Взносы и отчисления на соц страхование

Осн виды страхования:

-пенсионное

-медицинское

-социальное

-по безработице

Н/плательщики-работники, работодатели, самозанятые

Акцизы.

Акцизные налоги:н\плательщики-производители подакцизных товаров, а также их импортеры.

Основные категории подакцизных товаров:-табак, табачная продукция

-алкоголь, алкогольная продукция

-пиво

-бензин, дизельное топливо

-ювелирные изделия

-автомобильные кондиционеры

Н\ставки-специфические.

Акцизные сборы:н\плательщики-производители

Основные категории:-пиво

-алкогольная продукция

-табачные изделия

Н\ставки-установленные, комбинированные.

Роялти.

Роялти-это неналоговый способ извлечения доходов от эксплуатации природных ресурсов(добыча полезных ископаемых) частными компаниями на гос землях.

Для федерального бюджета роялти е имеют роли, только на тех землях, где не принадлежат провинции.

 

Налоги провинций.

Индив подоход налог.

Н\плательщики-физ лица, плательщики федерального налога.

Заключение о сборах налога заключается между федерацией и провинцией и периодически пересматривается. Суть-ктоо собирает и регистрирует этот налог.

Основной объем налоговых льгот приходится на н\кредиты.

Вся недоимка с провинциального подоходного налога ложится на федер бюджет.

Н\ставки-прогрессивные, единая, 10% только в Альберто.

Н\льготы:-стандартня скидка на н\плательщика

-скидки на иждевенцов и детей

-скидки на инвалидность

-скидки на медиц расходы

-скидки на инвесиционные доходы

-скидки на пенсионные доходы.

Квебек-не входит в соглашение. Она самостоятельно определяет н\базу, устанавливает н\ставки, регистрирует этот налог.

Н\ставки-прогрессивная шкала с 6 интервалами(6%-18,2%)

Налог на прибыль корпорации.

Существует соглашение о сорах налога.(никогда не вхоит Квебек, иногда участвают Онтарио и Альберто)

Н\база определяется по федеральному налогу.

Основной объем н\льгот-н\кредиты:-НИОКР

-инвестиционные н\кредиты при участии пред-ий в разных программах.

Налоги с продаж.

	Фед НДС	Альберти
	НДС(GST)+PST-провинциалный налог	Онтарио, Квебек, Монитова
	HST-гармонизированный налог	платя самые бедные атлантические провинции-Нью-фаундлен, остров принца Эдуарда

Н\плательщики-организации и физ лица осуществляющие продажи в розницу.

Исключения:продовольственные товары первой необходимости, лекарства, некоторые детские товары.

Н\ставки-Квебек 10%, низная ставка Британская колумбия 6%.

HST-ндс, при этом ставка налога соответствует 14%, из которых есть федер и провин составляющая(по 7%)

Роялти.

Суть таже самая как и в федеральных налогах.

Ставки на нефть в зависимости от факторов:

-по времени использования скважины(старая, свежая нефть)

-качество нефти(легкая или тяжелая)

-с особенностями извлечения(горизонтальное или вертикальное бурение)

-транспортные расходы(от места о Нью-Йорка)

Строится около 20 шкал по нефти и тд.

 

Местные налоги..

Налог на имущество.

Н\плательщики-физ лица, у которых есть жилье.

Н\база-расчитывается исходя из рынчной ст-ти на это жилье

В Канаде действует запрет на принятие бюджета с дефицитом.

Налог на бизнес.

Н\плательщики-организации или лица с объектами нежилого помещения.

Н\база-рыночная ст-ть имущества.

Н\ставки-в зависимости от расходов.

Подушевой налог.

Ее используют муниципальные образования, находящиеся на северных тер-ях, на севере некоторых провинций.

Н\плательщики-все лица, проводившие опред число дней на этой тер-ии.

К уплате принимаются к зачету уплаченный налог на имущество.

 

Налоговая система Германии.

Уровень ВВП средний-чуть выше среднего уровень н/блажения(32%).

Прямые налог-35%, косвенные налоги-25%, взносы и отчисления-40%.

Налоговое бремя-в сторону юр лиц-70%.

Налоговые полномочия-4,5-х уровневая система н/обложения.

Н/полномочия закреплены в конституции.

Налоговая система выделяет:

1.Совместные-вводятся федеральным законодательствов и распределяется 3 или 2 уровнями:

1)НДС

2)индивид подоходный налог

3)корпоративный подоходный налог(налог на прибыль)

2.Федеральные-вводятся федеральными властями и поступают исключительно в федеральный бюджет(действуют на всей территории страны):

1)налог на солидарность(солидарный налог)

2)акцизы(налг на табак, алкоголь, сахар и тд)

3)налог на минеральное топливо

4)налог на доходы страховой деятельности

5)налог с наследств и дарений

6)федеральные пошлины

3.Региональные налоги с земель:

1)поимущественные

2)налог на пиво

3)налог с владельцев транспортных средств

4)налог с тотализаторов и лотерей

5)сбор на право охоты, за выгул собак и тд

4.Местные налоги:

1)промысловый налог

2)земельный налог(а и б)

3)налог на преобретение земельных участков

Особенности промыслового налога-он распределяется между федеральной землей и тем федеральным образованием, который его вводит.

4.5)церковный налог

Совместные налоги.