Государственная пошлина (гл 25.3)

Государственная пошлина — денежные суммы, взимаемые специально уполномоченными учреждениями за совершение действий в интересах организаций и отдельных физических лиц и выдачу документов, имеющих юридическое значение.

Плательщиками государственной пошлины признаются организации, в том числе иностранные, и физические лица

Налоговой базой государственной пошлины является либо сама услуга по совершению юридически значимого действия, либо цена предъявляемого иска.

Налоговый период отсутствует.

Плательщики уплачивают государственную пошлину в следующие сроки:

1) при обращении суд - до подачи запроса, ходатайства, заявления, искового заявления, жалобы

2) при обращении за совершением нотариальных действий - до совершения нотариальных действий;

3) при обращении за выдачей документов (их дубликатов) - до выдачи документов (их дубликатов).

Государственная пошлина уплачивается по месту совершения юридически значимого действия в наличной или безналичной форме.

Налог на добычу полезных ископаемых (26 глава)

Плательщиками налога на добычу полезных ископаемых (НДПИ) являются организации и индивидуальные предприниматели, признаваемые пользователями недр

Объектом налогообложения (ст. 336 НК) являются:

· полезные ископаемые, добытые из недр на территории России на участке недр, предоставленном налогоплательщику в пользование в соответствии с российским законодательством;

· полезные ископаемые, извлеченные из отходов добывающего производства

· полезные ископаемые, добытые из недр за пределами территории Российской Федерации, если эта добыча осуществляется на территориях, находящихся под юрисдикцией РФ

К числу основных видов добываемых полезных ископаемых для целей налогообложения относят:

· торф;

· нефть, газ

· руды черных и цветных металлов,

· горно-химическое неметаллическое сырье;

· природные алмазы

· соль природная

· подземные воды, содержащие полезные ископаемые

Налоговым периодом признается календарный месяц.

Налоговая база определяется налогоплательщиком самостоятельно в отношении каждого добытого полезного ископаемого

Сумма налога исчисляется по итогам каждого налогового периода по каждому добытому полезному ископаемомуНалог подлежит уплате в бюджет по месту нахождения каждого участка недр, предоставленного налогоплательщику в пользование в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Система налогообложения для с/х товаропроизводителей (ЕСХН)

Организации и ИП, являющиеся с/х товаропроизводителями вправе добровольно перейти на уплату единого с/х налога. (они же и налогоплательщики)

Организация желающая перейти на налогообложение ЕСХН подает заявление в установленной форме в налоговые органы по месту регистрации до 31 декабря.

Объект налогообложения при использовании ЕСХН признаются все доходы за минусом величины расходов.

Налоговая ставка 6%

Налоговой базой признается денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов.

Налоговым периодом признается календарный год.

Отчетным периодом признается полугодие.

УСН

Переход к УСН осуществляется организациями и индивидуальными предпринимателями добровольно в порядке. Применение упрощенной системы налогообложения организациями предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на прибыль, налога на имущество организаций.

Организация имеет право перейти на УСН, если по итогам девяти месяцев того года, в котором организация подает уведомление о переходе на упрощенную систему налогообложения, доходы, не превысили 45 млн. рублей

Объектом налогообложения признаются:

· доходы;

· доходы, уменьшенные на величину расходов.

Налогоплательщики при определении объекта налогообложения учитывают:

· доходы от реализации товаров (работ, услуг)

· внереализационные доходы

Если объектом налогообложения являются доходы организации или индивидуального предпринимателя, налоговой базой признается денежное выражение доходов организации или индивидуального предпринимателя. (Налоговая ставка 6%)

Если объектом налогообложения являются доходы организации или индивидуального предпринимателя, уменьшенные на величину расходов, налоговой базой признается денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов (Налоговая ставка 15%).

Налоговым периодом признается календарный год.

Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев

Налог исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

Сумма налога по итогам налогового периода определяется налогоплательщиком самостоятельно.

ЕНВД

Налогоплательщиками ЕНВД являются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие на территории муниципального района, городского округа, городов Москвы и Санкт-Петербурга предпринимательскую деятельность, облагаемую единым налогом, при условии, что в указанных административно-территориальных образованиях этот налог введен.

Единый налог на вмененный доход может вводиться в отношении следующих видов деятельности:

· оказания бытовых услуг населению;

· оказания ветеринарных услуг;

· оказания услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств;

· распространения наружной рекламы;

· размещения рекламы на транспортных средствах;

· оказания услуг по передаче во временное владение и (или) пользование торговых мест.

Объектом налогообложения ЕНВД признается вмененный доход налогоплательщика, — потенциально возможный доход, рассчитываемый с учетом совокупности факторов, непосредственно влияющих на получение указанного дохода.

Налоговая база = БД * К1 * К2 * ФП,

БД — базовая доходность;

K1, К2 — корректирующие коэффициенты;

ФП — физический показатель.

Налоговым периодом по единому налогу признается квартал.

Ставка ЕНВД устанавливается в размере 15% величины вмененного дохода.

Уплата единого налога производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода.

Налоговая декларация по итогам налогового периода представляется в налоговые органы не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода.