Сумму денежных средств, которую сотрудник ежемесячно получает на руки

Решение

Материальная выгода = 2/3 * 150000*(12%-2%)*92 дня /365 дней = 2521 руб

НДФЛ 35% = 2521 * 35% = 882 руб

Расчет НДФЛ по месяцам у налогового агента оформить в виде таблицы:

Тема: НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ

Задача 1

Организация-налогоплательщик приняла решение о применении кассового метода учета доходов и расходов. Проанализировать правильность принятия данного решения и возможность применения кассового метода учета доходов и расходов в течение налогового периода. Исходные данные в таблице.

Решение

Использование кассового метода является правом, а не обязанностью налогоплательщика. Выбранный метод учета доходов и расходов необходимо закрепить в учетной политике для целей налогообложения на очередной налоговый период

Налогоплательщик, использующий кассовый метод, может продолжать его применять, если в среднем за предыдущие четыре квартала сумма его выручки от реализации товаров (работ, услуг) без учета НДС не превысила 1 млн. руб. за каждый квартал (п. 1 ст. 273 НК РФ). Заметим, что в Налоговом кодексе нет указания на то, что выручка должна быть менее 1 млн. руб. в каждом квартале. Главное, чтобы установленный лимит соблюдался в среднем за четыре квартала. При этом для расчета принимается не календарный год, а кварталы, следующие подряд.

Таким образом, предельный размер выручки от реализации товаров (работ, услуг) для целей применения кассового метода составляет 4 млн. руб. за предыдущие четыре квартала.

Таким образом, за четыре квартала, предшествующие I кварталу 2010 года, сумма выручки без учета НДС равна 3,82 млн. руб. (0,72 млн. руб. + 1,3 млн. руб. + 0,9 млн. руб. + 0,9 млн. руб.). А средний ежеквартальный размер выручки составит 0,955 млн. руб. (3,82 млн. руб. ÷ 4). Поскольку он не превышает 1 млн. руб., то налогоплательщик вправе применять кассовый метод учета доходов и расходов в I квартале 2010 года.

Рассмотрим возможность применения кассового метода учета доходов и расходов во II квартале налогового периода: (1,3 млн. руб. + 0,9 млн. руб. + 0,9 млн. + 0,9 млн.)/4 = 1,0 млн. – организация вправе применять кассовый метод учета доходов и расходов во II квартале 2010 г.

Рассмотрим возможность применения кассового метода учета доходов и расходов в III квартале налогового периода: (0,9 млн. руб. + 0,9 млн. + 0,9 млн. + 1,08 млн.)/4 = 0,945 млн. – организация вправе применять кассовый метод учета доходов и расходов во III квартале 2010 г.

Рассмотрим возможность применения кассового метода учета доходов и расходов в IV квартале налогового периода: (0,9 млн. + 0,9 млн. + 1,08 млн. + 1,32 млн.)/4 = 1,05 млн. – организация не вправе применять кассовый метод учета доходов и расходов во IV квартале 2010 г.

Начиная с 4 квартала утрачено право на применение кассового метода, поэтому необходимо произвести принудительный пересчет налоговой базы по методу начисления с начала календарного года отчетного периода.

Задача 3

Определить сумму налога на прибыль к уплате в бюджет по итогам отчетных периодов текущего года исходя из следующих исходных данных.

Оформить полученные данные в виде следующей таблицы:

Решение

Балансовая прибыль за 1 квартал = 17600 – 15400 + 25 - 40 = 2185

Балансовая прибыль за 2 квартал = 20300 – 15400 + 100 - 70 = 4930

Балансовая прибыль за 3 квартал = 17900 – 18700 + 40 - 60 = (820)

Задача 5

Составить годовой календарь платежей в бюджет налога на прибыль при уплате ежемесячными

авансовыми платежами с доплатой (возвратом) налога по итогам отчетного (налогового) периода.

Оформить в виде таблицы: