Срок представления декларации

Организации должны сдавать декларацию в зависимости от срока уплаты налога не позднее 28 числа следующего месяца:

- ежемесячно

- ежеквартально

За год не позднее 28.03 следующего года

Льготы:

Ставка налога, уплачиваемого в бюджет субъекта РФ, может быть понижена для некоторых налогоплательщиков (но не ниже 13,5%)

 

Льготы по налогу на прибыль установлены для образовательных и медицинских организаций, резидентов, особых экономических зон, с/х производителей.

 

18. Налог на доходы физических лиц: плательщики, объекты налогообложения, налоговая база, налоговый период.

Плательщики:

· Физ лица, в т.ч. предприниматели

- резиденты

- нерезиденты

 

Объект налогообложения: доходы в денежной и натуральной формах, в частности:

- з.п.

- доходы от сдачи имущества в аренду

- доходы от продажи имущества (за исключением имущества, находящегося в собственности от 3х лет и более)

- материальная выгода

- дивиденды от российских или иностранных организаций

- доходы от использования авторских прав в России или за ее пределами

- иные доходы

 

 

19. Налог на доходы физических лиц: ставки, льготы, сроки и порядок уплаты, сроки и порядок представления отчетности.

Вычеты и льготы:

 

Физ. Лицо может уменьшить сумму доходов на :

 

1) стандартные налоговые вычеты (могут применить инвалиды, герои, герои Советского Союза, участники боевых действий и др.)

2) соц. Вычеты (расходы на лечение, приобретение медикаментов и добровольное медицинское страхование, обучение, благотворительные цели и др.)

3) профессиональные вычеты (расходы предпринимателей, арендодателей, нотариусов, адвокатов и т.д.)

 

Основная ставка налогов: 13%

9 % - для дивидендов

35% - для выигрышей и призов, а также материальной выгоды

30% для нерезидентов

 

Порядок уплаты налога:

 

Физ. Лицо должно заплатить с доходов налог не позднее 15.07 года, следующего за годом, в котором получены эти доходы.

 

Налоговые агенты перечисляют налог, как правило, при выплате дохода или при получении средств в банке на выплату дохода.

 

Предприниматель в течение года перечисляет авансовые платежи на основании налоговых уведомлений:

 

За январь-июнь – не позднее 15.06 текущего года в размере половины годовой суммы авансовых платежей

 

За июль- сентябрь – не позднее 15.10 текущего года в размере ¼ годовой суммы авансовых платежей.

 

За октябрь-декабрь – не позднее 15.01 следующего года в размере ¼ годовой суммы авансовых платежей.

 

НДФЛ за год нужно перечислить с учетом ранее уплаченных авансовых платежей не позднее 15.07 года, следующего за отчетным.

Декларация:

 

Налоговые агенты должны подавать справки о доходах физ.лиц по форме 2-НДФЛ за год.

Срок подачи не позднее 30.04 года, следующего за отчетным. Одновременно предприниматели подают декларацию по форме 4-НДФЛ о предполагаемом доходе на текущий год.

 

Гражданин подает декларацию по форме 3 – НДФЛ в 2х случаях:

- когда должен заплатить налог с полученных им доходов самостоятельно, т.е. без участия работодателя

- если желает заявить о социальном или имущественном вычетах

 

В первом случае срок подачи – не позднее 30.04 года, следующего за тем, по которому человек отчитывается

Во втором случае( при условии, что в декларации заявлены только налоговые вычеты) подать ее можно в любой момент после окончания календарного года

 

20. Акцизы: плательщики, подакцизные товары, ставки, налоговый период.

Плательщики:

· Организации

· ИП

· Лица, признаваемые налогоплательщиками в связи с перемещением товаров ч/з таможенную границу таможенного союза, если она совершает операции, подлежащие налогообложению в соответствии с настоящей главой.

Подакцизные товары:

- этиловый спирт, произведенный из пищевого или непищевого сырья, в т.ч. денатурированный этиловый спирт, спирт-сырец, дистилляты, винный, виноградный, плодовый, коньячный, висковый( далее этиловый спирт)

- спиртосодержащая продукция( растворители, эмульсии, суспензии и другие виды продукции в жидком виде) с объемом долей этилового спирта более 9 %, за и сключением алкогольной продукции, указанной в 3м пункте.

- Алкогольная продукция( водка, ликероводочные изделия, коньяки, вино, фруктовое вино, ликерное игристое вино, шампанское, медовуха, винные напитки, сидр, пиво)

Налоговый период: признается календарный месяц.

Срок уплаты – не позднее 20 числа, следующего за установленным периодом.

21. Водный налог: плательщики, объекты налогообложения, налоговая база.

Налогоплательщики:

 

Налогоплательщиками признаются организации и физ. Лица, осуществляющие специальное или особое водопользование, признаваемое объектом налогообложения.

Объекты налогообложения:

- забор воды из водных объектов

- использование акватории водных объектов за исключением лесосплава в плотах и камелях.

- использование водных объектов без забора воды для целей гидроэнергетики

- использование водных объектов для целей сплава древесины в плотах и камелях

 

22. Водный налог: ставки, льготы, сроки и порядок уплаты, сроки и порядок

представления отчетности.

Налоговые ставки устанавливаются по бассейнам рек, озер, морей в мин размерах:

 

1) при заборе воды из:

Поверхностных и подземных водных объектов в пределах установленных квартальных ( годовых) лимитов использования

2) при использовании акватории

Поволжский 30,48

Сев- Кавказский 34, 44

3) При заборе сверх установленных лимитов ставки увеличивают в пять раз

4) В случае отсутствия установленных квартальных лимитов они определяются расчётно ¼ утвержденного годового лимита

5) При заборе воды для населения ставка устанавливается 70 р за 1000 м3 воды, забранной из водного объекта

Налог подлежит уплате в срок не позднее 20го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом

 

Декларация предоставляется по местонахождению объекта в срок, установленный для уплаты налога

 

23. Единый сельскохозяйственный налог: плательщики, объекты налогообложения, налоговая база, налоговый период.

Плательщики:

· Организации и ИП, являющиеся с/х производителями

Организации, являющиеся налогоплательщиками ЕСН, освобождаются от обязанности по уплате налога на прибыль, налога на имущество организации

 

Не признаются налогоплательщиками НДС (за исключением НДС, подлежащего уплате при вводе товаров на территорию РФ, а также НДС, уплаченные при ПТ)

 

Налогоплательщиками ЕСН признаются организации и ИП, являющиеся с/х товаропроизводителями, производящие с\х продукцию, осуществляя ее первичную и последующую переработку и реализацию при условии, если в общем доходе от реализации произведенной ими продукции, включая продажу ее первичных переработанных производств или из с\х сырья собственного производства, сост. Не менее 70 %

 

Так же налогоплательщиками ЕСН признаются сельские хоз-ва потребительских кооперативов, у которых доля доходов от реализации с/х продукции собственного производства членов данных кооперативов, включая продукцию первичной переработки, произведенную данными кооперативами из с/х сырья собственного производства, членов этих кооперетивов, а также от выполнения работ для членов данных кооперативов соотв. Не менее 70%

 

Объекты налогообложения – доходы, уменьшенные на величину расходов.

При определении объекта налогообложения определяются след доходы:

 

- доходы от реализации, определяемые в соответствии со статьей 249 настоящего кодекса

- внереализационные доходы, 250 статья НК

 

При определении объекта налога не учитываются доходы, отраженные в 251 статье НК

НК 254, 255, 263, 265, 269 – расходы

 

Налоговой базой признается денежное выражение доходов, уменьшенное на величину расходов.

 

Налогоплательщики вправе перенести на текущий налоговый период сумму, полученного в предыдущем периоде убытка.

 

Налоговый период – год

Отчетный период – полугодие

 

24. Единый сельскохозяйственный налог: ставки, льготы, сроки и порядок уплаты, сроки и порядок представления отчетности.

Налоговая ставка 6 %

Авансовые платежи ЕСН не позднее 25 дней со дня окончания отчетного периода.

 

31 марта след года по итогам налогового периода.

 

25. Упрощенная система налогообложения: сущность и порядок применения.

Переход к упрощенной системе или возврат к общей системе налогообложения осуществляется налогоплательщиком добровольно в порядке, определенном кодексом.

Применение «упрощенки» организациями предусматривает замену уплаты налога на прибыль, налога на имущество организаций уплатой единого налога. Дня индивидуальных предпринимателей, перешедших на «упрошенку», предусмотрена замена уплаты налога на доходы физических лиц, налога на имущество уплатой единого налога.

Организации и индивидуальные предприниматели, применяющие упрошенную систему налогообложения, не признаются налогоплательщиками НДС, за исключением НДС, уплачиваемого на таможне. Однако налогоплательщики, применяющие «упрощенку», производят уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в соответствии с законодательством РФ.

Налогоплательщиками признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения и применяющие ее в порядке, установленном кодексом.

Использовать упрощенную систему могут как организации, так и индивидуальные предприниматели.

Индивидуальные предприниматели могут перейти на «упрощенку» в том случае, если у них выполняется только одно ограничение: средняя численность наемных работников не превышает 100 человек. Что касается организаций, то у них должно выполняться пять условий, указанных в ст. 34б НК РФ, а именно:

 

§ доход от реализации за девять месяцев предыдущего года не превышает 45 млн руб.;

§ средняя численность работников не превышает 100 человек (среднюю численность рассчитывают также за девять месяцев);

§ стоимость амортизируемого имущества меньше либо равна 100 млн руб.;

§ доля уставного капитала, принадлежащая юридическим лицам, меньше либо равна 25%;

§ нет филиалов и представительств.

Даже если эти условия соблюдены, не вправе перейти на упрощенную систему лица, занимающиеся определенным видом деятельности:

§ банки;

§ страховые компании;

§ негосударственные пенсионные фонды;

§ инвестиционные фонды;

§ профессиональные участники рынка ценных бумаг;

§ производители подакцизных товаров;

§ лица, занимающиеся добычей и реализацией полезных ископаемых, и др.

Чтобы перейти на упрощенную систему налогообложения, в налоговую инспекцию нужно подать соответствующее заявление с 1 октября по 30 ноября. Вновь созданные организации и вновь зарегистрированные индивидуальные предприниматели, изъявившие желание перейти на упрощенную систему налогообложения, вправе подать заявление о переходе на «упрощенку» в течение трех дней после подачи заявления о постановке на учет в налоговых органах.

Организация должна вернуться к общему режиму, если:

§ выручка за отчетный или налоговый период, рассчитанная нарастающим итогом, превысит 60 млн руб.;

§ стоимость амортизируемого имущества за отчетный или налоговый период превысит 100 млн руб.

Для индивидуального предпринимателя действует только одно ограничение — размер выручки.

О том, что произошло превышение лимита выручки или стоимости амортизируемого имущества, налогоплательщик должен уведомить налоговую инспекцию в течение 15 дней по окончании того квартала, в котором произошло превышение. Переходить на общий режим налогообложения нужно с начала того квартала, в котором произошло превышение лимитов.

Объектом налогообложения признаются:

§ доходы;

§ доходы, уменьшенные на величину расходов.

Выбор объекта налогообложения осуществляется самим налогоплательщиком.

В случае, если объектом налогообложения являются доходы, налоговая ставка устанавливается в размере 6%. В случае, если объектом обложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов, налоговая ставка устанавливается в размере 15%. Начиная с 1 января 2009 г. эта ставка может быть дифференцирована в пределах от 5 до 15% законами субъектов РФ.

Налогоплательщик вправе уменьшить полученные доходы на расходы, определенные НК РФ. При этом следует подчеркнуть, что перечень расходов является закрытым: уменьшат доход только те расходы налогоплательщика, которые прямо поименованы в ст. 346 НК РФ. Особый порядок установлен для расходов на приобретение основных средств.

Датой получения дохода признается день поступления средств на счета в банке (кассовый метод). Расходами налогоплательщика признаются затраты после их фактической оплаты.

Налоговым периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.

Сумма налога определяется налогоплательщиком самостоятельно. По итогам каждого отчетного периода исчисляют сумму квартального авансового платежа исходя из ставки налога и фактически полученных доходов. Сумма налога уменьшается на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемых за тот же период, но не более чем на 50%. Уплаченные авансовые платежи засчитываются в счет уплаты налога по итогам налогового периода.

Налоговые декларации по итогам отчетного периода не предоставляются, а по итогам налогового периода — не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом. Сроки уплаты авансовых платежей — 25-е число месяца, следующего за отчетным периодом. Налогоплательщики обязаны вести налоговый учет показателей своей деятельности, необходимых для исчисления налоговой базы и суммы налога, на основании книги учета доходов и расходов.

26. Единый налог на вмененный доход: плательщики, объекты налогообложения, налоговая база, налоговый период.