Для российских организаций

Движимое и недвижимое имущество (включая имущество, переданное во временное владение, пользование, распоряжение или доверительное управление, внесенное в совместную деятельность), учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета.

Для иностранных организаций, осуществляющих деятельность в РФ через постоянные представительства

Движимое и недвижимое имущество, относящееся к объектам основных средств.

Для иностранных организаций, не осуществляющих деятельности в РФ через постоянные представительства

Находящееся на территории РФ недвижимое имущество, принадлежащее указанным иностранным организациям на праве собственности.

Иностранные организации ведут учет объектов налогообложения в соответствии с установленным в РФ порядком ведения бухгалтерского учета.

Не является объектом:

o Земля и иные объекты природопользования

o Имущество, принадлежащее федеральным органам исполнительной власти в которых предусмотрена военная или приравненная к ней служба.

Налоговая база определяется исходя из остаточной стоимости налогооблагаемого имущества.

Если по имуществу не предусмотрено начисление амортизации, то налоговая база определяется как разница между первоначальной стоимостью объекта и величиной износа, начисляемой по установленным нормам амортизационных отчислений.

Налоговая база рассчитывается как среднегодовая стоимость

За первый квартал

За первое полугодие

22. содержание налога на имущество физических лиц

1. Налогоплательщиками налога на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налога) признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения, независимо от их места пребывания и от того, каким образом эти физические лица осуществляют права по владению, распоряжению и пользованию этим имуществом.

Отсутствие у указанных лиц государственного акта (документа), удостоверяющего право собственности на указанное имущество, равно как отсутствие предусмотренной действующим законодательством регистрации права собственности не может являться основанием для непризнания этих лиц налогоплательщиками в отношении этого имущества, если фактически эти лица реализуют права по владению, распоряжению и использованию этим имуществом.

2. Если имущество, признаваемое объектом налогообложения, находится в общей долевой собственности нескольких физических лиц, налогоплательщиком в отношении этого имущества признается каждое из этих физических лиц соразмерно его доле в этом имуществе. В аналогичном порядке определяются налогоплательщики, если такое имущество находится в общей долевой собственности физических лиц и предприятий (организаций).

3. Если имущество, признаваемое объектом налогообложения, находится в общей совместной собственности нескольких физических лиц, налогоплательщиком признается одно из этих лиц, определяемое по соглашению между ними. При этом все собственники этого имущества несут солидарную ответственность по исполнению налогового обязательства.

4. Не признается налогоплательщиком в отношении арендуемого имущества арендатор этого имущества.

1. Объектами налогообложения признаются находящиеся на территории местного самоуправления следующие виды имущества:

1) жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные здания, строения, помещения и сооружения (далее в настоящей главе - недвижимое имущество);

Объекты незавершенного строительства относятся (включаются в состав) к объектам налогообложения в порядке, определяемом органами субъектов Российской Федерации, ответственными за проведение политики в области строительства, архитектуры, градостроительства и жилищно - коммунального хозяйства.

2) транспортные средства (самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, катера, автотранспортные средства, мотосани, моторные лодки и другие транспортные средства (за исключением, транспортных средств, облагаемых транспортным налогом в соответствии со

23. земельный налог

Регулируется главой 31 НК

ЗН – это прямой местный смешанный пропорциональный, относимый организациями на затраты, а физическими лицами уплачивающийся за счет собственных средств.

Налогоплательщики: организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности или бессрочного пользования.

Объекты налогообложения: земельные участки

Не являются объектом:

1. Земельные участки, изъятые из оборота

2. Земельные участки, занятые объектами культурного наследия, историко-культурными заповедниками и объектами археологического наследия

3. Земельные участки, использующиеся для обеспечения обороны и безопасности

4. Земельные участки, использующиеся для таможенных нужд

5. Земельные участки, занятые лесным или водным фондом

Налоговая база рассчитывается как кадастровая стоимость земельного участка на 1 января каждого года.

Организации и предприниматели самостоятельно рассчитывают налоговую базу, а для физических лиц (не являющихся предпринимателями) налоговую базу рассчитывают налоговые органы.

Налоговая база уменьшается на 10 тыс. рублей для следующих налогоплательщиков:

1. Героев советского союза РФ

2. Инвалидов 1 и 2 групп

3. Ветеранов и инвалидов ВОВ и иных боевых действий

4. Физические лица, пострадавшие от аварий на чернобыльской АЭС

5. Физические лица, принимавшие участие в испытании ядерного оружия

6. Физические лица, получившие лучевую болезнь или ставшие инвалидами в результате испытаний ядерных установок.

Налоговый период: календарный год.

Для организаций и предпринимателей установлены отчетные периоды: I квартал, полугодие, 9 месяцев.

Ставки налога:

0.3% действует в отношении земель с/х назначении, занятых жилищным фондом, используемых для личного подсобного хозяйства.

1.5% действует в отношении прочих земельных участков.

Конкретные ставки устанавливаются представителем органа местного самоуправления.

24. налог на добычу полезных ископаемых

Регулируется Главой 26 НК

Налог на добычу полезных ископаемых – прямой федеральный смешанный налог, относимый на затраты.

Основная функция: воспроизводственная

Налогоплательщики: организации и индивидуальные предприниматели, являющиеся пользователями недр в соответствии с законодательством РФ.

Налогоплательщики встают на учет в налоговый орган по месту нахождения участка недр в течение 30 дней с момента гос. регистрации лицензии.

Объект налогообложения следующие полезные ископаемые:

· добытые из недр на территории РФ

· извлеченные из доходов добывающего производства, если такое извлечение подлежит обязательному лицензированию

· извлеченные из недр за пределами РФ, если данные территории находятся под юрисдикцией или арендуются у иностранных государств в соответствии с международными договорами

Не являются объектами:

· полезные ископаемые и подземные воды, не числящиеся на государственном балансе полезных ископаемых и добытые ИП для личного потребления

· геологические коллекционные материалы

· полезные ископаемые, добытые из недр при образовании, реконструкции и использовании геологических объектов, имеющих научное, культурное, оздоровительное и т.п. назначение

· дренажные подземные воды

Налоговая база определяется как стоимость добытых полезных ископаемых или как количество добытого полезного ископаемого отдельно по каждому виду полезного ископаемого.

Если используются различные налоговые ставки, налоговая база отдельно применительно к каждой ставке.

Количество добытого полезного ископаемого определяется налогоплательщиком самостоятельно. В зависимости от вида полезного ископаемого его количество определяется в единицах массы или объема.

Количество добытого полезного ископаемого определяется двумя методами:

· прямой. Это определение количество добытого полезного ископаемого посредством применения измерительных средств и устройств.

· косвенный. Определение количества полезного ископаемого расчетным путем по данным о содержании добытого полезного ископаемого в извлекаемом из недр минеральном сырье.

Оценка стоимости добытых полезных ископаемых определяется налогоплательщиком самостоятельно одним из следующих способов:

· исходя из сложившихся у налогоплательщиков цен реализации

· исходя из расчетной стоимости добытых полезных ископаемых.

Стоимость единицы добытого полезного ископаемого рассчитывается как отношение выручки от реализации данного полезного ископаемого к количеству реализованного полезного ископаемого. При определении расчетной стоимости полезного ископаемого учитываются следующие виды расходов:

1. Материальные расходы, за исключением расходов нанесенных при хранении, транспортировке, упаковке, в процессе реализации

2. Расходы на оплату труда работников, занятых добычей полезных ископаемых

3. Суммы начисленной амортизации по имуществу, связанному с добычей полезных ископаемых

4. Расходы на ремонт основных средств, связанных с добычей полезных ископаемых

5. Расходы на освоение природных ресурсов

6. Прочие расходы

Расходы налогоплательщиков подразделяются на прямые и косвенные.

Прямые расходы распределяются между добытыми полезными ископаемыми и остатками на конец незавершенного производства на конец периода.

Косвенные расходы распределяются между затратами на добычу полезных ископаемых, пропорционально доли каждого полезного ископаемого или доли прямых расходов.

Налоговый период – месяц.

Ставки налога зависят от вида добытого полезного ископаемого.

Сумма налога уплачивается до 25 числа следующего месяца.

Налоговая декларация предоставляется не позднее последнего дня месяца, следующего за налоговым периодом.

статьей 532 настоящего Кодекса, а также весельные лодки и велосипеды.

Представительный орган местного самоуправления вправе установливать налоговые льготы для отдельных категорий налогоплательщиков и видам имущества, признаваемым объектом налогообложения.

1. Налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения исходя из оценки (инвентаризационной, страховой или рыночной) стоимости этого объекта.

2. Порядок и правила оценки стоимости объектов налогообложения, а также органы, осуществляющие оценку стоимости этих объектов, устанавливаются представительным органом местного самоуправления.

Не допускается одновременное использование различных методик оценки объектов налогообложения на территории одного города или района.

Налоговые ставки устанавливаются в зависимости от оценочной стоимости имущества и не могут превышать:

1) при стоимости до 500 тыс. руб. - 0,1 процента;

2) при стоимости имущества от 500 тыс. руб. до 1000 тыс. руб. - 500 руб. + 0,5 процента от стоимости от 500 тыс. руб. до 1000 тыс. руб ;

3) при стоимости имущества от 1000 тыс. руб. до 10 000 тыс.. руб. - 3,0 тыс. руб. + 1 процент от стоимости, превышающей 1 000 тыс. руб.;.

4) свыше 10 000 тыс. .руб. - 12 тыс. руб. + 2 процента от стоимости свыше 10 000 тыс. рублей.

1. Сумма налога в отношении каждого объекта налогообложения исчисляется отдельно как соответствующая налоговой ставке процентная доля от соответствующей налоговой базы.

2. Сумма налога определяется налоговым органом по месту нахождения имущества, подлежащего налогообложению в соответствии с настоящей главой, и сообщается налогоплательщику в порядке, установленном решением органа местного самоуправления о налоге.

Порядок и сроки уплаты налога устанавливаются решением органа местного самоуправления о налоге.

Типовая форма налоговой декларации и порядок ее заполнения утверждается Государственной налоговой службой Российской Федерации. по согласованию с Министерством Финансов Российской Федерации
За 9 месяцев

За год

Налоговый период– календарный год.

Отчетные периоды:

o Первый квартал

o Полугодие

o 9 месяцев

Ставка налога устанавливается представительными органами субъектов федерации и не может превышать 2,2%. В Алтайском крае действует максимальная ставка.

От уплаты налога освобождаются следующие организации, в отношении имущества, используемого для осуществления основной деятельности:

1. Учреждения уголовно-исполнительной власти

2. Общественные организации инвалидов, если инвалиды и их законные представители составляют не менее 80%

3. Организации, УК которых полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов и в которых среднесписочная численность инвалидов составляет не менее 50%, а их доля в ФОТ – не менее 25%.

4. Учреждения социально-культурной сферы, если единственным собственником имущества являются общественные организации инвалидов.

5. Религиозные организации

6. Фармацевтические компании

7. Научные организации

8. Государственные научные центры и т.д.

Сумма авансовых платежей по итогам отчетного периода определяется как произведение налоговой базы за данный период и соответствующей доли налоговой ставки.

За первый квартал – ¼ ставки, т.е. 0,55%

За полугодие – ½ ставки, т.е. 1,1%

За девять месяцев – ¾ ставки, т.е. 1,65%

Организации, имеющие обособленные подразделения, имеющие отдельный баланс, уплачиваю налог по месту нахождения этих подразделений в отношении имущества, находящегося на данного подразделения.

Налоговые расчеты по итогам отчетных периодов предоставляются не позднее 30 дней с даты окончания отчетного периода.

Налоговые декларации за год предоставляются не позднее 30 марта следующего года.

25. Порядок исчисления и уплаты ЕСН плательщиками-работодателями

Объект налогообложения – выплаты и иные вознаграждения, начисляемые в пользу работников.

Не являются объектом – выплаты в рамках гражданско-правовых договоров, предметом которых является переход права собственности или иных имущественных прав, а так же выплаты, не включаемые в расходы по налогу на прибыль.

Налоговая база рассчитывается:

Как сума выплат и вознаграждений, начисляемых работодателями за налоговый период в работников в денежной или натуральной формах.

Выплаты в натуральной форме учитываются в стоимостном выражении по рыночным ценам с учетом косвенных налогов.

Налоговая база определяется отдельно по каждому работнику ежемесячно нарастающим итогом с начала года.

От оплаты ЕСН освобождаются следующие категории налогоплательщиков – с сумм выплат и иных вознаграждений, не превышающих 100000руб. в течении налогового периода на каждое физическое лицо:

1. Организации, осуществляющие выплаты инвалидам первой, второй и третье групп.

2. Общественные организации инвалидов, среди членов которых инвалиды и их законные представители составляют не менее 80 процентов.

3. Организации, уставной капитал которых полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов и в которых среднесписочная численность инвалидов составляет не менее 50 процентов, а доля заработной платы инвалидов в фонде оплаты труда составляет не менее 25 процентов.

4. Учреждения социально-культурной среды, если организации инвалидов являются единственным собственником имущества.

Налоговый период – календарный год.

Отчетные периоды:

o Первый квартал

o Полугодие

o 9 месяцев

Ставки налога:

Основная ставка - 26%, из них 20% - федеральный бюджет, 14% - ПФ

Для лиц, до 1967 г.р. включительно все 14% направляются на формирование страховой части трудовой пенсии.

Для лиц после 1967 г.р.

2007 – 10% на формирование страховой части и 4% - накопительной части пенсии.

26. порядок исчисления и уплаты ЕСН плательщиками, не являющимися работодателями

Объект налогообложения – доходы от предпринимательской или иной профессиональной деятельности за вычетом расходов, связанных с извлечением доходов.

Налоговая база определяется как сумма доходов в денежной или натуральной формах за вычетом фактически-осуществленных и документально-подтвержденных расходов.

Если расходы не могут быть документально подтверждены, то они принимаются к вычету в размере 20% от доходов, а по некоторым видам деятельности в пределах профессиональных налоговых вычетов.

Состав расходов аналогичен порядку определения затрат по налогу на прибыль.

Налогоплательщики, являющиеся инвалидами, 1, 2 или 3 групп, не уплачивают налог в части доходов, не превышающих 100 000 руб. за год.

Налоговый период – календарный год.

Отчетные периоды:

o Первый квартал

o Полугодие

o 9 месяцев

Ставки налога: основная ставка – 10%

Для адвокатов 8%

Налогоплательщики данной группы не уплачивают налог в ФСС.

Регрессивная шкала налоговых ставок действует аналогично, как и для первой группы.

Сумма налога рассчитывается налоговыми органами, исходя из налоговой базы за предыдущий налоговый период и действующих налоговых ставок.

Сумма налога, подлежащая оплате в федеральный бюджет, уменьшается на суммы взноса по обязательному пенсионному страхованию.

Авансовые платежи за январь – июнь уплачиваются до 15 июля, затем за июль – сентябрь – до 15 октября, за октябрь – декабрь – до 15 января.

Налоговая декларация до 30 апреля следующего года, а доплаты по налогу вносятся до 15 июля.

25. содержание и значение налога на доходы физических лиц

НДФЛ – это федеральный прямой налог, взимаемый с физических лиц и уплачиваемый за счет собственных средств. Он занимает центральное место в системе налогообложения физических лиц. Налогу на доходы физических лиц принадлежит значительный удельный вес в доходах бюджетов субъектов РФ.

Был введен в 2001 году и заменил собой подоходный налог.

Функции:

1. Фискальная.

2. Экономическая.

3. Социальная.

Налогоплательщики:

1. Физически лица, налоговые резиденты РФ.

2. Физические лица не резиденты, получающие доходы от источников РФ.

Объекты налогообложения:

Для резидентов: доходы, полученные от источников РФ и за ее пределами.

Для нерезидентов: только доходы, полученные от источников РФ.

Налоговый период:

Календарный год.

Ставка налога:

13% - основная ставка.

35% - ставка с материальной выгоды от экономии на процентах по заемным средствам, с выигрышей, основанных на риске, со стоимости призов, полученных при мероприятиях, стоимость которых более 4000р., с процентов по вкладам в банках.

9% - ставка с доходов в виде дивидендов.

30% - ставка с доходов, полученных нерезидентами.

 

26. налог на доходы физических лиц : основные виды доходов и порядок определения налоговой базы

Основные доходы включают:

1. Вознаграждения за выполнение трудовых или иных обязательств, а также за выполненную работу или оказанную услугу. Вознаграждение может быть выплачено в денежной или натуральной форме. Вознаграждение в натуральной форме пересчитывается в стоимостное выражение по ценам, установленным сторонами сделки с учетом ст. 40 НК на день получения дохода. Налоговая база определяется как стоимость товаров, с учетом НДС и акцизов, при этом налог взимается за счет любых доходов налогоплательщика , но сумма налога не может превышать 50% от доходов.

2. Доходы в виде материальной выгоды:

А) от экономии на процентах по заемным средствам, полученным от организаций. Налоговая база определяется по рублевым займам как разница между ¾ ставки рефинансирования ЦБ и % по условиям договора. По валютным займам налоговая база рассчитывается как разница между 9% годовых и % по условиям договора.

Б) выгода от приобретения товаров, работ, услуг между взаимозависимыми лицами. Налоговая база определяется как разница между ценой идентичных или однородных товаров, реализуемых в обычных условиях и ценой их фактического приобретения.

В) выгода от приобретения ценных бумаг. Налоговая база рассчитывается как превышение рыночной стоимости ценных бумаг над сумой фактических расходов на их приобретение.

3. Доходы по договорам страхования и негосударственного пенсионного обеспечения. Налоговая база определяется как разница между суммой страховых выплат и суммой страховых взносов. Не учитываются доходы по договорам обязательного страхования, а также добровольного долгосрочного страхования жизни, здоровья, возмещение вреда жизни и здоровью, если страховые взносы осуществляет организация без выдачи страховых выплат на руки физическим лицам, и выплаты по негосударственному пенсионному обеспечению и пенсионному страхованию на срок >5 лет.

4. Доходы в виде % , получаемых по вкладам в банках, находящихся на территории РФ. По рублевым вкладам налоговая база определяется как разница между процентами по условиям договора и ¾ ставки рефинансирования ЦБ. По валютным вкладам налоговая база определяется как разница между % по условиям договора и 9% годовых.

5. Дивиденды и %, полученные от российских и иностранных организаций, а также от индивидуальных предпринимателей.

6. Доходы от авторских прав.

7. Доходы от реализации ценных бумаг, имущества, долей участия в уставном капитале.

8. Доходы от сдачи имущества в аренду.

9. Доходы от использования транспортных средств.

Доходы, не подлежащие налогообложению:

1)государственные пособия, за исключением пособий по временной нетрудоспособности (включая пособие по уходу за больным ребенком), а также иные выплаты и компенсации, выплачиваемые в соответствии с действующим законодательством + пособия по безработице, беременности и родам;

2)пенсии по государственному пенсионному обеспечению и трудовые пенсии, назначаемые в порядке, установленном действующим законодательством;

3)все виды компенсационных выплат, связанных с возмещением вреда, причиненного увечьем или иным повреждением здоровья, бесплатным предоставлением жилых помещений и коммунальных услуг, топлива или соответствующего денежного возмещения; оплатой стоимости и выдачей полагающегося натурального довольствия;

4) вознаграждения донорам за сданную кровь, материнское молоко и иную помощь;

5) алименты, получаемые налогоплательщиками;

6) суммы, получаемые налогоплательщиками в виде грантов (безвозмездной помощи), предоставленных для поддержки науки и образования, культуры и искусства международными или иностранными организациями по

перечню таких организаций, утверждаемому Правительством;

7)суммы, получаемые налогоплательщиками в виде международных, иностранных или российских премий за выдающиеся достижения в области науки и техники, образования, культуры, литературы и искусства по перечню премий, утверждаемому Правительством;

8) суммы единовременной материальной помощи

9) суммы полной или частичной компенсации стоимости путевок, за исключением туристических, выплачиваемой работодателями своим работникам и (или) членам их семей, инвалидам, не работающим в данной организации, в находящиеся на территории РФ санаторно-курортные и оздоровительные учреждения.

10) суммы, уплаченные работодателями, оставшиеся в их распоряжении после уплаты налога на прибыль организаций, за лечение и медицинское обслуживание своих работников, их супругов, их родителей и их детей, суммы, уплаченные общественными организациями инвалидов за лечение и медицинское обслуживание инвалидов при условии наличия у медицинских учреждений соответствующих лицензий, а также наличия документов, подтверждающих фактические расходы на лечение и медицинское обслуживание.

11) стипендии учащихся, студентов, аспирантов, ординаторов, адъюнктов или докторантов учреждений высшего профессионального образования или послевузовского профессионального образования, научно-исследовательских учреждений, учащихся учреждений начального профессионального и среднего профессионального образования и т.д.;

12) доходы налогоплательщиков, получаемые от продажи выращенных в личных подсобных хозяйствах, находящихся на территории РФ, скота, кроликов, нутрий, птицы, диких животных и птиц (как в живом виде, так и продуктов их убоя в сыром или переработанном виде), продукции животноводства, растениеводства, цветоводства и пчеловодства как в натуральном, так и в переработанном виде.