Мегаобучалка Главная | О нас | Обратная связь


Тема 6. Налог на прибыль организации



2015-11-20 369 Обсуждений (0)
Тема 6. Налог на прибыль организации 0.00 из 5.00 0 оценок




 

Порядок уплаты налогов (гл.25 НК РФ).

Налогоплательщики:

§ Государственные организации

§ Иностранные организации, осуществляющие свою деятельность через постоянное представительство

§ Иностранные организации, не связанные с деятельностью постоянного представительства, получающие доход от источников в РФ (дивиденды по акциям)

 

Объект налогообложения: прибыль, полученная от налогоплательщика. Доходы – общие поступления организации

Методы ухода доходов и расходов: даты, на которые доходы и расходы можно признать для целей налогообложения, определяются 2 методами:

1. кассовый метод. Могут применять организации, у которых средний размер выручки без учета НДС за предыдущие 4 квартала не превышают 1 млн. руб. за каждый квартал. Применять могут вновь созданные организации. Не могут применять банки, участники договора доверия имущества, участники договора простого товарищества. Организации, применяющие кассовый метод, датой получения прибыли признают: а) день поступления средств на счет в банке или в кассу организации, б) день поступления иного имущества, в) день погашения задолженности перед налогоплательщиком иным способом. Расходы признаются после их фактической оплаты.

2. Метод начисления. Если организация применяет этот метод, то доходы она должна признать в том отчетном периоде, в котором они возникли. При этом они признаются независимо от фактического поступления денежных средств. Расходы признаются в том отчетном периоде, к которому они относятся, независимо от времени фактической выплаты денежных средств.

 

Налоговая база – денежное выражение прибыли, подлежащей налогообложению. Прибыль исчисляется нарастающим итогом с начала года.

Налоговый период = год

Отчетные периоды – 1 квартал, полугодие и 9 месяцев.

Налоговые ставки – 20% - общая, 12% - в бюджет, 18% - в субъект.

 

Порядок исчисления и уплаты налога и авансовых платежей.

Существует 3 способа уплаты авансовых платежей:

1) по итогам 1 квартала, полугодия и 9 месяцев без уплаты ежемесячных авансовых платежей

2) по итогам 1 квартала, полугодия и 9 месяцев с уплатой ежемесячных авансовых платежей внутри каждого квартала

по итогам каждого месяца, исходя их фактически полученной прибыли.

 

 

Тема 7. Акцизы

 

Регламентируются гл.22 НК РФ.

 

Подакцизные товары:

1. спирт этиловый

2. спиртосодержащая продукция с объемной долей этилового спирта более 9%

3. алкогольная продукция

4. пиво

5. табачная продукция

6. автомобили легковые и мотоциклы с мощностью двигателя свыше 150 л.с.

7. автомобильный бензин

8. дизельное топливо

9. моторные масла для дизельных и карбюраторных двигателей

10. прямогонный бензин

 

Не рассматриваются как подакцизные товары:

1. лекарственные, лечебно-профилактические, диагностические средства, зарегистрированные в Минздраве

2. препараты ветеринарного назначения, разлитые в емкости не более 100 мл., зарегистрированные в Министерстве с/х РФ.

3. Парфюмерно-косметическая продукция: а) с объемной долей этилового спирта до 80% включительно, разлитая в емкости не более 100 мл., б) с объемной долей этилового спирта до 90% включительно, разлитая в емкости не более 100 мл., при наличии на флаконе пульверизатора.

4. подлежащие дальнейшей переработке и использованию для технических целей отходы, образующиеся при производстве спирта.

 

Налогоплательщики:

· организации

· ИП

· лица, признаваемые налогоплательщиками в связи с перемещением товаров через таможенную границу

 

Объект налогообложения:

1. реализация на территории РФ произведенных подакцизных товаров. НК приравнивает к производству подакцизных товаров их розлив и любые виды смешения товара в местах их хранения и реализации в результате которых получается подакцизный товар, в отношении которого установлена более высокая ставка акциза. Передача права собственности на подакцизные товары одним лицом другому на возмездной или безвозмездной основе, а также использование их при натуральной оплате, признаются реализацией подакцизных товаров.

2. продажа переданных на основании приговора или решений судов конфискованных и бесхозяйных подакцизных товаров, а также подакцизных товаров, от которых произошел отказ в пользу государства и которые подлежат обращению в государственную или муниципальную собственность

3. передача произведенных из давальческого сырья подакцизных товаров собственнику сырья или другим лицам

4. передача в структуре организаций произведенных подакцизных товаров для дальнейшего производства не подакцизных товаров

5. передача произведенных подакцизных товаров для собственных нужд.

6. передача произведенных подакцизных товаров в уставный капитал организации, в паевые фонды кооператива, а также в качестве взноса по договору простого товарищества

7. передача организацией произведенных подакцизных товаров своему участнику при его выходе из организации, а также передача подакцизных товаров, произведенных в рамках договора простого товарищества участнику указанного договора при выделение его доли из имущества, находящегося в общей собственности участников договора.

8. передача произведенных подакцизных товаров на переработку на давальческой основе

9. ввоз подакцизных товаров на территорию РФ

10. получение денатурированного этилового спирта организацией, имеющей свидетельство на производство не спиртосодержащей продукции. Под операциями с денатурированным этиловым спиртом понимаются 2 вида деятельности: производство такого спирта и производство не спиртосодержащей продукции с использованием в качестве сырья денатурированного этилового спирта. Свидетельство на производство денатурированного спирта выдается организациям, имеющим мощности по производству, хранению и отпуску этого товара. для получения свидетельства на производство не спиртосодержащей продукции у предприятия в собственности на праве хозяйственного ведения или оперативного управления мощности по производству хранению и отпуску не спиртосодержащей продукции. УФНС РФ выдает свидетельство. Документы, которые необходимы для получения свидетельства: заявление о выдаче свидетельства (свидетельство может быть выдано не более, чем на 1 год), 2) документы, подтверждающие право собственности на указанные мощности, либо наличие других оснований для получения свидетельства.

11. получение прямогонного бензина организацией, имеющей свидетельства на переработку такого бензина.

 

Операции, не подлежащие налогообложению:

1. передача подакцизных товаров для дальнейшего производства из них подакцизных товаров в структуре одной организации

2. реализация подакцизных товаров, помещенных под таможенный режим экспорта за пределы РФ

 

Налоговая база.

 

Форма ставки Порядок определения налоговой базы
1. Специфические (твердые) Как объект реализованных товаров в натуральной форме
2. Адвалорные (процентные) Как стоимость реализованных товаров, исчисленная исходя из рыночных цен с учетом НДС
3. Комбинированные ставки Определяются исходя из 2 показателей: объем реализованных товаров в натуральном выражении и расчетная стоимость этих товаров, исчисленная исходя из максимальных рыночных цен

 

Налоговый период – календарный месяц

 

Налоговые ставки:

1) специфические

2) адвалорные

3) комбинированные

 



2015-11-20 369 Обсуждений (0)
Тема 6. Налог на прибыль организации 0.00 из 5.00 0 оценок









Обсуждение в статье: Тема 6. Налог на прибыль организации

Обсуждений еще не было, будьте первым... ↓↓↓

Отправить сообщение

Популярное:
Почему люди поддаются рекламе?: Только не надо искать ответы в качестве или количестве рекламы...
Как выбрать специалиста по управлению гостиницей: Понятно, что управление гостиницей невозможно без специальных знаний. Соответственно, важна квалификация...
Генезис конфликтологии как науки в древней Греции: Для уяснения предыстории конфликтологии существенное значение имеет обращение к античной...



©2015-2020 megaobuchalka.ru Все материалы представленные на сайте исключительно с целью ознакомления читателями и не преследуют коммерческих целей или нарушение авторских прав. (369)

Почему 1285321 студент выбрали МегаОбучалку...

Система поиска информации

Мобильная версия сайта

Удобная навигация

Нет шокирующей рекламы



(0.01 сек.)