Освобождение от налогов и сборов

Данный налоговый режим предусматривает замену уплаты совокупности налогов и сборов, за исключением тех, которые предусмотрены пунктом 7 статьи 346.35 НК, разделом произведённой продукции в соответствии с условиями соглашения. В частности налогоплательщик и плательщик сборов освобождаются:

§ от уплаты региональных и местных налогов (по решению соответствующего законодательного (представительного) органа государственной власти или представительного органа местного самоуправления);

§ налога на имущество организаций в отношении основных средств, нематериальных активов, запасов и затрат которые находятся на балансе налогоплательщика и используются исключительно для осуществления деятельности, предусмотренной соглашениями;

§ таможенных пошлин;

§ транспортного налога (при условии использования имущества и транспорта исключительно для работ по соглашению)

Уплачиваемые налоги и сборы

При выполнении соглашения, исходя из которого условия раздела произведённой продукции обусловлены пунктом 1 статьи 8 ФЗ "О соглашениях о разделе продукции":

§ НДС

§ Налог на прибыль организаций

§ Единый социальный налог

§ Налог на добычу полезных ископаемых

§ Платёж за пользование природными ресурсами

§ Плата за негативное воздействие на окружающую среду

§ Водный налог

§ Государственная пошлина

§ Таможенные пошлины

§ Земельный налог

§ Акциз (за исключением акциза на подакцизное минеральное сырьё)

При выполнении соглашения, исходя из которого условия раздела произведённой продукции обусловлены пунктом 2 статьи 8 ФЗ "О соглашениях о разделе продукции":

§ Единый социальный налог;

§ Государственная пошлина;

§ Таможенные пошлины;

§ Налог на добавленную стоимость;

§ Плата за негативное воздействие на окружающую среду.

Единый сельскохозяйственный налог.

ЕСХН платят сельскохозяйственные товаропроизводителя – организации, фермерские хозяйства и предприниматели, которые производят и реализуют сельхозпродукцию.

Не являются сельскохозяйственными товаропроизводителями:

· Организации индустриального типа не использующие для своей деятельности сельхозугодия (например, птицефабрики, тепличные комбинаты, зверосовхозы и т.д.);

· Фирмы, у которых доли производственных и израсходованных кормов собственного производства составляет менее 20%.

На ЕСХН переводят только тех, у кого в предыдущем календарном году доля выручки от реализации сельхозпродукции составила не менее 70%, численность при переходе на ЕСХН значения не имеет.

Налогоплательщики самостоятельно решают переходить им на уплату ЕСХН или применять общую систему налогообложения.

Возврат к общему режиму налогообложения осуществляется также на принципах добровольности.

Для начала применения ЕСХН не требуется принятия какого-либо специального закона субъекта Федерации, т.е. достаточно федерального закона.

Для организации уплата ЕСХН заменяет уплату:

· Налога на прибыль;

· НДС (за исключением НДС, подлежащего уплате при ввозе товара на таможенную территорию РФ);

· Налога на имущество организаций;

· Единого социального налога.

ИП, уплачивающие ЕСХН перестают быть плательщиками:

· Налога НДФЛ;

· НДС;

· ЕСН.

Организации и ИП, перешедшие на уплату ЕСХН продолжают уплачивать страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, а также все иные налоги в соответствии с общим режимом налогообложения.

Применять ЕСХН вправе организации, ИП, отвечающие следующим требованиям:

· Они обязаны быть производителями с/х продукции, выращивать рыбу, и т.д.;

· В общем доходе от реализации товаров доля доходов реализации с/х продукции должна составлять не менее 70%.

Не вправеперейти на уплату ЕСХН:

· Организации, ИП, занимающиеся производство подакцизных товаров;

· Организации, ИП, переведенные на систему ЕСХН;

· Организации, имеющие филиалы и представительства.

Налоговая ставка:6%

Объектом налогообложения ЕСХН признаются доходы, уменьшенные на величину расходов.

Налоговая база– это денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов.

Налогоплательщики вправе уменьшить налоговую базу на сумму убытка, полученного по итогам предыдущих налоговых периодов. Убыток не может уменьшить налоговую базу более чем на 30%. При этом, сумма убытка, превышающая указанные ограничения, может быть перенесена на следующие налоговые периоды, но не более чем на 10 лет.

Следует иметь в виду, что убыток, полученный налогоплательщиками при применении общего режима налогообложения, не принимается при переходе на уплату ЕСХН, а убыток, перенесенный налогоплательщиками при уплате ЕСХН, не принимается при переходе на общий режим налогообложения.

Налоговым периодом по ЕСХН признается календарный год, отчетным периодом – полугодие.

Налоговую декларацию подают в налоговую инспекцию по месту нахождения сельхозугодий.