Особенности налогообложения при перемещении товаров через таможенную границу РФ

При ввозе товаров на таможенную территорию РФ в за­висимости от избранного таможенного режима налого­обложение производится в следующем порядке:

1)при выпуске для свободного обращения налог уплачивается в полном объеме;

2)при помещении товаров под таможенный режим реимпорта налогоплательщиком уплачиваются суммы налога, от уплаты которых он был освобож­ден, либо суммы, которые были ему, возвращены в связи с экспортом товаров;

3)налог не уплачивается при помещении товаров под таможенные режимы:

транзита;

таможенного склада;

реэкспорта;

- беспошлинной торговли;

- свободной таможенной зоны;

свободного склада;

уничтожения;

отказа в пользу государства;

перемещения припасов;

4)при помещении товаров под таможенный режим пе­реработки на таможенной территории налог не упла­чивается при условии вывоза продуктов переработки с таможенной территории РФ в определенный срок;

5)при помещении товаров под таможенный режим временного ввоза применяется полное или частич­ное освобождение от уплаты налога;

6)при ввозе продуктов переработки товаров, поме­щенных под таможенный режим переработки вне таможенной территории, применяется полное или частичное освобождение от уплаты налога;

7)при помещении товаров под таможенный режим переработки для внутреннего потребления налог уплачивается в полном объеме.

При вывозе товаров с таможенной территории РФ налогообложение производится в следующем порядке.

1. При вывозе товаров с таможенной территории РФ в таможенном режиме экспорта налог не уплачивается.

Такой же порядок налогообложения применяется:

при помещении товаров под таможенный режим тамо­женного склада в целях последующего вывоза этих това­ров в соответствии с таможенным режимом экспорта;

при помещении товаров под таможенный режим свободной таможенной зоны;

- при вывозе товаров за пределы таможенной тер­ритории РФ в таможенном режиме реэкспорта упла­ченные при ввозе на таможенную территорию РФ сум­мы налога возвращаются налогоплательщику.

- при вывозе товаров, перемещаемых через тамо­женную границу РФ в таможенном режиме перемеще­ния припасов, налог не уплачивается.

- при вывозе товаров с таможенной территории РФ в соответствии с иными по сравнению с вышеназванными таможенными режимами освобождение от уплаты налога или возврат уплаченных сумм налога не производится.

Особенности налогообложения при перемещении товаров через таможенную границу РФ при отсутствии таможенного контроля и таможенного оформления.

В случае, если в соответствии с международным договором РФ отменены таможенный контроль и тамо­женное оформление перемещаемых через таможенную границу РФ товаров, взимание налога с товаров, про­исходящих из такого государства и ввозимых на терри­торию РФ, осуществляют налоговые органы РФ.

Объектом налогообложения в таких случаях признается стоимость приобретенных товаров, вво­зимых на территорию РФ, включая затраты на их до­ставку до границы РФ.

Налог уплачивается одновременно с оплатой стоимо­сти товаров, но не позднее 15 дней после принятия на учет товаров, ввезенных на таможенную территорию РФ.

4.2 НДС на экспорт услуг и работ. Условия и порядок возврата НДС. Ввоз то­варов, не подлежащих налогообложению. Нормативные документы.

Налог на добавленную стоимость, взимаемый при ввозе товаров на таможенную территорию РФ

Объект налогообложения — ввоз товаров на та­моженную территорию РФ. Не подлежит налогообложению (освобождается от налогообложения) ввоз на таможенную территорию РФ:

1 ) товаров (за исключением подакцизных товаров), ввозимых в качестве безвозмездной помощи;

2 ) следующих медицинских товаров отечественного и зарубежного производства:

важнейшей и жизненно необходимой медицин­ской техники;

протезно-ортопедических изделий, сырья и мате­риалов для их изготовления и полуфабрикатов к ним;

технических средств, включая автомототранспорт, материалы, которые могут быть использо­ваны исключительно для профилактики инвалид­ности или реабилитации инвалидов;

очков (за исключением солнцезащитных), линз и оп­рав для очков (за исключением солнцезащитных);

сырья и комплектующих изделий для их произ­водства;

3)материалов для изготовления медицинских имму­нобиологических препаратов для диагностики, профилактики или лечения инфекционных заболеваний;

4) художественных ценностей, передаваемых в качестве дара учреждениям, отнесенным к особо ценным объектам культурного и национального наследия народов РФ;

5)всех видов печатных изданий, получаемых государ­ственными и муниципальными библиотеками и му­зеями по международному книгообмену, а также произведений кинематографии, ввозимых специа­лизированными государственными организациями в целях осуществления международных некоммер­ческих обменов;

6) товаров, произведенных в результате хозяйственной деятельности российских организаций на земель­ных участках, являющихся территорией иностранно­го государства с правом землепользования РФ;

7)технологического оборудования, комплектующих и запасных частей к нему, ввозимых в качестве вкла­да в уставные (складочные) капиталы организаций;

необработанных природных алмазов;

товаров, предназначенных для официального пользо­вания иностранных дипломатических и приравненных к ним представительств, а также для личного пользо­вания дипломатического и административно-техни­ческого персонала этих представительств, включая членов их семей, проживающих вместе с ними;

10) валюты РФ и иностранной валюты, банкнот, являю­щихся законными средствами платежа (за исклю­чением предназначенных для коллекционирова­ния) а также ценных бумаг;

11)продукции морского промысла, выловленной или переработанной рыбопромышленными организа­циями РФ. При ввозе товаров на таможенную территорию РФ налоговая база определяется как сумма:

таможенной стоимости этих товаров;

подлежащей уплате таможенной пошлины;

подлежащих уплате акцизов.

При ввозе на таможенную территорию РФ продук­тов переработки товаров, ранее вывезенных с нее для переработки вне таможенной территории РФ в соот­ветствии с таможенным режимом переработки вне таможенной территории, налоговая база определя­ется как стоимость такой переработки.

В случае, если отменены таможенный контроль и таможенное оформление ввозимых товаров, нало­говая база определяется как сумма:

стоимости приобретенных товаров, включая затра­ты на доставку указанных товаров до границы РФ;

подлежащих уплате акцизов (для подакцизных товаров).

Вопросы для самоконтроля:

1. Дайте понятие пограничных налогов?

2. Особенности исчисления, перечисления и удержания НДС при таможенном режиме выпуск для свободного обращения товаров на территорию РФ.

3. Особенности расчета налоговой базы по НДС при импорте?

4. Какие условия возврата НДС по экспортным операциям?

5. Назовите таможенные режимы при которых НДС не уплачивается, либо уплачивается частично, либо с отсрочкой платежа?