Тема: НАЛОГ НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ

Задача 1Организация своему работнику в счет погашения задолженности по заработной плате в размере 9800 руб. выдала стиральную машину. Аналогичные стиральные машины реализуются данной организацией сторонним покупателям по цене 12000 руб. Определить величину дохода, подлежащего включению в общий доход работника, облагаемого НДФЛ.

Что изменится, если задолженность организации по заработной плате составит 9500 руб.

Решение

При получении дохода в натуральной форме в виде товаров (работ, услуг), а также иного имущества налоговая база представляет собой сумму стоимости этих товаров (работ, услуг) или иного имущества, исчисленную исходя из их цен, определяемых в порядке, предусмотренному ст. 40 НК РФ.

К доходам, полученным налогоплательщиком в натуральной форме, в частности, относится оплата труда в натуральной форме.

Напоминаем, что согласно ст. 40 НК РФ для целей налогообложения принимается цена товаров, работ или услуг, указанная сторонами сделки. Пока не доказано обратное, предполагается, что эта цена соответствует уровню рыночных цен (если иное не предусмотрено НК РФ).

Право проверять правильность применения цена по сделкам в целях контроля за полнотой исчисления налогов предоставлено налоговым органам в случае отклонения более чем на 20% в сторону повышения или в сторону понижения от уровня цен, применяемых налогоплательщиком по идентичным (однородным) товарам (работам, услугам) в пределах непродолжительного периода времени.

Отклонение цены, по которой стиральная машина передана работнику предприятия, от общеприменимой составляет:

(12000 руб. - 9800 руб.) : 12000 руб. х 100% = 18,33%. – в пределах нормы, дополнительно включать в доход, облагаемый НДФЛ ничего не нужно.

Если задолженность организации по заработной плате составит 9500 руб, , при этом отклонение цены, по которой стиральная машина передана работнику предприятия, от общеприменимой составит 20,8%, поэтому в доход работника дополнительно включаются 2500 руб. (12000 – 9500)

(12000 руб. - 9500 руб.) : 12000 руб. х 100% = 20,8%. – превышение 20%,

Задача 3 Сотрудник фирмы имеет оклад 7000 руб. в течение всего года. Премиальные выплаты, входящие в себестоимость продукции и выплачиваемые ежемесячно составляют 2250 руб. Дивиденды составили за год 50000 руб. Определить: величину годового налогооблагаемого дохода, с которого будет удержан налог на доходы физического лица налоговым агентом и величину НДФЛ за год.

Учесть следующие обстоятельства: 1) сотрудник подал заявление на предоставление стандартного вычета и документы, подтверждающие право на него; 2) сотрудник имеет двоих детей.

Расчет НДФЛ за год у налогового агента представить в виде следующей таблицы:

Таким образом, годовой налогооблагаемый доход по ставке 13% составляет 81400 рублей

(7000*12) + (2250 * 12) – 4000 – 400*4 – 1000*2*12 = 81400 рублей

Сумма НДФЛ 10582 рублей.

Годовой налогооблагаемый доход по ставке 9% составляет 50000 рублей

Сумма НДФЛ 4500 рублей.

Задача 4.Используя данные задачи 3 определить:

1) на какой вид вычета имеет право претендовать сотрудник в случае подачи декларации и, какова возможная величина данного вычета если:

– он внес плату за свое обучение на заочном отделении вуза в размере 49000 руб.;

– плату за обучение сына (21 год) на дневном отделении вуза (обучение очное) – 57000 руб.;

– плату за обучение дочери (15 лет) в частной гимназии, имеющей лицензию, – 22000 руб.;

Ответ:

Налогоплательщик имеет право воспользоваться социальным налоговым вычетом (ст.219 НК РФ):

Вычет может быть предоставлен в сумме, уплаченной налогоплательщиком в налоговом периоде за свое обучение в образовательных учреждениях, - в размере фактически произведенных расходов на обучение с учетом ограничения (120000 рублей), а также в сумме, уплаченной налогоплательщиком-родителем за обучение своих детей в возрасте до 24 лет, налогоплательщиком-опекуном - в размере фактически произведенных расходов на это обучение, но не более 50 000 рублей на каждого ребенка в общей сумме на обоих родителей.

Социальные налоговые вычеты предоставляются в размере фактически произведенных расходов, но в совокупности не более 120 000 рублей в налоговом периоде (за исключением расходов на обучение детей налогоплательщика).

2) какова величина налогообл-ого дохода, по которому может быть предоставлен данный вычет;

Ответ:

Таким образом, социальный вычет может быть предоставлен в сумме 121000 рублей, в том числе:

– за свое обучение на заочном отделении вуза в размере 49000 руб.;

– плату за обучение сына (21 год) на дневном отделении вуза (обучение очное) – 50000 руб.;

– плату за обучение дочери (15 лет) в частной гимназии, имеющей лицензию, – 22000 руб.;

3) какова величина налогооблагаемого дохода сотрудника, в случае подачи декларации;

Ответ:величина налогооблагаемого дохода сотрудника составляет 81400 рублей

4) какова сумма возврата по НДФЛ в случае подачи им декларации;

Ответ:сумма возврата составляет 10582 рубля

5) имеет ли право жена данного налогоплательщика на получение такого же налогового вычета;

Ответ:жена имеет право на получение вычета только по расходам на обучение детей

6) какова величина возможного вычета у жены, если ее годовой доход, облагаемый по ставке 13%, составляет 130000 руб.; что изменится, если он будет равен нулю?;

Ответ:величина возможного вычета у жены 72 000 рублей (50000 за сына + 22000 за дочь)

Если годового дохода у жены нет, возвратить НДФЛ не представляется возможности, так как исчисленный НДФЛ с доходов = 0 рублей.

7) какова сумма возврата по НДФЛ в случае подачи декларации в сумме на семью.

Ответ: НДФЛ имеется возможность вернуть со всей суммы предоставленных социальных вычетов, если, например, плату за обучение отца и дочери включить в декларацию самого налогоплательщика (49000 + 22000 = 71000), а плату за обучение сына включить в декларацию жены (50000 рублей). Таким образом, сумма возврата НДФЛ на семью будет составлять 15730 рублей

Задача 5Налогоплательщик в январе прошлого года приобрел автомобиль стоимостью 220000 руб. В сентябре текущего года автомобиль был продан за 225000 руб.

Определить возникает ли объект обложения НДФЛ? Если да, то какова его величина и на ком лежит обязанность по исчислению и перечислению в бюджет налога?

Что изменится, если автомобиль был ему подарен?

РешениеСогласно ст.220 НК РФ при определении размера налоговой базы по НДФЛ налогоплательщик имеет право на получение имущественных налоговых вычетов:

(см. текст в предыдущей редакции)

1) в суммах, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков и долей в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих в целом 1 000 000 рублей, а также в суммах, полученных в налоговом периоде от продажи иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих в целом 250 000 рублей.

В данном случае объекта налогообложения НДФЛ не возникает, так как налогоплательщик имеет право воспользоваться имущественным вычетом. Цена продажи (225000 руб) не превышает 250000 рублей, то есть налогоплательщику будет предоставлен имущественный вычет в размере 225000 рублей.Несмотря на то, что объекта НО НДФЛ не возникает, налогоплательщик согласно ст.229 НК РФ обязан составить декларацию по форме 3-НДФЛ и представить ее в налоговые органы не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.Если данный автомобиль был подарен, ничего не изменится, налогоплат также право воспользоваться имущ вычетом. Цена продажи (225000 руб) не превышает 250000

Задача 9Работнику организации 20 февраля выдан рублевый заем в сумме 500000 руб. Заем был возвращен 21 мая. Ставка рефинансирования ЦБ РФ во время пользования заемными средствами составляла 9% годовых (принято условно).

Определить величину НДФЛ, подлежащего удержанию у налогоплательщика с суммы материальной выгоды по заемным средствам.

Решение

Согласно ст.212 НК РФ доходом налогоплательщика, полученным в виде материальной выгоды, является

материальная выгода, полученная от экономии на процентах за пользование налогоплательщиком заемными (кредитными) средствами, полученными от организаций или индивидуальных предпринимателей.

Материальная выгода рассчитывается как превышение суммы процентов за пользование заемными (кредитными) средствами, выраженными в рублях, исчисленной исходя из двух третьих действующей ставки рефинансирования, установленной Центральным банком Российской Федерации на дату фактического получения налогоплательщиком дохода, над суммой процентов, исчисленной исходя из условий договора.

По условию задачи займ был беспроцентный (0%).

Срок пользования займом = 9 + 31 +30 +21 = 91 день

Материальная выгода = 2/3 * 500000 * (9% - 0%) *91 день /365 дней = 7479 рублей

НДФЛ 35% с материальной выгоды: 7479 рублей * 35% = 2618 рублей.

Задача 10Сотрудник фирмы имеет оклад в размере 12100 руб. Ежемесячная премия составляет 500 руб. Районный коэффициент составляет 15%.

Определить:

1) сумму НДФЛ, удерживаемую с налогоплательщика налоговым агентом ежемесячно (с января по май), учитывая следующие обстоятельства:

– сотрудник подал заявление на предоставление стандартного вычета и документы, подтверждающие право на него;

– сотрудник имеет двоих детей (10 лет и 19 лет – студент, дневная форма обучения);

– в январе получил материальную помощь в размере 800 руб.; представил справку об оплате обучения своего ребенка на сумму 23000 руб.;

– 10 февраля получил 2% ссуду в размере 150000 руб. сроком на 92 дня с уплатой процентов одновременно с возвратом ссуды (условно – ставка рефинансирования ЦБ 12%);

– в марте получил от предприятия в подарок пылесос стоимостью 5500 руб. и дивиденды за прошлый год в размере 9320 руб.;

– в апреле получил материальную помощь в размере 3400 руб., представил бухгалтерии предприятия справку о приобретении кирпича для строительства коттеджа на сумму 16000 руб.; ему оплатили стоимость приобретенных медикаментов, назначенных лечащим врачом, на сумму 1950 руб.;

– в мае получил талоны на питание на сумму 1000 руб.