Система налогового законодательства и действие налоговых законов

Налогообложение и его принципы.

Налогообложение – это совокупность финансовых и организационно-правовых отношений, выражающая одностороннее безэквивалентное принудительно-властное изъятие части доходов индивидуальных и корпоративных собственников в общегосударственное пользование.

Принципы налогообложения - это базовые идеи и положения, применяемые в налоговой сфере. В системе налогообложения можно выделить экономические, юридические и организационные принципы.

1) Экономические принципы впервые были сформулированы А. Смитом.

· Принцип справедливости (каждый обязан принимать участие в финансировании расходов государства соразмерно своим доходам и возможностям)

· Принцип соразмерности предусматривает сбалансированность интересов налогоплательщика и государственного бюджета.

· Принцип определенности (сумма, способ и время платежа должны быть точно известны налогоплательщику)

· Принципа удобства (простота исчисления и уплаты налога)

· Принцип экономичности (суммы сборов по отдельному налогу должны превышать затраты на его обслуживание, причем в несколько раз)

2) Юридические принципы налогообложения - это общие и специальные принципы налогового права. К ним относятся следующие принципы:

· нейтральности (равного налогового бремени);

· установления налогов законами;

· приоритета налогового закона над неналоговым;

· отрицания обратной силы налогового закона;

· наличия в законе существенных элементов налога;

· сочетания интересов государства и субъектов налоговых отношений.

3) Организационные принципы налогообложения - положения, на которых базируется построение налоговой системы и осуществляется взаимодействие ее структурных элементов. Эти положения отражают:

а) единство налоговой системы;

б) подвижность, эластичность, гибкость налогообложения;

в) стабильность налоговой системы;

г) множественность налогов;

д) децентрализация м/у уровнями власти

Функции налогов и их реализация в рыночных условиях

1) Фискальная функция - основная. Она формирует доходы, аккумулируя в бюджете и внебюджетных фондах средства для реализации государственных программ.

2) Регулирующая функция посредством налоговых механизмов выполняет те или иные задачи налоговой политики государства. Данная функция предполагает влияние налогов на инвестиционный процесс, спад или рост производства, а также его структуру.

3) Контрольная функция позволяет государству отслеживать своевременность и полноту поступления в бюджет налоговых платежей, сопоставлять их величину с потребностями в финансовых ресурсах. Через эту функцию определяется необходимость реформирования налоговой системы и бюджетной политики.

Налоговая система и принципиальные основы её построения

Налоговая система – это совокупность налогов и сборов, взимаемых государством, принципов и методов их установления и организации контроля за соблюдением налогового законодательства.

Принципами построения налоговой системы являются следующие:

· налоги не должны нарушать единое экономическое пространство государства

· не могут носить дискриминационный характер

· налоги должны иметь экономическое обоснование

· не должны препятствовать реализации гражданами своих конституционных прав.

Федеративное устройство РФ предполагает трехуровневую налоговую систему:

1) федеральные налоги и сборы ( НДС, акцизы, НДФЛ, налог на прибыль организаций, налог на добычу полезных ископаемых, водный налог, сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов, госпошлина)

2) региональные налоги и сборы (налог на имущество организаций, налог на игорный бизнес, транспортный налог)

3) местные налоги и сборы (земельный налог, налог на имущество физических лиц)

5. Налоговая политика, ее содержание и основные направления.

Налоговая политика – это один из основных рычагов государственного регулирования экономики – система целенаправленных действий и мероприятий государства в области налогов и налогообложения.

В зависимости от длительности и характера решаемых задач выделяют следующие разновидности налоговой политики:

· налоговая стратегия (долговременный курс государства в области…)

· налоговая тактика (предусматривает решение задач какого-либо конкретного периода развития путем внесения оперативных изменений и дополнений в налоговую систему)

В зависимости от масштаба и сферы влияния выделяют:

· внешнюю налоговую политику (направлена на избежание международного двойственного налогообложения, сближения налоговых систем различных стран, усиления налогового контроля при осуществлении внешнеэкономических операций и решение других задач)

· внутреннюю политику (направлена на решение задач территориальной единицы)

Система налогового законодательства и действие налоговых законов.

Налоговое законодательство – это совокупность нормативных актов различного уровня, содержащих налоговые нормы.

1) НК РФ – единый законодательный акт, систематизирующий основные принципы налогообложения в РФ. Состоит из двух частей.

- В первой части устанавливаются общие начала: система налогов и сборов, участники отношений в налоговой сфере, их права и обязанности,правила исполнения обязанности по уплате налогов, ответственность за совершение налоговых правонарушений, порядок обжалования и защита прав налогоплательщика, порядок формирования и предоставления налоговой отчетности и т.д.

- 2-я часть НК РФ включает в себя нормы, регулирующие порядок исчисления и уплаты отдельных налогов и сборов.

2) Федеральные законы о налогах и сборах

3) Законы и иные нормативно-правовые акты о налогах и сборах, принятые законами субъектов РФ

4) Нормативно-правовые акты органов местного самоуправления по налогам и сборам

5) Указы Президента РФ, касающиеся налогообложения

6) Постановления правительства РФ

7) Акты ФНС (разъяснения методики ведения и взимания налогов)

8) Письма, указания и разъяснения налоговых органов

9) Постановления конституционного суда

Действие в пространстве: федеральные – на уровне всей федерации, региональные – на уровне области или края, местные – на уровне муниципального образования.

Действие во времени:

Акты законодательства о налогах и сборах вступают в силу не ранее чем по истечении одного месяца со дня их официального опубликования, но не ранее 1-го числа налогового периода по данному налогу.

ФЗ, вносящие изменения в НК РФ в части установления новых налогов и сборов, аналогичные законодательные акты региональных органов власти вступают в силу не ранее 1-го января года, следующего за их опубликованием.

Законы, ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют, улучшающие – имеют.