Налоговые органы в Российской Федерации: права и обязанности, ответственность должностных лиц

Перечень вопросов, предлагаемых претендентам на квалификационном экзамене на получение квалификационного аттестата аудитора

(в части вопросов экзаменационных билетов)

Тема 1. Система налогов и сборов в Российской Федерации. Субъекты налоговых правоотношений

Понятие и классификация налогов и сборов в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации.

Налог – это обязательный, индивидуально-безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства.

Сбор – это обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения юридически значимых действий (ст. 8 НК РФ).

Классификация: федеральные, региональные и местные.

Федеральные и региональные налоги: состав и общая характеристика.

Федеральные налоги и сборы:

· налог на прибыль

· НДС

· акцизы

· НДПИ

· НДФЛ

· водный налог

· госпошлина

· сборы за пользование объектами животного мира и водных биологических ресурсов

Региональные налоги и сборы:

· налог на имущество юридических лиц;

· транспортный налог;

· налог на игорный бизнес

 

? 1.3.Местные налоги: состав и общая характеристика.

Местные налоги и сборы:

· налог на имущество физических лиц;

· земельный налог;

· торговый сбор.

 

Понятия реализации товаров (работ, услуг) и операций, не признаваемых реализацией товаров (работ, услуг) для целей налогообложения в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации.

Реализация товаров (работ, услуг) – это передача права собственности на возмездной основе (а также безвозмездно в случаях, предусмотренных НК РФ). Ст. 39 НК РФ.

Операции, не признаваемые реализацией:

· операции, связанные с обращением российской и иностранной валюты;

· передача имущества правопреемнику при реорганизации

· передача имущества для ведения уставной деятельности НКО

· передача имущества, если такая передача носит инвестиционный характер (вклад в УК)

· передача имущества по концессионному соглашению

· передача имущества участнику при выходе (в пределах первоначального взноса)

 

Основные элементы налогообложения и их характеристика.

Основные элементы налогообложения:

· объект (им может быть реализация, имущество, прибыль, доход или иное обстоятельство, имеющее стоимостную и количественную характеристику)

· налоговая база – стоимостная, количественная или иная характеристика объекта налогообложения

· налоговый период – период времени, по окончании которого исчисляется налог

· налоговая ставка – величина налоговых начислений на единицу налоговой базы

· порядок и сроки уплаты налога.

 

Участники отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах: перечень, общая характеристика.

Участники налоговых правоотношений:

· налогоплательщики – лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность по уплате налогов.

· налоговые агенты – лица, на которых возложена обязанность по исчислению и удержанию налогов у налогоплательщиков и перечисления их в бюджетную систему.

· налоговые органы

· таможенные органы

Налогоплательщики: их основные права и обязанности.

Права налогоплательщиков:

· получать от налоговых органов по месту учета бесплатную информацию в части законодательства о налогах и сборах (бесплатно)

· получать от Минфин письменные разъяснения по вопросам применения законодательства о налогах и сборах

· использовать налоговые льготы

· получать отсрочку, рассрочку и инвестиционный налоговый кредит

· право на своевременный зачет и возврат излишне уплаченных налогов

· право на осуществление совместной сверки

· присутствовать при проведении выездной проверки,

· представлять пояснения о порядке уплаты налогов

· получать копию акта налоговой проверки

· обжаловать акты налоговых органов

· право на представительство в налоговых правоотношениях

Обязанности налогоплательщиков:

· встать на учет в налоговом органе;

· уплачивать налоги

· представлять налоговые декларации, иные документы, необходимые для контроля

· сообщать в налоговый орган о создании обособленных подразделений, о наличии транспортных средств и недвижимости,

· сообщать об участии в российской организации (кроме ООО), если доля участия более 10%

· сообщать об участии в иностранных организациях

Налоговые агенты: понятие, их основные права и обязанности.

Налоговые агенты – это лица, на которых возложена обязанность по исчислению и удержанию налогов

Права налоговых агентов – как у налогоплательщиков.

Обязанности налоговых агентов:

· исчислять налоги и удерживать их из денежных средств налогоплательщиков

· вести учет доходов налогоплательщиков

· сообщать о невозможности удержать налог и сумме задолженности налогоплательщика (срок 1 месяц)

Право налогоплательщика на представительство в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, законный представитель налогоплательщика и уполномоченный представитель налогоплательщика.

Гл. 4 НК РФ.

Законный представитель – действует на основании закона или учредительных документов (например, единоличный исполнительный орган общества).

Уполномоченный представитель – действует на основании доверенности, выдаваемой в соответствии с ГК РФ (нотариально заверенная).

Участником налоговых правоотношений остается налогоплательщик, поэтому за нарушения, допущенные представителем, к ответственности привлекается налогоплательщик.

Представитель может осуществлять от имени налогоплательщика определенные виды действий (например, сдавать отчетность). Но обязанность по уплате налогов налогоплательщик обязан исполнять самостоятельно.

Представительство может быть возмездным и безвозмездным.

Представителями не могут являться работники налоговых органов, таможенных органов, судьи, следователи, прокуроры, работники ОВД.

Налоговые органы в Российской Федерации: права и обязанности, ответственность должностных лиц.

Права налоговых органов:

· требовать от налогоплательщика документы по установленным формам

· проводить налоговые проверки

· при проведении проверок производить выемку документов, когда есть основания полагать, что эти документы будут сокрыты

· вызывать налогоплательщиков для дачи пояснений

· приостанавливать операции по счетам

· накладывать арест на имущество

· взыскивать недоимки, пени, проценты

· привлекать специалистов, экспертов, переводчиков

· заявлять ходатайства об аннулировании лицензий.

Обязанности налоговых органов

· бесплатно информировать н/п

· вести их учет

· руководствоваться письменными разъяснениями Минфина

· соблюдать налоговую тайну

· представлять справки о расчетах по налогам

· осуществлять сверку по заявлению налогоплательщика

Ответственность должностных лиц

Предусмотрена ответственность налоговых и таможенных органов за убытки, причиненные налогоплательщикам вследствие неправомерного действия (бездействия).

1.11. Понятие консолидированной группы налогоплательщиков: общие положения и условия создания.

Консолидированная группа – это добровольное объединение плательщиков налога на прибыль на основе договора. Это нужно для того, чтобы платить налог на прибыль с учетом совокупного финреза.

Состав КГН: участники и ответственный участник, который исчисляет и уплачивает налог на прибыль.

Минимальный срок, на который создается КГН – 2 налоговых периода.

Условия создания:

По каждому участнику

· доля участия одной организации в другой 90%

· чистые активы превышают размер УК

· нет реорганизации, ликвидации, банкротства

В совокупности:

· общая сумма налога на прибыль, а также НДС, акцизов, НДПИ – 10 млрд руб. за прошлый год

· выручка + прочие доходы – 100 млрд руб.

· активы не менее 300 млрд на 31.12 прошлого года

· участниками КГН не могут являться:

· организации, применяющие спецрежимы

· резиденты ОЭЗ

· банки, страховые, НПФ

· проф участники РЦБ

· МФО и др.