.

Ограничения по применению выплат:

а) для собственного обучения вычеты предоставляются в сумме фактически произведенных расходов на обучение, но не более 120 000 руб. (включая 2,3,4,5 виды социальных вычетов)

б) для обучения детей вычеты предоставляются в сумме уплаченной налогоплательщиком – родителем, но не более 50 000 руб. на каждого ребенка в общей сумме на обоих родителей

Право на социальные выплаты распространяется на брата или сестру в случае оплаты обучения брата или сестры в возрасте до 24 лет по очной форме обучения в образовательных учреждениях.