Нормирование оборотных средств

Нормирование оборотных средств - это экономически обоснованное определение оптимальной суммы финансовых ресурсов для формирования производственных запасов, задела незавершенного производства, готовой продукции на складе [8, 9, 10- 13, 17, 18].

Все оборотные средства делятся на нормируемые и ненормируемые.

К нормируемым оборотным средствам относятся производственные запасы, средства в производстве и готовая продукция на складе.

К ненормируемым оборотным средствам относятся: продукция, отгруженная покупателю, но не оплаченная им; средства в расчётах; денежные средства предприятия; дебиторская задолженность.

В структуре оборотных средств металлургических предприятий подавляющая часть, около 85...90 %, приходится на нормируемые оборотные средства.

В настоящее время предприятия самостоятельно осуществляют процесс нормирования оборотных средств, т.е. определяют минимальный плановый размер оборотных средств, необходимый предприятию для нормальной бесперебойной работы.

При нормировании оборотных средств обычно используются два подхода для определения потребности в оборотных средствах:

- на основе корректировки отчётных данных за предыдущий период;

- на основе расчёта норм потребности в оборотных средствах.

Первый подход получил название аналитического метода, он менее трудоемок, но дает приближенные результаты. Расчёт осуществляется укрупнено, на основе соотношения темпов роста объёма производства и размера нормируемых оборотных средств.

При этом все нормируемые оборотные средства делятся на две группы: зависящие и непосредственно независящие от изменения объёма производства.

К первой группе относятся: сырье, основные и вспомогательные материалы, покупные полуфабрикаты, топливо, тара, незавершенное производство, готовая продукция на складе.

Для этой группы норматив оборотных средств на планируемый год определяется путем корректировки норматива текущего года с учётом изменения выпуска продукции и ускорения оборачиваемости оборотных средств.

Вторая группа включает: запасные части для ремонта, малоценные и быстроизнашивающиеся предметы, расходы будущих периодов и т.д. Совокупный норматив для нее рассчитывается исходя из норматива текущего года, который корректируется на несколько меньшую величину по сравнению с первой группой.

Второй подход получил название метода прямого счета. Он требует больших затрат по сравнению с аналитическим методом, но за счёт этого обеспечивает большую точность. При использовании этого метода определяются нормативы для каждого элемента нормируемых оборотных средств, а затем путем их суммирования рассчитывается совокупный норматив.

Норматив оборотных средств в производственных запасах определяется по следующей формуле:

Нпр.зап = ∑ Нi Цi В Тi,	(2.35)
Тi = Ттр + Тподг + Ттех + Ттек + Тстрах + Тсез,	(2.36)

где Н_i - норма расхода i-го материального ресурса т(кг)/ед. пр.;

Ц_i - цена i-го вида материального ресурса, руб./т;

В - производство продукции, т/сут.;

Т_i - норма запаса i-го материального ресурса, дни.

Норма запаса i-го ресурса определяется как сумма дней пребывания i-го ресурса:

- в пути (транспортный запас Т_тр);

- в подготовительном запасе (Т_подг) (времени, необходимого для разгрузки, приемки, складирования и анализа материалов);

- в технологическом запасе Т_тех (усреднение руд, разделка и подготовка металлолома);

- в текущем запасе (Т_тек);

- в страховом запасе (Т_страх);

- в сезонном запасе (Т_сез).

Как видно из формулы (2.35), размер производственных запасов зависит от следующих факторов:

- объёмов производства;

- видов и количеств используемых в процессе производства ресурсов;

- цены единицы ресурса;

- удельного расхода ресурса на единицу продукции;

- величины партии поставки ресурса;

- интервала времени между двумя поставками ресурса;

- ритмичности поставок и т.д.

Транспортный запас предназначен для компенсации потребностей в период между оплатой счета и получением груза.

Подготовительный запас обычно определяется на основе фактических затрат, его норма ориентировочно может быть принята в размере 1- 2 дней.

Технологический запас определяется, исходя из конкретных условии производства.

Размер текущих запасов зависит от величины партии поставки и продолжительности периодов между поставками. При осуществлении поставки небольшими партиями, интервал между поставками сокращается. Уровень текущего запаса меняется от максимального (g) до минимального, равного нулю. Поэтому средний размер запаса принимается обычно равным 1/2 g.

В настоящее время разработаны различные экономико-математические модели, реализация которых позволяет оптимизировать размеры заказов, число и вид поставок, выбрать наиболее подходящих поставщиков, т.е.о определить наиболее эффективную для конкретного случая схему снабжения материальными ресурсами.

Следует также обратить внимание на возможность выбора формы поставок материальных ресурсов для конкретного случая. Существуют две разновидности формы поставок: транзитная и складская.

Транзитная форма предполагает наличие прямых длительных связей между производителем продукции и её покупателем. Готовая продукция со склада производителя поступает на склад покупателя. Отсутствие посредников приводит к тому, что сокращаются затраты на поставку товаров, в результате чего снижается цена продукции. Использование этой формы имеет ограничение, связанное с размером минимальной партии товаров, определяемым емкостью контейнеров, автомобильных фургонов, железнодорожных вагонов и т.д., в которых осуществляется перевозка товаров. Данная форма выгодна при постоянной значительной потребности в материальных ресурсах.

Складская форма поставки требует наличия посреднических структур - снабженческо-сбытовых фирм, со складов которых осуществляется поставка товаров. Их деятельность позволяет приобрести сколь угодно малое количество товара. При этом цена продукции возрастает, так как она должна включать в себя затраты и прибыль посреднических структур. Такая форма выгодна в случае незначительной или эпизодической потребности в каком-либо товаре.

В настоящее время в металлургии получила развитие такая форма посреднической структуры, как магазин-склад, сервисные металлоцентры. Её развитие связано с тем, что потребители металлопродукции часто нуждаются в дополнительных услугах по подготовке товара к использованию (например, резка металлолиста, ленты, труб и т.д.)

В случае перебоев в поставках материальных ресурсов предприятие должно иметь так называемый страховой (резервный, гарантийный) запас ресурса. Величина страхового запаса зависит от надежности поставщиков материальных ресурсов и работы транспорта.

Кроме того, на осенне-зимний период в связи со сложными метеорологическими или природными условиями, когда возможны перебои в поставках материальных ресурсов, создается сезонный запас.

В условиях, когда многие предприятия цветной металлургии находятся в районах Востока и Крайнего Севера РФ, поставка ресурсов может быть значительно осложнена, поэтому наличие резервного и сезонного запасов для них особенно значимо. Примером может служить Норильский горно-металлургический комбинат, обеспечение которого привозными материальными ресурсами возможно в течение года только в период навигации.

Норматив оборотных средств в незавершенном производстве определяется следующим образом:

Ннез.пр = ∑ Сi Кн.зi Тi,

(2.37)

где Н_нез.пр - норматив оборотных средств в незавершенном производстве, руб.;

С_i - себестоимость среднесуточного выпуска товарной продукции i-го вида, руб/сут;

К_{н.з i} - коэффициент нарастания затрат продукции i-го вида, доли ед.;

T_i - длительность производственного цикла i-го вида продукции, доли ед.;

Затраты в незавершенное производство определяются рядом факторов:

- ресурсоемкостью производства;

- ценой ресурсов;

- сложностью технологии;

- продолжительностью производственного цикла;

- объёмами производства.

Действие трех первых факторов отражается в показателе К_н.з, который характеризует динамику возрастания затрат в течение производственного цикла и определяется как отношение среднецикловой себестоимости к производственной себестоимости:

(2.38)

где С_с - среднецикловая себестоимость продукта, руб.

С_п - производственная себестоимость продукта, руб.

Исчисление среднецикловой себестоимости - весьма сложный и трудоемкий процесс, так как характер нарастания затрат неравномерный и неодинаковый по каждому продукту или группе продуктов. Поэтому для отраслей перерабатывающей промышленности (в том числе для цветной металлургии), где в основном производится материалоемкая продукция, коэффициент нарастания затрат в ряде случаев можно определить по формуле

(2.39)

где М - доля материальных затрат в производственной себестоимости продукции, %

О - доля остальных затрат (100 - М), %.

Для материалоемких отраслей коэффициент нарастания затрат находится в пределах 0,5...1,0. Предполагается, что материальные затраты входят в производственный процесс сразу же, а остальные затраты нарастают равномерно.

Норматив оборотных средств в расходах будущих периодов определяется по формуле

(2.40)

где - сумма расходов будущих периодов на начало планируемого периода;

- расходы, производимые в плановом периоде по смете;

Р^себ - расходы, включаемые в себестоимость продукции планируемого периода.

Оборотные средства в виде готовой продукции представляют собой себестоимость готовой продукции на складе, а так же стоимость отгруженной, но не оплаченной продукции. Их размер определяется:

- себестоимостью продукции;

- спросом на продукцию фирмы;

- масштабами предприятия;

- принятой на предприятии системой организации сбыта;

- формой платежа за продукцию и удаленностью потребителей.

Норматив оборотных средств в запасах готовой продукции на складе определяется следующим образом:

Нг.п = ∑ Сi Треал i ,

(2.41)

где Н_г.п - норматив готовой продукции на складе, руб.;

С_i - себестоимость среднесуточного выпуска товарной продукции i-го вида, руб.;

Т_{реал i} - время, необходимое для подготовки к реализации и отгрузке продукции i-го вида, дни.

Оборотные средства на расходы будущих периодов (в случае стабильности этих расходов) могут нормироваться на уровне сложившихся за предыдущий год с корректировкой на изменения в предстоящем году.

Совокупный (общий) норматив потребности в оборотных средствах определяется как сумма частных нормативов:

Нобщ = Нпр.зап + Ннез.пр + Нг.п + Нпф + Нрасх.буд.пер

(2.42)

Естественно, что фирма (предприятие) старается минимизировать величину необходимых для её нормальной деятельности оборотных средств.

Оптимизация величины оборотных средств - это одна из сложных задач финансово-организационной деятельности фирмы (предприятия). С этой целью далее познакомимся с показателями использования оборотных средств.