Косвенные налоги: виды, объекты налогообложения
Экономическая сущность налогов: функции, виды и их классификация. Налог – обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физ.лиц в форме денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и муниципальных образований. Черты налога как платежа – обязательность, безвозмездность, направленность на финансирование деятельности государства, отчуждение денежных средств, принадлежащих организациям или физ.лицам на праве собственности, хоз.ведения или оперативного управления. Черты сбора – обязательность, интерес плательщика. Функции налогов: 1. Фискальная – связана с формированием доходной части гос.бюджета и представляет собой изъятие средств н/плательщиков в централизованные фонды государства. 2. Распределительная – выполняет социальное предназначение (перераспределяет общественные доходы между различными категориями граждан), гарантирует соц.стабильность в обществе. 3. Контрольная – обеспечивает контроль со стороны государства за финансово-хозяйственной и предпринимательской деятельностью юр.лиц и граждан. А так же за источниками доходов и направлениями их расходования. 4. Регулирующая – направлена на достижение определенных целей налоговой политики и государства посредством налогового механизма. Осуществляется за счет снижения некоторых налоговых ставок, предоставления налоговых льгот. Классификация налогов – это система их группировки по определенным признакам. По субъекту уплаты налога: юр.лица и физ.лица; По объекту н/обложения: операции на реализацию, имущество, землю, капитал, прибыль. По источнику уплаты: зар.плата, выручка, прибыль, себестоимость. По назначению: общие налоги (на цели, определенные в бюджете) и спец.налоги (строго целевое назначение, н-р, ЕСН). По способу изъятия: прямые(НДФЛ), косвенные (акцизы, НДС). По принадлежности к уровню власти и управления: федеральные, региональные, местные. Налоги бывают 2-х видов: 1. Прямые (налоги на доходы и имущество) - взимаются с конкретного юр.лица или физ.лица (НДФЛ, ЕСН, Налог на прибыль, налог на имущество). 2. Косвенные (налоги на товары и услуги) – частично или полностью переносятся на цену товара или услуги (НДС, акцизы, налоги на сделки с недвижимостью). Федеральные налоги – вводят федеральные власти, взимаются по всей стране (НДФЛ, ЕСН, НДС, акцизы, налог на прибыль, водный налог). Региональные налоги – вводят власти краев, областей, республик, АО, Москвы и СПБ по разрешению федеральных властей (налог на имущество, транспортный налог). Местные налоги – вводят на своей территории власти городов и районов (земельный налог, налог на имущество физ.лиц). Кроме этого, НК РФ установлены специальные налоговые режимы – упрощенная система н/обложения; единый с/х налог; Налог считается установленным, когда определены н/плательщики и элементы н/обложения: объект н/обл, налоговая база (стоимостная, физическая характеристика объекта), налоговый период, налоговая ставка, порядок исчисления налога, порядок и сроки уплаты налога.
Косвенные налоги: виды, объекты налогообложения. Косвенный налог – налог на товары и услуги (НДС, акцизы). Частично или полностью переносятся на цену товара или услуги. НДС – налог на добавленную стоимость. Н/плательщики: организации, ИП (если не получили освобождение от уплаты). Объект н/обложения: реализация товара на территории РФ; выполнение СМР для собственных нужд; экспорт/импорт товаров; передача товаров для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету при расчете Налога на прибыль организации. Освобождается от н/обложения реализация медицинских товаров и услуг; услуг по уходу за больными, инвалидами, престарелыми; ритуальных услуг; почтовых марок. Так же не подлежат н/обложению реализация предметов религиозного назначения; осуществление банками банковских операций и страховыми компаниями страховых операций; санаторно-курортные услуги. Налоговая база – стоимость реализуемых товаров, исчисленная исходя из рыночных цен, с учетом акцизов и без включения в них налога. Налоговый период – календарный месяц. Для некоторых – квартал (если сумма выручки в месяц не превышает 2млн.руб. в течении квартала). Налоговые ставки: 0% - экспортируемые товары; выполнение работ по сопровождению, транспортировке экспортируемых товаров. 10% - реализация продовольственных товаров, товаров для детей, периодических печатных изданий, медицинские товары отечественного и зарубежного производства. 18% - все остальные товары. Налоговые вычеты: начисленная сумма НДС уменьшается на сумму налоговых вычетов. Вычету подлежат: - суммы НДС, которые предприятие заплатило на таможне при ввозе на территорию РФ товара. Уплата налога и предоставление декларации – не позднее 20 числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. Акцизы Н/плательщики: организации и ИП, которые осуществляют операции с подакцизными товарами и нефтепродуктами. Подакцизные товары: этиловый спирт всех видов сырья; спиртосодержащая продукция; пиво; табачная продукция; легковые авто свыше 150 л.с; бензин; дизельное топливо. Объект н/обложения: операции с подакцизными товарами (реализация; ввоз подакцизных товаров на таможенную территорию РФ). Налоговая база: по одним товарам измеряется в натуральном выражении, по другим – в денежном. Налоговый период – календарный месяц. Налоговые ставки – установлены от вида подакцизного товара (сигары 36руб/штука; дизельное топливо от 3562руб. в зависимости от класса; шампанское – 22руб. за 1литр). Ставка 0% - в отношении легковых авто мощностью до 90л.с. Налоговая декларация подается не позднее 25 числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.
Популярное: Генезис конфликтологии как науки в древней Греции: Для уяснения предыстории конфликтологии существенное значение имеет обращение к античной... Почему стероиды повышают давление?: Основных причин три... Организация как механизм и форма жизни коллектива: Организация не сможет достичь поставленных целей без соответствующей внутренней... ©2015-2024 megaobuchalka.ru Все материалы представленные на сайте исключительно с целью ознакомления читателями и не преследуют коммерческих целей или нарушение авторских прав. (1527)
|
Почему 1285321 студент выбрали МегаОбучалку... Система поиска информации Мобильная версия сайта Удобная навигация Нет шокирующей рекламы |