Права и обязанности налоговых органов

Налоговые органы имеют право:

o органами местного самоуправления, служащие основаниями для исчисления и уплаты (удержания и перечисления) налогов, а также

пояснения и документы, подтверждающие правильность исчисления и своевременность уплаты (удержания и перечисления) налогов;

o проводить налоговые проверки в порядке, установленном НК РФ;

o производить выемку документов при проведении налоговых проверок у налогоплательщика или налогового агента, свидетельствующих о

совершении налоговых правонарушений, в случаях, когда есть достаточные основания полагать, что эти документы будут уничтожены, сокрыты, изменены или заменены;

o вызывать на основании письменного уведомления в налоговые органы налогоплательщиков, плательщиков сборов или налоговых агентов

для дачи пояснений в связи с уплатой (удержанием и перечислением) ими налогов либо в связи с налоговой проверкой, а также в иных случаях, связанных с исполнением ими законодательства о налогах и сборах;

o приостанавливать операции по счетам налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов в банках и налагать арест на

имущество налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов в порядке, предусмотренном НК РФ;

o осматривать (обследовать) любые используемые налогоплательщиком для извлечения дохода либо связанные с содержанием объектов

налогообложения независимо от места их нахождения производственные, складские, торговые и иные помещения и территории; проводить инвентаризацию принадлежащего налогоплательщику имущества;

o определять суммы налогов, подлежащие внесению налогоплательщиками в бюджет (внебюджетные фонды), расчетным путем на основании

имеющейся у них информации о налогоплательщике, а также данных об иных аналогичных налогоплательщиках в случаях отказа налогоплательщика допустить должностных лиц налогового органа к осмотру (обследованию) производственных, складских, торговых и иных помещений и территорий, используемых налогоплательщиком для извлечения дохода либо связанных с содержанием объектов налогообложения, непредставления в течение более 2-х месяцев налоговому органу необходимых для расчета налогов документов, отсутствия учета доходов и расходов, учета объектов налогообложения или ведения учета с нарушением установленного порядка, приведшего к невозможности исчислить налоги;

o требовать от налогоплательщиков, налоговых агентов, их представителей устранения выявленных нарушений законодательства о налогах и

сборах и контролировать выполнение указанных требований;

o взыскивать недоимки по налогам и сборам, а также взыскивать пени в порядке, установленном НК РФ;

o контролировать соответствие крупных расходов физических лиц их доходам;

o требовать от банков документы, подтверждающие исполнение платежных поручений налогоплательщиков, плательщиков сборов и

налоговых агентой и инкассовых поручений (распоряжений) налоговых органов о списании со счетов налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов сумм налогов и пени;

o привлекать для проведения налогового контроля специалистов, экспертов и переводчиков;

o вызывать в качестве свидетелей лиц, которым могут быть известны какие-либо обстоятельства, имеющие значение для проведения

налогового контроля;

o заявлять ходатайства об аннулировании или о приостановлении действия выданных, юридическим и физическим лицам лицензий на право

осуществления определенных видов деятельности;

o создавать налоговые посты в порядке, установленном НК РФ;

o предъявлять в суды общей юрисдикции или арбитражные суды иски: о взыскании налоговых санкций'с лиц, допустивших нарушения

законодательства о налогах и сборах; о признании недействительной государственной регистрации юридического лица или государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя; о ликвидации организации любой организационно-правовой формы по основаниям, установленным законодательством РФ; о досрочном расторжении договора о налоговом кредите и договора об ин­вестиционном налоговом кредите; о изыскании задолженности по налогам, сборам, соответствующим пеням и штрафам в бюджеты (внебюджетные фонды), числящейся более 3-х месяцев за организациями, являющимися зависимыми (дочерними) обществами (предприятиями), с соответствующих основных (преобладающих, участвующих) обществ (товариществ, предприятий), когда на счета последних в банках поступает выручка за реализуемые

o товары (работы, услуги) зависимых (дочерних) обществ (предприятий), а также за организациями, являющимися основными

(преобладающими, участвующими) обществами (товариществами, предприятиями), с зависимых (дочерних) обществ (предприятий), когда на их счета в банках поступает выручка за реализуемые товары (работы, услуги) основных (преобладающих, участвующих) обществ (товариществ, предприятий); в иных случаях, предусмотренных НК РФ;

o другие права, предусмотренные НК РФ.

Вступая в налоговые правоотношения с налогоплательщиками и другими лицами, налоговые органы обязаны.

o соблюдать законодательство о налогах и сборах;

o осуществлять контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах, а также принятых в соответствии с ним нормативных правовых актов;

o вести в установленном порядке учет налогоплательщиков;

o проводить разъяснительную работу по применению законодательства о налогах и сборах, а также принятых в соответствии с ним нормативных правовых актов; бесплатно информировать налогоплательщиков о действующих налогах и сборах; представлять формы установленной отчетности и разъяснять порядок их заполнения; давать разъяснения о порядке исчисления и уплаты налогов и сборов;

o осуществлять возврат или зачет излишне уплаченных или излишне взысканных сумм налогов, пеней и штрафов в порядке, предусмотренном НК РФ;

o соблюдать налоговую тайну;

o направлять налогоплательщику и иному обязанному лицу копии акта налоговой проверки и решения налогового органа, а также требование об уплате налогов и сборов.