Классификация налогов
По способу взимания различают прямые и косвенные налоги.
В РФ устанавливаются следующие виды налогов и сборов: федеральные, региональные и местные. В соответствии с Налоговым кодексом РФ Федеральные налоги и сборы: обязательные налоги 1) налог на добавленную стоимость; 2) акцизы; 3) налог на доходы физических лиц; 4) налог на прибыль организаций; 5) налог на добычу полезных ископаемых; 6) водный налог; 7) сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов; 8) государственная пошлина. Региональные налоги: 1) налог на имущество организаций; 2) налог на игорный бизнес; 3) транспортный налог. Местные налоги: 1) земельный налог; 2) налог на имущество физических лиц. Джозеф Стиглиц(р. 1943) много внимания уделял проблемам налогообложения: налоговому бремени, оптимальному налогообложению, налогообложению капитала, налоговым реформам. Он выделил пять принципов налоговой системы: экономическая эффективность (налоговая система не должна входит в противоречие с эффективным распределением ресурсов); административная простота (административная система должна быть простой и относительно недорогой в применении); политическая ответственность (налоговая система должна быть построена таким образом, чтобы убедить людей в том, что они платят налоги, дабы политическая система была в состоянии более точно отражать их предпочтения); справедливость (налоговая система должна быть справедливой в соответствующем подходе к отдельным индивидам); гибкость (налоговая система должна быть в состоянии быстро реагировать на изменяющиеся экономические условия).4- Политическая ответственность. (Гармонизация отношения налогоплательщика и государства, прозрачность соблюдения законов, политическая стабильность.) Общие теории налогов. Теория обмена — характеризуется возмездным характером налогообложения, т. е. через налог граждане как бы покупают у государства услуги по поддержанию правопорядка, здравоохранению и др. Эта теория соответствовала условиям средневекового строя с господством договорных отношений. Кейнсиансая теориия (основатель Дж. Кейнс) — заключается в том, что налоги являются главным рычагом регулирования экономики и выступают одним из слагаемых ее развития. При этом большие сбережения как пассивный источник дохода мешают росту экономики и подлежат изъятию с помощью налогов. Рассмотрение налогов как инструмента макроэкономической стабилизации позволило связать налоги с рядом макроэкономических показателей: национальный доход, фонды накопления и потребления и т. д. Проблемы налогообложения исследовал Дж.М. Кейнс в знаменитой работе « Общая теория занятости, процента и денег», опубликованной в 1936 г. кейнсианская теория основана на исследовании зависимостей и пропорций между совокупными народно – хозяйственными величинами: национальным доходом, инвестициями, потреблениями др. В области налогов Дж.М. Кейнс предлагал использование прогрессивного налогообложения, поскольку налоги, как он считал, могут быть использованы в экономической системе как « встроенные механизмы гибкости». Налоги как экономическая категория влияют на сбалансированность в экономике. Снижение уровня налогообложения, по мнению Дж.М. Кейнса, уменьшает доходы бюджета и обостряет экономическую неустойчивость. А использование прогрессивного метода налогообложения способствует сглаживанию этого процесса. Таким образом, прогрессивное налогообложение действует как « встроенный стабилизатор», принцип работы которого заключается в том, что во время экономического подъема облагаемые доходы растут медленнее, чем налоговые доходы, а при кризисе налог уменьшается быстрее, чем падают доходы, тем самым достигается относительно стабильное социальное положение в обществе. Разработанная в 1912 г. профессором Чикагского университета М. Фридманом теория монетаризма предлагает ограничить роль государства только той деятельностью, которую кроме него никто не может осуществить, регулированием денежной массы в обращении. Кроме того, монетаристы допускают возможность государственного регулирования процентных банковских ставок и ставок налогов (в сторону их снижения). В остальном они предлагают не допускать государство к созданию национального богатства, регулированию объемов производства, занятости и цен, поскольку оно (государство) с каждым годом, как правило, увеличивает свои расходы, влекущие дополнительный рост инфляции. Регулирование денежной массы в обращении в сочетании со снижением налогов и регулированием процентной ставки позволяет создать стабильность не только на макроэкономическом уровне, но и на уровне предприятий и организаций. Перенесение налогового бремени налогоплательщика на другие лица, чаще всего происходящее в скрытой, неявной форме. Существует как в сфере производства, так и в сфере обращения. В сфере производства может проявляться в понижении заработной платы или интенсификации труда работающих при повышении налоговых платежей по уже действующим налогам либо появлении новых. Наиболее характерен процесс переложения налогов для сферы обращения, где переложение налогов осуществляется путем включения налогов в цены реализуемых товаров (работ, услуг). Например, плательщиками налога на добавленную стоимость согласно налоговому законодательству РФ являются предприятия и организаций независимо от форм собственности и ведомств, принадлежности, имеющие статус юридического лица, включая предприятия с иностранными инвестициями, осуществляющие производств, и иную коммерческую деятельность; филиалы, отделения и другие обособленные подразделения предприятий, находящиеся на территории РФ, имеющие расчетные счета в учреждениях банков и самостоятельно реализующие за плату товары (услуги). Однако фактически налоговое бремя по данному налогу ложится на конечных пользователей производимых товаров (работ, услуг). Подобные процессы происходят при уплате акцизов, налогов с оборота и прочее. Наиболее сильно переложение налогов проявляется при установлении монопольно высоких цен. Степень переложения налогов во многом определяется фазой социально-экономического развития общества, видом налогов, соотношением спроса и предложения на товар (работы, услуги). Наиболее интенсивно переложение налогов осуществляется в период экономического подъема, когда создаются благоприятные условия для повышения цен. В периоды экономии, кризисов, а также переходные периоды, в результате свертывания производства, понижения уровня жизни населения и снижения его платежеспособности переложение налогов затруднено.
Популярное: Почему двоичная система счисления так распространена?: Каждая цифра должна быть как-то представлена на физическом носителе... ©2015-2024 megaobuchalka.ru Все материалы представленные на сайте исключительно с целью ознакомления читателями и не преследуют коммерческих целей или нарушение авторских прав. (1302)
|
Почему 1285321 студент выбрали МегаОбучалку... Система поиска информации Мобильная версия сайта Удобная навигация Нет шокирующей рекламы |