Налог на игорный бизнес

Глава 29 НК РФ

 

Налогоплательщики – организации и ИП

 

Объект налогообложения:

1. игровой стол

2. игровой автомат

3. касса тотализатора

4. касса бухгалтерской конторы

 

Для полного учета объектов налогообложения государство установило регистрацию объектов налогообложения в налоговых органах.

Каждый объект подлежит регистрации по месту установки по месту установки непозднее, чем за 2 дня до даты установки объекта

Объект считается зарегистрированным с даты предоставления заявления о регистрации объекта

 

Налоговая база. По каждому из объектов налогообложения налоговая база определяется отдельно как общее количество соответствующих объектов налогообложения

 

Налоговый период – календарный месяц

 

Налоговые ставки

Наименование объекта	Минимальная ставка	Максимальная ставка	Ставка в РК
Игровой стол	25 000	125 000	125 000
Игровой автомат
Касса тотализатора	25 000	125 000	125 000
Касса бухгалтерской конторы	25 000	125 000	125 000

 

Порядок исчисления налога. Сумма налога исчисляется как произведение налоговой базы и налоговой ставки. В случае, если игровой стол имеет несколько полей, ставка увеличивается кратно количеству игровых полей.

При установке нового налога налогообложения до 15 числа текущего месяца сумма налога исчисляется как произведение общего количества соответствующих объектов налогообложения и ставки, установленной для этих объектов.

При установке нового объекта после 15 числа сумма налога определяется как произведение количества данных объектов налогообложения и 1/2 ставки.

При выбытии объекта до 15 числа сумма налога исчисляется как произведение количества данных объектов налогообложения и 1/2 ставки налога

При выбытии объекта после 15 числа сумма налога исчисляется как произведение общего количества объектов налогообложения и ставки налога

Налог уплачивается не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

 

Тема 9. Местные налоги

 

Земельный налог

Гл. 31 НК РФ

 

Налогоплательщики:

1. организации

2. ФЛ, которые являются собственниками земли или землепользователями

 

Не являются налогоплательщиками – организации и ФЛ, имеющие земельные участки на праве безвозмездного срочного пользования или переданные им по договору аренды

 

Объект налогообложения – земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования не территории которого введен налог

Не признаются объектом налогообложения:

1. земельные участки, изъятые из оборота: земельные участки, которые заняты заповедниками, парками, военными зданиями и т.п.

2. земельные участки, ограниченные в обороте, которые заняты особо ценными объектами культурного наследия народов РФ, объектами, включенными в список всемирного наследия, историко-культурными заповедниками, объектами археологического наследия

3. земельные участки, предоставленные для обеспечения обороны, безопасности

4. земельные участки, ограниченные в обороте в пределах лесного фонда

5. земельные участки, занятые находящимися в государственной собственности водными объектами в составе водного фонда

 

Налоговая база. Определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1.01.года, являющегося налоговым периодом.

Специализированный расчетный рентный доход – доход, который может принести участок земли в зависимости от условий, климата, объектов на данном участке и др.

Для установления кадастровой стоимости проводится государственная кадастровая оценка земель. Порядок ее проведения для целей исчисления земельного налога определяется Правилами проведения государственной кадастровой оценки земель. Государственная кадастровая оценка земель основывается на классификации земель по целевому назначению и виду функционального назначения. Организация проведения государственной кадастровой оценки земель осуществляется федеральным агентством кадастра объектов недвижимости и его территориальными органами (Роснедвижимость). Информацию Роснедвижимость выкладывает на своем сайте.

 

Вычеты. Налоговая база уменьшается на 10 000 руб. по отношению земельных участников, находящихся в собственности следующих категорий налогоплательщиков:

1. героев СССР, РФ, кавалеров ордена славы 3-ех степеней

2. инвалидов 1,2,3 групп

3. инвалидов с детства

4. ветеранов и инвалидов ВОВ, боевых действий

5. ФЛ, имеющих право на получение социальной поддержки в соответствии с ФЗ РФ «О социальной защите граждан, подвергшихся воздействию радиации в следствие катастрофы на Чернобыльской АС», с ФЗ «О социальной защите граждан, подвергшихся воздействию радиации в следствие аварии в 1957г. на производственном объединении МАЯК и сбросов радиоактивных отходов в реку Теча», с ФЗ «О социальных гарантиях граждан, подвергшихся радиационному воздействию в следствии ядерных испытаний на семипалатинском полигоне».

6. ФЛ, принимавших участие в испытаниях ядерного и термоядерного оружия, ликвидации аварий на ядерных установках.

7. ФЛ, получивших или перенесших лучевую болезнь или ставших инвалидами в результате испытаний ядерного оружия.

 

Налоговый период. Календарный год

Отчетные периоды. 1-ый квартал, полугодие, 9 месяцев.

 

Налоговые ставки.

0,3%:

а) для земель с/х назначения и земель, используемых для с/х производства

б) для земель, занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры ЖККомплекса.

в) для земель, предоставленных для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества, животноводства, дачного хозяйства

1,5% - в отношении прочих земельных участков.

 

Ставки земельного налога в Сыктывкаре.

0,1%- для земельных участков, занятых жилфондом и объектами инженерной инфраструктуры

0,3%- для земельных участков с/х назначения, личного подсобного хозяйства и т.п. и обслуживания индивидуальных гаражей.

1,5%- в отношении прочих земельных участков

Порядок исчисления налога и авансовых платежей по нему. Сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. В случае возникновения у налогоплательщика в течении налогового периода права собственности на земельный участок исчисление налога осуществляется с учетом коэффициента, который вычисляется как отношение числа полных месяцев, в течение которого данный земельный участок находился во владении налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде. При этом если возникновение прав на земельный участок происходит до 15 числа соответствующего месяца включительно, за полный месяц принимается месяц возникновения указанных прав. Если возникновение произошло после 15 числа, за полный месяц принимается месяц прекращения указанных прав.

 

Порядок и сроки уплаты налога и авансовых платежей. Налог уплачивается в следующие сроки: а) организации и ИП уплачивают авансовые платежи по налогу не позднее 5.05., 5.08. и 5.11. Налог уплачивают не позднее 15.01.??? года, следующего за налоговым периодом; б) ФЛ уплачивают налог не позднее 15.03. года, следующего за истекшим налоговым периодом. Авансовые платежи уплачивают не позднее 15.11.

Налоговая декларация предоставляется не позднее 1.02.

 

Налоговые льготы. От уплаты налога освобождаются:

1. Организации и учреждения уголовно-исполнительной системы

2. Государственные автомобильные дороги общего пользования

3. Религиозные организации

4. Общероссийские общественные организации инвалидов

5. Организации народных художественных промыслов

6. ФЛ, относящихся к коренным малочисленным народам севера, Сибири и дальнего востока

Льготы в соответствии с решением налогового органа Сыктывкара. Освобождаются от налогообложения:

1. почетные граждане Сыктывкара

2. граждане, осуществляющие восстановление индивидуального жилого дома, пострадавшего в результате ЧП

3. малоимущие граждане с доходом ниже прожиточного минимума

4. граждане, достигшие возраста 70 лет

5. учреждения искусства, кинематографии, образования, здравоохранения, культуры и спорта, социальной поддержки, финансируемые за счет средств республиканского и местного бюджетов

6. органы власти местного самоуправления, финансируемые за счет республиканского и местного бюджетов

7. площади, улицы, проезды, парки, сады, кладбища, полигоны для сохранения неутилизированных производственных доходов и т.п.

8. садоводческие товарищества в отношении земель общего пользования