Акцизы: налогоплательщики, перечень подакцизных товаров, объект налогообложения

Налогоплательщики:

• организации и ИП, которые совершают операции с товарами, признаваемыми объектом налогообложения
• лица, перемещающие подакцизные товары через таможенную границу

Перечень подакцизных товаров

Спирт:

· спирт этиловый

· спиртосодержащая продукция с долей более 9%

· алкогольная продукция с долей более 0,5%

Табак:

· табачная продукция

Автомобили:

· легковые автомобили

· мотоциклы более 150 л.с.

Топливо:

· бензин

· дизель

Продукция нефтехимии:

• бензол, параксилол, ортоксилол

Прочее:

· авиационный керасин

· природный газ

Не являются подакцизными:

· спиртосодержащие лекарственные средства, разлитые в определенные емкости,

· парфюмерно-косметическая продукция, разлитая в определенные емкости,

· спиртосодержащие отходы,

· виноматериалы

Объект

Реализация

1. реализация подакцизных товаров

Передача внутри организации

2. передача подакцизных товаров для собственных нужд

3. передача в структуре организации произведенных ПОДАКЦИЗНЫХ товаров для производства НЕПОДАКЦИЗНЫХ

Передача, которая не облагается НДС

4. вклад в УК

5. передача по договору простого товарищества

Давальческое сырье

6. передача произведенных подакцизных товаров на переработку на давальческой основе

7. передача произведенных товаров из давальческого сырья собственнику

Импорт

8.ввоз подакцизных товаров на территорию РФ

Получение подакцизного товара тем, у кого есть свидетельство на производство (переработку)

9.получение денатурированного этилового спирта

10.прямогонного бензина

11.авиационного керосина

 

Операции, не подлежащие налогообложению акцизами (освобождаемые от налогообложения акцизами).

Экспорт

· реализация подакцизных товаров на экспорт

Внутри организации

· передача структурному подразделению для производства нового подакцизного товара

· передача структурному подразделению произведенного этилового спирта для производства спиртосодержащей парфюмерно-косметической продукции в металлической аэрозольной упаковке

· передача ректификованного этилового спирта, произведенного из спирта-сырца, для производства алкогольной продукции.

Прочее

· первичная реализация конфискованного или бесхозяйного подакцизного товара

 

Порядок определения налоговой базы для целей исчисления акцизов при реализации (передаче) или получении подакцизных товаров.

1. Налоговая база определяется отдельно по каждому виду подакцизного товара.

2. Налоговая база при реализации определяется в зависимости от установленных ставок:

1) СТАВКИ ТВЕРДЫЕ ИЛИ СПЕЦИФИЧЕСКИЕ - как объем реализованных (переданных) подакцизных товаров в натуральном выражении;

2) СТАВКИ АДВАЛОРНЫЕ (В ПРОЦЕНТАХ) - как стоимость реализованных (переданных) подакцизных товаров без учета акциза и НДС;

3) СТАВКИ КОМБИНИРОВАННЫЕ - как объем реализованных (переданных) подакцизных товаров в натуральном выражении и расчетная стоимость по максимальным розничным ценам

3. Налоговая база при получении определяется как объем полученного подакцизного товара в натуральном выражении (это касается полученного денатурированного спирта, прямогонного бензина, авиационного керосина и продуктов нефтехимии (бензоло, ортоксилол, параксилол)).

Сумма акциза, предъявляемая продавцом покупателю.

1. Налогоплательщик предъявить к оплате покупателю подакцизных товаров соответствующую сумму акциза.

2. В расчетных документах и счетах-фактурах соответствующая сумма акциза выделяется отдельной строкой.

3. При реализации подакцизных товаров, операции по реализации которых освобождены от налогообложения, расчетные документы, первичные учетные документы и счета-фактуры составляются без выделения соответствующих сумм акциза. При этом на указанных документах делается надпись или ставится штамп "Без акциза".

4. При реализации (передаче) подакцизных товаров в розницу соответствующая сумма акциза включается в цену указанного товара. При этом на ярлыках товаров и ценниках, выставляемых продавцом, а также на чеках и других выдаваемых покупателю документах соответствующая сумма акциза не выделяется.

При реализации денатурированного этилового спирта налогоплательщиком, имеющим свидетельство на производство денатурированного этилового спирта, организации, имеющей свидетельство на производство неспиртосодержащей продукции, расчетные документы, первичные учетные документы и счета-фактуры составляются без выделения соответствующих сумм акциза

При реализации прямогонного бензина налогоплательщиком, имеющим свидетельство на производство прямогонного бензина, лицу, имеющему свидетельство на переработку прямогонного бензина, расчетные документы, первичные учетные документы и счета-фактуры составляются без выделения соответствующих сумм акциза. При этом на указанных документах делается надпись или ставится штамп "Без акциза".