В городе Звенигороде решением Совета депутатов, данные физические лица полностью освобождены от уплаты земельного налога

4. Налоговым периодом признается календарный год.

Отчетными периодами признаются первый квартал, II квартал и III квартал.

При установлении налога представительный орган муниципального образования вправе не устанавливать отчетный период.

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (и законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) и не могут превышать:

0,3 % в отношении земельных участков:

• отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в поселениях и используемых для сельскохозяйственного производства;
• занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса);
• предоставленных для жилищного строительства;
• предоставленных для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства;

1,5 % в отношении прочих земельных участков.

В муниципальном образовании «Городской округ Звенигород» установлены ставки в размере 0,3% и 1,5 %.

5.Налогоплательщики, имеющие право на льготу, обязаны самостоятельно представлять документы, подтверждающие это право, в налоговый орган.

Налоговым кодексом по земельному налогу установлен ряд льгот, а именно, освобождаются от налогообложения:

1) организации и учреждения уголовно-исполнительной системы Министерства юстиции Российской Федерации - в отношении земельных участков, предоставленных для непосредственного выполнения возложенных на эти организации и учреждения функций;

2) организации - в отношении земельных участков, занятых государственными автомобильными дорогами общего пользования;

3) религиозные организации - в отношении принадлежащих им земельных участков, на которых расположены здания, строения и сооружения религиозного и благотворительного назначения;

4) общественными организациями инвалидов, среди членов которых инвалиды и их законные представители составляют не менее 80% - в отношении земельных участков, используемого ими для осуществления их уставной деятельности;

5) организациями, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов, если среднесписочная численность инвалидов среди их работников составляет не менее 50%, а их доля в фонде оплаты труда - не менее 25% - в отношении земельных участков, используемого ими для производства или реализации товаров (кроме подакцизных);

6) учреждения, единственными собственниками, имущества которых являются указанные общероссийские общественные организации инвалидов, - в отношении земельных участков, используемых ими для достижения образовательных, культурных, лечебно-оздоровительных, научных, и иных целей социальной защиты и реабилитации инвалидов, а также для оказания правовой и иной помощи инвалидам, детям-инвалидам и их родителям;

7) организации народных художественных промыслов - в отношении земельных участков, находящихся в местах традиционного бытования народных художественных промыслов и используемых для производства и реализации изделий народных художественных промыслов;

8) и другие.

9) В г. Звенигороде от земельного налога дополнительно освобождаются организации, финансируемые из местного бюджета и пенсионеры, зарегистрированные в городе Звенигороде. (Решение совета депутатов)

6.Налогоплательщики – организации и индивидуальные предприниматели исчисляют сумму налога и сумму авансового платежа по налогу самостоятельно

Например: Богатырев Н.М. вступил в права наследования земельным участком с 15 июня. Налог будет исчисляться, начиная с июня. И коэффициент будет = 7/12 (т.е. за год у него был участок 7 месяцев из 12)

ЗАО «Нептун» приобрело земельный участок и зарегистрировало право собственности на него 18 июня. Налог будет исчисляться, начиная с июля. Следовательно, во 2 квартале налога не будет.

Если у налогоплательщика в течение года появилось или было утраченоправо на льготу, то земельный налог исчисляется с учетом коэффициента.

Коэффициент определяется, как отношение числа полных месяцев, когда у налогоплательщика отсутствует льгота к числу месяцев в отчетном (налоговом) периоде.

При этом месяц возникновения права на льготу и месяц прекращения этого права принимаются за полный месяц!

Пример: Гражданин Федоров Ф. В. По состоянию на 1 января 2010 года имел участок земли под домом индивидуальной застройки 20 соток. Кадастровая стоимость участков данного кадастрового квартала составляет 1554, 37 руб. за квадратный метр. 20 ноября он стал пенсионером и представил в налоговый орган пенсионное удостоверение и заявление на использование льготы.

Требуется: Исчислить земельный налог, указать сроки уплаты. Произвести перерасчет.

РЕШЕНИЕ:

1 сотка = 100 метров

1. Налоговая база = 1554,37 * 2000 = 3 108 740 руб.
2. Сумма земельного налога = 3 108 740 * 0,2% = 6 217 руб.
3. Сроки уплаты: до 15 ноября – 3 108 руб., до 1 февраля – 3 109 руб.
4. В момент обращения в налоговый орган на основании заявления и пенсионного удостоверения производится перерасчет:

3 108 740 * 0,2% * 10/12 = 5181 руб. до 15 ноября - 2590 руб. до 01 февраля – 2591 руб.

Первый срок уплаты уже прошел, и Федоров Ф.В. уже уплатил 3 108 руб., следовательно, ему осталось уплатить по сроку 1 февраля 2011 года 5 181 – 3 108 = 2073 руб. (а не 3 109 руб., как было в первоначальном уведомлении).

Обратите внимание! Налог для физических лиц рассчитывается сразу за год по данным на 1 января налогового периода. Если у физического лица произойдут какие-либо изменения в течение года (возникло право на участок, появилось право на участок, появилось право на льготу, утрачено такое право), то он обязан сам подать документы в налоговый орган и ему будет сделан перерасчет налога за год. Организации исчисляют налог по итогам каждого отчетного периода (I, II, III квартала) и года самостоятельно, и, следовательно, должны сами учитывать все изменения.