Мегаобучалка Главная | О нас | Обратная связь


Освобождение от исполнения обязанностей плательщика НДС



2015-11-20 447 Обсуждений (0)
Освобождение от исполнения обязанностей плательщика НДС 0.00 из 5.00 0 оценок




Освобождение – это право 1) не платить НДС по операциям на внутреннем рынке в течение 12 календарных месяцев 2) не представлять декларации по НДС в налоговые органы.

Для получения освобождения необходимо выполнить 2 условия:

1. выручка от реализации товаров, работ, услуг без НДС в совокупности не должна превышать 2 млн. руб. за каждые 3 предшествующих последовательных календарных месяца

2. не реализовывать подакцизные товары в течение 3 предшествующих последовательных календарных месяцев

 

О своем намерении не платить НДС организации и ИП должны уведомить налоговую инспекцию по месту учета. Для этого они должны предоставить в налоговые органы пакет документов:

1) уведомление об использовании права на освобождение

2) выписка из бухгалтерского баланса

3) выписка из книги продаж

4) выписка из книги учета дохода и расходов и хозяйственных операций

5) копия журнала полученных и выставленных счетов-фактур (только список)

 

Объект налогообложения:

1. реализация товаров, работ, услуг и передача имущественных прав на территории РФ. Передача права собственности на товары, работы, услуги на безвозмездной основе признается реализацией товара.

2. передача на территории РФ товаров для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету при исчислении налога на прибыль организации

3. выполнение строительно-монтажных работ для собственных нужд

4. перемещение государственных товаров на таможенную территорию РФ

 

Налоговая база. Определяется исходя из всех доходов налогоплательщика, связанных с расчетами по оплате указанных товаров, работ, услуг, имущественных прав, полученных им в денежной и натуральной форме, включая оплату ценными бумагами.

По общему правилу налоговая база при реализации товаров, работ, услуг = сумме полученной предоплаты с учетом налога и стоимости товаров, работ, услуг, исчисленной исходя из рыночных цен без включения НДС.

 

При реализации имущества, учтенного по стоимости, включающий входной НДС, налоговая база определяется как разница между ценой реализации, назначенной исходя из рыночных цен с учетом НДС и акцизов, и стоимостью реализуемого имущества (остаточной стоимостью с учетом переоценок).

 

При реализации сельскохозяйственной продукции и продуктов ее переработки, закупленных у ФЛ, не являющихся налогоплательщиками НДС, налоговая база определяется как разница между ценой реализации, назначенной исходя из рыночных цен с учетом НДС, и ценой приобретения указанной продукции.

 

При производстве товаров из сырья, налоговая база будет равна стоимости обработки сырья, его переработки с учетом акцизов без включения НДС.

 

Моментом определения налоговой базы является наиболее ранняя из дат:

1. день отгрузки товаров

2. день оплаты в счет предстоящих поставок товаров. Порядок определения налоговой базы при передаче товаров, работ, услуг для собственных нужд. Рассчитать налоговую базу при передаче товаров для собственных нужд нужно в том налоговом периоде, на который приходится день совершения данной операции. Налоговая база определяется как стоимость переданных товаров, работ, услуг. Для того, чтобы определить стоимость товаров, переданных для собственных нужд, необходимо: а) поднять документацию и выяснить, заключались ли сделки с третьими лицами на продажу идентичных товаров в предыдущем налоговом периоде; б) если такие сделки заключались, то стоимость переданных товаров для собственных нужд = цене сделки с учетом акцизов и без учета НДС; в) если такие сделки не заключались, то стоимость переданных товаров = рыночной цене с учетом акцизов и без НДС

 

Порядок определения налоговой базы при выполнении строительно-монтажных для собственного потребления. Налоговая база определяется как стоимость выполненных работ, исчисленная исходя из всех фактических расходов налогоплательщика на их выполнение. Моментом определения налоговой базы является последний день месяца каждого налогового периода.

Налоговый период = квартал

Налоговые ставки: 0%, 10%, 18%

Расчетные ставки 10/110, 18/118.

 

По ставке 0% облагаются:

1. экспортируемые товары

2. работы и услуги по сопровождению транспортировки, погрузки и перегрузки экспортируемых и импортируемых товаров

3. иные товары, работы, услуги

Ставку процента можно принимать при предоставлении в налоговый орган следующих документов:

§ контракт налогоплательщика с иностранным лицом на поставку товара за пределы РФ

§ выписка банка, подтверждающая фактическое поступление выручки от реализации товара иностранному лицу

§ таможенная декларация с отметками Российского таможенного органа

§ копии транспортных товаросопроводительных и иных документов с отметками пограничных таможенных органов, подтверждающих вывоз товаров за пределы РФ

Документы предоставляются в срок не позднее 180 календарных дней считая с даты помещения товаров под таможенный режим экспорта

 

Ставка 10% применяется в следующих случаях:

1) при реализации продовольственных товаров

2) при реализации товаров для детей

3) при реализации печатных изделий и книжной продукции

4) при реализации медицинских товаров

5) при реализации услуг по передаче племенного скота и птицы во владение и пользование по договорам лизинга с правом выпуска

 

Ставка 18% применяется во всех остальных случаях.

 

Расчетные ставки:

§ при получении авансовых платежей

§ при удержании налога налоговыми агентами

§ при реализации имущества, приобретенного на стороне и учитываемого с налогом

§ при реализации сельскохозяйственной продукции и продуктов ее переработки

 

Порядок исчисления налога. Сумма налога исчисляется как соответствующая ее налоговой ставке процента доля налоговой базы. Налогоплательщики имеют право уменьшать общую сумму налога на налоговые вычеты – это уменьшение суммы НДС для уплаты в бюджет на сумму входного налога.

Входной НДС может начисляться к вычету, учитывая в стоимости приобретенные товары, работы, услуги, или относится на затраты, которые уменьшают налогооблагаемую прибыль.

Вычетам подлежат суммы налогов, которые:

1. предъявили поставщики покупателям при приобретении товаров

2. уплачены при ввозе товаров.

 

Для того, чтобы включить сумму входного НДС в состав налоговых вычетов, необходимо выполнить 2 условия:

1. товары должны быть приобретены для операции, облагаемой НДС

2. товары должны быть оприходованы. Счет-фактура.

 

Исключения из этого правила составляют ситуации, когда необходимо подтверждение уплаты НДС:

1. при ввозе товаров на таможенную территорию

2. если организация является налоговым объектом, то применять НДС к вычету она сможет только после того, как НДС будет удержан и уплачен в бюджет

3. применение вычетов при выполнении строительно-монтажных работ для собственного применения

4. применение вычетов по расходам на командировочные и представительские расходы

5. применение вычетов при реорганизации

6. применение вычетов при возврате аванса в случае изменения (расторжения) договора

 

Порядок и сроки уплаты налога в бюджет. Уплата налога производится по итогам каждого налогового периода равными долями не позднее 20 числа каждого из 3 месяцев, следующих за истекшим налоговым периодом

 

 



2015-11-20 447 Обсуждений (0)
Освобождение от исполнения обязанностей плательщика НДС 0.00 из 5.00 0 оценок









Обсуждение в статье: Освобождение от исполнения обязанностей плательщика НДС

Обсуждений еще не было, будьте первым... ↓↓↓

Отправить сообщение

Популярное:
Как выбрать специалиста по управлению гостиницей: Понятно, что управление гостиницей невозможно без специальных знаний. Соответственно, важна квалификация...
Как построить свою речь (словесное оформление): При подготовке публичного выступления перед оратором возникает вопрос, как лучше словесно оформить свою...
Организация как механизм и форма жизни коллектива: Организация не сможет достичь поставленных целей без соответствующей внутренней...
Почему двоичная система счисления так распространена?: Каждая цифра должна быть как-то представлена на физическом носителе...



©2015-2020 megaobuchalka.ru Все материалы представленные на сайте исключительно с целью ознакомления читателями и не преследуют коммерческих целей или нарушение авторских прав. (447)

Почему 1285321 студент выбрали МегаОбучалку...

Система поиска информации

Мобильная версия сайта

Удобная навигация

Нет шокирующей рекламы



(0.008 сек.)