Сборы на наследование и дарение

В состав наследства входит принадлежащие наследователю на день открытия наследства, вещи и иное имущество, в том числе имущественные права и обязанности.

Не входит в состав наследства права и обязанности, неразрывно связанные с личностью наследователя как алименты, право на возмещение вреда причиненной жизни или здоровью другого гражданина.

Наследники делятся на 7 очередей, однако только близкие родственники, т.е.: 1 очередь – дети, супруги и родители наследодателя, 2 очередь – полнородные и не полнородные братья и сестры, 3 очередь - полнородные и не полнородные родители наследодателя дяди, тети и т.д.

Следует помнить, что только 1 очередь имеет право на наследование без выплаты налога.

Все последующие наследники могут быть призваны к наследованию, если наследники 1 очереди отказались от наследства или отсутствуют, тогда разыскиваются следующие наследники до 7 очереди.

Следует помнить, что переживший супруг или супруга имеют право на 50 % наследства только за тем оставшиеся 50 % делятся на наследников 1 очереди, включающих сюда ёще раз супругу(а).

Если наследодатель содержал нетрудоспособного, ко дню открытия наследства, но не входящего в круг наследников той очереди, которые призваны к наследству, то он на равных должен участвовать в делении наследства при условии, что наследодатель содержал его не менее 1 года до смерти, т.е. находился на его иждивении.

Налог на дарение распространяется на близких родственников, т.е. 1 очередь на супругов, родителей, детей, в т.ч. и усыновленных, а также бабушек и дедушек, внуков полнородных и не полнородных братьев и сестер, имеющих общую мать или отца.

Перечень объектов дарения ограничен и включает только 5 пунктов – недвижимое имущество, транспортные средства, акции, паи и доли в предприятии.

Все что не входит в этот перечень родственники (даже близкие) обязаны заплатить 13 % от стоимости подарка.

Федеральная налоговая служба письмом от 8.02. 2007 г. № 04 - 203/11 дала разъяснение по вопросу, что часто даритель, оформляющий дарение физическому лицу не является членом семьи или близким родственником одариваемого, то в этом случае одаривший должен заполнить декларацию и заплатить налог в размере 13 % от стоимости имущества.

Часто в этом случае стоимость подарка, картин, произведения искусств занижается, поэтому налоговые органы согласно ст. 40 п. 2 -11 НК РФ обязаны проверять применение договорной стоимости такого имущества.

Транспортный налог

Транспортный налог взимается на основании гл. 28 НК РФ. Этот налог региональный, т.е. остается полностью на территории субъекта Федерации.

Плательщики налога – физические лица и юридические лица, на которых в соответствии с законодательством зарегистрированы транспортные средства признаваемые объектом налогообложения.

Транспортные средства, переданные на основании доверенности на право владения, распоряжения ими, в этом случае налогоплательщиком этого транспортного средства является лицо, указанное в такой доверенности.

Объектом налогообложения является перечисленные в НК РФ, а затем и в законе РТ от 26.11 2009 г.

Объектом налогообложения признаются:

1. автотранспорт (автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие);

2. воздушный транспорт (самолеты, вертолеты);

3. водный транспорт (теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и др.).

Не являются объектом налогообложения:

- весельные лодки, а также моторные лодки с двигателем мощностью не свыше 5 лошадиных сил;

- специальные легковые авто для инвалидов мощностью до 10 лошадиных сил, полученные через органы соц. защиты населения.

- промысловые морские и речные суда;

- пассажирские и грузовые водные и воздушные суда, находящиеся в собственности организаций и индивидуальных предпринимателей, основным видом деятельности которых является перевозки;

- тракторы, самоходные комбайны всех марок, специальные автомашины (молоковозы, скотовозы) для перевозки и внесения минеральных удобрений;

- транспортные средства, принадлежащие на праве оперативного управления федеральным органам исполнительной власти, где законодательно предусмотрена военная и (или) приравненная к ней служба;

- транспортные средства, находящиеся в розыске, при условии подтверждения факта их угона (кражи) документом, выдаваемым уполномоченным органом;

- самолеты и вертолеты санитарной авиации и медицинской службы;

- суда, зарегистрированные в Российском международном реестре судов.

- транспортные средства, принадлежащие организаторам олимпиады и Паралимпийских игр в г. Сочи, а также в горноклиматических курортах до 2014 г. включительно.

Налоговая база определяется: по транспортным средствам как мощность двигателя в лошадиных силах по буксирным транспортным средствам, как валовая вместимость в регистровых тоннах, по прочим воздушным и водным транспортным средствам как единица транспортного средства.

Налоговым периодом признается календарный год.

Отчетным периодом для налогоплательщиков, являющихся организациями, признается 1 квартал, 2 квартал, 3 квартал.

На 2010 г. установлены следующие ставки в руб. с лошадиной силы:

Страховые взносы

С 1 января 2010 г. ЕСН (единый социальный налог) отменен. Вместо него предприятие уплачивает страховые взносы.

Основные тарифы для страхователей, работодателей на 2010г. установлены в пенсионный фонд.

Для граждан до 1967 г. рождения – 20 %

Для граждан с 1967 г. рождения и моложе – 14 % на страховую часть и 6 % на накопительную часть трудовой пенсии

На медицинское страхование направлено 1,1 % и на социальное страхование – 3 %.

С 2011 г. ставки увеличиться.

В пенсионный фонд – 26 % для граждан до 1967 г. рождения, а для граждан с 1967 г. рождения и моложе 20 % направлено в страховую часть и 6 % в накопительную часть трудовой пенсии.

Федеральное медицинское страхование – 2,1 %, территориальное – 3 %.

Сумма доходов, на которые начисляются страховые взносы, составляют 415 тыс. руб. в год.

Сумма доходов, свыше 415 тыс. руб. в году у физических лиц страховые взносы предприятие не начисляет.