Акцизы: налоговый период, налоговые ставки, порядок исчисления акциза и авансового платежа акциза, сроки и порядок уплаты

Налоговый период – календарный месяц

Налоговые ставки – твердые (специфические) СПИРТ, адвалорные (в процентах) ПРИРОДНЫЙ ГАЗ, комбинированные ТАБАЧНАЯ ПРОДУКЦИЯ

Порядок исчисления

· твердые ставки – произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки

· адвалорные – процентная доля налоговой базы

· комбинированные – путем сложения баз по твердой и адвалорной

Авансовые платежи

Организации, осуществляющие на территории Российской Федерации производство алкогольной продукции(за исключением некоторых) и (или) подакцизной спиртосодержащей продукции, обязаны уплачивать в бюджет авансовый платеж акциза по алкогольной и (или) спиртосодержащей продукции.

Размер авансового платежа акциза определяется исходя из общего объема и соответствующей ставки акциза.

Авансовый платеж акциза уплачивается не позднее 15-го числа текущего налогового периода исходя из общего объема спирта этилового, закупка которого планируется в следующем налоговом периоде.

Сроки и порядок уплаты

Уплата акциза при реализации (передаче) налогоплательщиками произведенных ими подакцизных товаров производится исходя из фактической реализации (передачи) указанных товаров за истекший налоговый период не позднее 25-го числа месяца.

Налоговые вычеты по акцизам и порядок их применения.

Общий порядок

1. Вычет при приобретении подакцизного товара

2. Вычет при ввозе подакцизного товара на территорию РФ

3. Вычет акциза, уплаченного собственником подакцизного товара - давальческого сырья

Порядок применения:

• наличие расчетных документов и счетов-фактур, таможенных деклараций
• уплата акциза
• расходы на приобретение подакцизного сырья должны быть приняты по налогу на прибыль
• одинаковые единицы измерения

Вычеты при получении денатурированного организациями, имеющими спец свидетельство (роизводство неспиртосодержащей продукции или денатурированного спирта)

в налоговый орган предоставляет следующие документы (в подтверждение производства):

• свидетельство на производство
• договор на приобретение спирта
• реестр счетов-фактур от производителя спирта
• накладные на внутреннее перемещение спирта
• акт на списание спирта в производство.

При получении прямогонного бензина – по аналогии.

Вычет авансового платежа по этиловому спирт. Необходим факт уплаты авансового платежа. Одновременно в налоговой декларацией надо предоставить:

• договор купли-продажи спирта
• товаросопроводительные документы
• акт на списание спирта в производство.

Особенности налогообложения акцизами при реализации подакцизных товаров за пределы Российской Федерации.

Налогоплательщик освобождается от уплаты акциза при представлении банковской гарантиив налоговый орган. Банковская гарантия представляется в налоговый орган не позднее 25-го числа месяца, в котором у налогоплательщика возникает обязанность представления в налоговый орган налоговой декларации по акцизам за налоговый период, на который приходится дата совершения экспортной операции.

Банковская гарантия должна быть предоставлена банком, включенным в перечень банков.

При отсутствии банковской гарантии налогоплательщик обязан уплатить акциз в порядке, предусмотренном для операций по реализации подакцизных товаров на территории Российской Федерации.

При уплате акциза вследствие отсутствия у налогоплательщика банковской гарантии уплаченные суммы акциза подлежат возмещению после представления налогоплательщиком в налоговые органы документов, подтверждающих фактический вывоз подакцизных товаров за пределы территории Российской Федерации в соответствии с таможенной процедурой экспорта.

Тема 7. Налог на доходы физических лиц

Налог на доходы физических лиц: налогоплательщики, объекты налогообложения, налоговая база, налоговые ставки.

Налогоплательщики: резиденты и нерезиденты

Объект – доходы физических лиц (в денежной форме, в натуральной, в виде материальной выгоды)

Налоговая база: денежное выражение доходов, может уменьшаться на вычеты

Ставки: 13% и 30% для нерезидентов, 35% - материальная выгода от экономии на процентах, призы (более 4000руб.), депозиты (в части превышения лимита), 15% дивиденды

Классификация доходов и источников их получения для целей исчисления налога на доходы физических лиц; доходы, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения) налогом на доходы физических лиц.

Доходы от источников в РФ/за пределами РФ

· вознаграждение за выполнение трудовых или иных обязанностей

· дивиденды

· проценты

· роялти

· от реализации недвижимости

· страховые выплаты

Доходы, не облагаемые:

· государственные пособия, за исключением больничного

· стипендии

· пенсии

· доноры

· алименты

· материальная помощь в связи со стихийными бедствиями

· материальная помощь при рождении ребенка 50 000 руб.

· материальная помощь обычная, подарки до 4000

· доходы от продажи недвижимости и движимого имущества в собственности более 3 лет