Сравнение фактических и бюджетных данных, тыс. руб
(за год, закончившийся 31 декабря 2010г.)
*) Бюджет рассчитан на ожидаемый выпуск 17500 единиц продукции **) Фактические затраты приведены на объем выпуска 19.100 единиц продукции
Таблица 6 Подготовка гибкого бюджета, тыс. руб. (за год, закончившийся 31 декабря 2010г.)
*) Рассчитываются делением суммы в любой колонке на соответствующий уровень деятельности (в ед.) Таблица 7 Отчет о выполнении плана, тыс. руб. (за год, закончившийся 31 декабря 2010г.)
Используя формулу гибкого бюджета, мы можем получить бюджет для любого уровня выпуска. В таблице 7 представлен отчет о выполнении бюджета, использующий данные гибкого бюджета таблицы 6. Для получения бюджетных сумм переменные затраты на единицу умножаются на 19100 единиц. Информация о постоянных общепроизводственных расходах берется из гибкого бюджета таблицы 6. Как показывает новый отчет, фактические затраты превысили бюджетные затраты в течение года только на 540 тыс. руб. или менее, чем на 0.3%. Другими словами, используя гибкий бюджет, мы увидели, что исполнение бюджета практически соответствует контрольным показателям. Гибкий бюджет позволил нам измерить и проанализировать выполнение плана более аккуратно и точно. Гибкий бюджет можно использовать как в предплановом, так и в послеплановом периоде. При планировании, проигрывая и анализируя различные варианты, он помогает выбрать оптимальный объем продаж или производства, при анализе в послеплановом периоде — оценить фактические результаты. На практике часто разрабатывается серия бюджетов доходов и расходов для дискретных уровней активности (разумеется, в данном релевантном уровне). Иногда, напротив, принятый бюджет пересматривается в конце учетного периода, когда уровень деловой активности уже известен. Вычисление отклонений и их анализ
Нормативные затраты — это планируемый уровень затрат, который показывает, какими должны быть затраты. Следовательно, если фактические затраты выше нормативных, то такое отклонение считаетсянеблагоприятным, в противном случае отклонение будетблагоприятным. Все отклонения аналитики подразделяют на три вида: 1. Отклонения затрат прямых материалов. 2. Отклонения прямых трудовых затрат. 3. Отклонения общепроизводственных расходов. 1. Отклонения затрат прямых материалов. Общее отклонение затрат прямых материаловопределяется как разница между фактическими и нормативными затратами прямых материалов. (1) Общее отклонение затрат прямых материалов = фактическое количество х фактическая цена — нормативное количество х нормативная цена. Общее отклонение может быть разложено на две части: отклонение по цене и отклонение по использованию (по количеству) прямых материалов. (2) Отклонение по цене прямых материалов= (фактическая цена - нормативная цена) х фактическое количество (3) Отклонение по использованию прямых материалов= (фактическое количество - нормативное количество) х нормативная цена Если все вычисления правильны, то справедливо: (1) = (2) + (3) 2. Отклонения прямых трудовых затрат.Общее отклонение прямых трудовых затрат определяется как разница между фактическими затратами труда и нормативными затратами труда на произведенные единицы продукции за исключением брака, как окончательного, так и исправимого. Общее отклонение прямых трудовых затрат = фактические часы х фактическая ставка оплаты – нормативные часы х нормативная ставка оплаты труда. Для оценки выполнения плана руководство должно знать, какая часть общего отклонения вызвана изменением затрат рабочего времени, а какая часть – изменением ставок оплаты труда. Отклонение по ставке оплаты прямого труда= (фактическая ставка - нормативная ставка) х фактические часы Отклонение по производительности прямого труда= (фактические часы - нормативные часы) х нормативная ставка оплаты труда Очевидно, что общее отклонение равно сумме двух его составляющих отклонений.
Популярное: Модели организации как закрытой, открытой, частично открытой системы: Закрытая система имеет жесткие фиксированные границы, ее действия относительно независимы... Организация как механизм и форма жизни коллектива: Организация не сможет достичь поставленных целей без соответствующей внутренней... Генезис конфликтологии как науки в древней Греции: Для уяснения предыстории конфликтологии существенное значение имеет обращение к античной... ©2015-2020 megaobuchalka.ru Все материалы представленные на сайте исключительно с целью ознакомления читателями и не преследуют коммерческих целей или нарушение авторских прав. (646)
|
Почему 1285321 студент выбрали МегаОбучалку... Система поиска информации Мобильная версия сайта Удобная навигация Нет шокирующей рекламы |