В 89 НДС И ЕГО ЭЛЕМЕНТЫ

В.86. НАЛОГОВАЯ СИСТЕМА. ПРИНЦИПЫ И МЕТОДЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ.

Налоговая система (НС) – совокуп-ть налогов и сборов взимаемых на террит-ии госу-ва.

Соврем-ая НС России вкл-ет 3 уровня:

1) Федераль-е (НДС, акцизы, НДФЛ, ЕСН, налог на прибыль орг-ции, гос-ая пошлина, тамож-ая пошлина, на-г на добычу полез-х ископ-ых, сбор за право польз-ия объек-ми живот-го мира и водными биолог-ми ресур-ми, водный на-г, налог на имущ-во, переходящее в пор-ке наслед-я или дарения).

2) Регион-ые (н-ог на имущ-во орг-ции, транспорт-й н-ог, н-ог на игорный бизнес, лес-й н-ог)

3) Местные н-ги (земель-й н-ог, н-ог на имущ-во физ-их лиц)

Для хар-ки НС исольз-ся показ-ль: Коэфф-т налог-го бремени = Все н-ги, уплач-ые предпр-ем / на выручку от реал-ции прод-ции, работ, услуг * 100%.

Принципы НС: 1) Равенство сущест-ющих форм собств-ти. 2) учет специфики объ-ов налогообл-я. 3) учет всех видов дох-в получа-ых плательщ-ми. 4) единый подход при опред-ии налог-ой базы льгот и ставок н-гов. 5) однокр-ть налогообл-я.

Принципы налогообложения- теоретич. положения, применяемые в налоговой сфере. Различают следующие принципы налогооблож-я:

1) эконом-кие принципы: а) пр-п справедливости, т.е. к-дый плательщик д. уплачивать налоги с учетом его доходов, б) пр-п соразмерности, т.е. сочетание интересов плательщика и гос-ва, в) пр-п учета интересов плательщика, т.е. налоги д. уплачиваться в удобное д.плательщика время и удобным способом, г) пр-п экономичности, т.е. сокращение расходов на взимание налогов.

2) юридические принципы

3) организационные принципы

Методы налогообложения- зависимость м/у ставкой налога и размером объекта налогообл-я. Раз-т след-щие методы:

1) м-д равного налогообл-я, т.е. все плательщики уплачивают одинаковую сумму налога независимо от их дохода или стоимости им-ва. В наст-е время в РФ он не применяется.

2) м-д пропорционального налогообл-я. Ставка н-га одинакова д/всех плательщ-ов, при этом сумма на-га различ-ся в завис-ти от объекта налогообл-я. По этому принципу постр-ны почти все совр. налоги.

3) м-д прогрессивного налогообл-я. Велич-на ставки зависит от размера дохода или имущества, н-р: налог на имущ-во переходящее в порядке наслед-я или дарения (при увел-ии дох-а или стоим-ти им-ва увел-ся ставка н-га)

4) м-д регрессивного налогообл-я. Т. е. для более выс-их дох-в исполь-ся пониж-ие ставки нал-в. Н-р: ЕСН.

В 88 СИСТЕМА НАЛОГОВОГО КОНТРОЛЯ В РФ

Налоговый контроль осуществляется налоговыми органами в структуре которых к 1 янв 2005г произошли изменения: 1) Федеральная налоговая служба РФ (в составе МинФина РФ); 2) управление ФНС по округам и областям; 3) Инспекции ФНС по районам и городам.

Функции налоговых органов: 1) контроль за исполнением налогового законодательства; 2) регистрация налогоплательщиков; 3) проведение процедуры банкротства юр-х лиц; 4) изменение сроков уплаты налогов; 5) контроль за проведением лотерей, а т.ж. оборотом алкогольной продукции.

Формы налогового контроля: 1) постановка на учет в налоговом органе по месту нахождения орг-ции или облагаемого имущ-ва: а) свид-во о постановке на учет выдается налоговым органом в течение 5 дн. со дня предоставления заявления плательщика; б) каждому плательщику присваивается ИНН; в) сведения обо всех налогоплательщиках занимается Единый Гос реестр регистрации плательщиков. 2) налоговые проверки: а) камеральная – проводится в инспекции без спец-го разрешения ее руководства в течение 3 мес. со дня предоставления плательщиком док-тов; б) выездная проводится по месту нахождения плательщика по решению руководства налоговой и продолжается в течение 2 мес. 3) получение объяснений плательщиков; 4) осмотр помещений и территорий используемых для извлечения дохода.

В 89 НДС И ЕГО ЭЛЕМЕНТЫ

НДС ичис-ся согласно гл.21 ч.2 НК. Плат-ики: орг-ции; индив-ные п/птели; лица признаваемые плат-ми в связи с перемещением товаров, ч/з таможенную границу РФ. Все налог-ки подлежат обяз-ной постановке на учет в налог-м органе по месту нахождения орг-ции, к-дого ее обособленного подразделения, по месту нахождения недвижимого им-ва и по месту жител-ва индивид-х предпр-лей. Объекты н/обл: 1) реал-ция товаров, работ услуг на тер-рии РФ. 2) передача на тер-рии РФ товаров для собств-х нужд, расходы на к-рые не принимаются к вычету при исчислении налога на прибыль орг-ции. 3) выполнение стр-но-монтажных работ для собст-го потребления. 4) ввоз товаров на таможенную тер-рию. Не признается объектом н/обл: 1) передача имущ-ва не коммер-кой орг-ции осуществления основ-й уставн-й деятельности не связанной с п/пкой деят-ти. 2) передача на безвозмездной основе объектов жилищно-коммунального назначения органам гос. власти и местного самоуправления. 3) выполнение работ органами гос власти согласно законод-ву. Освобождается от налог-ния: 1) предоставление в аренду помещений иностр-м граж-м аккредетивам в РФ; 2) реализ-я медиц-х товаров по перечню утвер-м Прав-твом РФ; 3) реал-я медиц-х услуг за иск-м ветеринарных и санитарно-эпедемических. 4) реализ-я услуг по уходу за больными и престарелыми, к-рые осущ-ся органами соц-ной защиты. 5) реал-ция услуг по содерж-ю детей в дошкольных учрежд-ях. 6) реализ-ция продуктов питания школьными, студенческими столовыми и столовыми больниц. 7) реализ-я услуг по перевозке пассажиров гор-м транспортом, кроме такси. 8) реализ-я земел-х участков. 9) операции по продаже жилищных помещений. Кроме этого не подлежат налог-нию след-х операций: 1) осущ. банками банк-их операций кроме инкассации. 2) ввоз на таможенную тер-рию РФ товаров безвозвратной помощи и важнейшей мед-й техники. 3) ввоз на тамож-ю тер-рию РФ продуктов морского промысла, выловленной переработанной промыш-ми п/п. Орг-ции и п/птели имеют право получить освобожд-е от НДС если выручка от реализ-ции товаров, работ, услуг за 3 предыдущих нал-х периода не превышает 1 млн. руб без учета НДС. Для получения такого освобождения плательщик д. предоставить в налоговую инспекцию след-е док-ты: 1) выписку из бух-го баланса 2) выписку из книги продаж 3) выписку из журнала регистрации сч-фактур 4) выписку из книги учета дох-в и расх-в (для п/плей). Док-ты д.б. предоставлены не позднее 20 числа мес. начиная с к-рого плат-к претендует на освобождение от налогов. Если в течении 12 мес. после предост-ния док-тов вышеуказ-ные условие б. нарушено, то плательщик обязан исчислить НДС за этот период и уплатить его в бюджет. Нал-я база – это ст-ть тов. (р,у) исходя из цен указан-х сторонами сделки. Нал-вые орг-ны вправе проверить правильность прим-ия цен в след-щих случаях: по сделкам м/у взаимозависимыми лицами, по бартерным сделкам, по внешнеторг-м сделкам, при отклонении цены сделки более чем на 20% от среднего Ур-ня цен, на аналогич-е товары. В налог-вую базу дополнительно включ-т: - авансовые платежи, к-рые получили в счет предстоящих поставок товаров, - сумма полученной фин-й помощи на пополнение фондов спец-го назначения, - сумма %-в повекселям в части превышения %-та рассч-ого исходя из ставки рефинансирования ЦБ 14%. – суммы полученных страховых выплат по дог-рам страхов-ния риска неисполнения догов-х обязательств. Нал-ый период- кал-ный месяц. Ставки: 0% - реал-ции товаров, к-рые вывезены в таможенном режиме экспорта; - реализации работ и услуг, к-рые непосредственно связанные с перевозкой ч/з таможенную границу товаров, помещен-х под тамож-м режимом транзита; - реализация услуг по перевозке пассажиров и багажа за пределы РФ. – ст-ть нефти и газа экспортируемой в СНГ. 10% - продовольственные товары, кроме подакцизных; - товары для детей, - периодическая и книжножурнальная прод-ция, связанная с наукой и образованием; - лекарственные ср-ва и медиц-е изделия. 18% - в остальных случаях. Кроме этого сумма НДС может опред-ся расч-ым методом, н-р при реал-ции им-ва приобрет-й на стороне и учит-ся с НДС. При этом исп-ся следующ-е ставки: 10% /110%*100% = 9,09%, 18% /118% * 100% = 15,25% . Срок уплаты н-га не позднее 20 числа м-ца след-го за истекшим нал-м периодом. В этот же срок предост-ся декларация по н-гу.